Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Роль налога на имущество организаций).pdf

Основным недостатком можно обозначить несовершенство процедур оценки, а также учета объектов недвижимости, причинами которого являются следующие:

• несовершенство процедур учета и оценки объектов недвижимости, приводящее к значительным финансовым потерям бюджетных доходов от налогообложения недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости;
• неразрешенность вопросов, связанных с регистрацией прав собственности, обеспечением надлежащего учета объектов недвижимости, а также несостоятельность нормативной правовой базы и ее практического применения привели к значительному снижению количества налогооблагаемых объектов недвижимости при переходе к взиманию налога исходя из кадастровой стоимости;
• переход к налогообложению имущества организаций по кадастровой стоимости сопряжен со значительным ростом налоговой базы.^[33]

Для полноценной работы и дальнейшего развития института налогообложения и кадастровой оценки недвижимости на сегодняшний день необходимы следующие условия: упрощение правил инфраструктурных взаимосвязей, управление с использованием обратной связи, высокая зрелость функциональных процессов, а также стабильность и ожидаемость судебной практики.^[34]

Таким образом, к преимуществам налога на имущество организации можно отнести прямой характер налогообложения и стабильность, а переход к исчислению налога исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости упростил расчет налога, обеспечил нужную прозрачность в отношении налоговой базы, устранил диспропорции, связанные с распределением налоговой нагрузки. Все это говорит о повышении эффективности налогообложения налогом на имущество организаций.

На сегодняшний день совершенствование имущественного налогообложения организаций осуществляется путем смещения налоговой нагрузки с активной части основных фондов на объекты недвижимого имущества, что в свою очередь, должно повысить уровень инвестиционной привлекательности.

К основным недостаткам налогообложения налога на имущество организаций, исчисление которого осуществляется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости можно отнести несовершенство процедур оценки и учета объектов недвижимости, неразрешенность вопросов, связанных с регистрацией прав собственности, а также увеличение налоговой базы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Важным направлением современной бюджетной и налоговой политики Российской Федерации является создание финансово-экономической основы в виде стабильных и устойчивых доходов бюджетной системы, а также повышение уровня инвестиционной привлекательности. Федеративное устройство российского государства предусматривает самостоятельность и относительную экономическую независимость субъектов Российской Федерации, что предполагает необходимость укрепления их доходной базы и справедливого распределения налогового бремени. Значительным потенциалом, обеспечивающим решение этих задач, обладает налог на имущество организаций, как один из основных источников собственных налоговых доходов региональных бюджетов.

В первой главе исследовательской работы были рассмотрены теоретические и методологические основы налога на имущество организаций. Нормативные правовые акты, являющиеся фундаментом в определении сущности и основных характеристик, помогли дать четкое определение налогу на имущество организаций. Так, налог на имущество организаций можно определить как прямой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций в форме отчуждения денежных средств с принадлежащего им недвижимого имущества в целях финансового обеспечения соответствующего субъекта Российской Федерации. Также в теоретической части работы был изучен порядок исчисления налога.

В практической части исследования были проанализированы данные, подтверждающие фискальный потенциал налога на имущество организаций на примере трех субъектов Российской Федерации с разным уровнем социально-экономического положения. Данный анализ показал, что налог на имущество организаций входит в число основных налогов составляющих доходную часть бюджетов регионов. Кроме того была выявлена тенденция к росту поступлений, одной из основных причин которой можно обозначить новый подход к исчислению налога по кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Мониторинг законодательства субъектов Российской Федерации по налогу на имущество организаций, налоговая база по которому исчисляется исходя из кадастровой стоимости имущества, показал многообразие мер, направленных на поддержку налогоплательщиков, а также на поддержание ведущих областей социально-экономической сферы регионов.

Заключительная часть исследовательской работы была посвящена преимуществам и недостаткам налога на имущество организаций, а также его совершенствованию. Важнейшим преимуществом налога на имущество организаций является его стабильная основа и прямой характер налогообложения, а проведенная ранее реформа в отношении налогооблагаемой базы сделала его еще прозрачней, упростила расчет налога, заложила основы в грамотном перераспределении налоговой нагрузки, а также повысила фискальную значимость налога, что в целом говорит об эффективном налогообложении.

Стоит отметить, что большинство субъектов России перешли на новую методику расчета совсем недавно, а, следовательно, на практике возникает ряд проблем, связанных с недостаточной методологической основой, а также незавершенностью работ по созданию кадастра объектов недвижимости. Несовершенство процедур учета и оценки недвижимости препятствует реализации рациональной политики налогообложения недвижимого имущества организаций.

Совершенствование имущественного налогообложения организаций осуществляется путем смещения налоговой нагрузки в пользу объектов недвижимого имущества, что в свою очередь, благотворно влияет на уровень инвестиционной привлекательности.

Таким образом, цель и задачи исследования выполнены полностью.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые источники

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ);
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 27.12.2018);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2018);
4. Федеральный закон от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (ред. от 29.07.2017);
5. Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» (в ред. 08.07.2018);
6. Закон Псковской области от 25.11.2003 № 316-оз «О налоге на имущество организаций» (в ред. от 30.11.2018);
7. Закон Саратовской области от 24.11.2003 №73-ЗСО «О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций» (в ред. от 01.01.2020);
8. Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 "О налоге на имущество организаций" (в ред. от 29.11.2019);
9. Закон Курганской области от 26.11.2003 №347 «О налоге на имущество организаций на территории Курганской области» (в ред. от 30.05.2019);
10. Закона Рязанской области от 26.11.2003 N 85-ОЗ «О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области» (в ред. от 16.11.2018);
11. Закон Кемеровской области от 26.11.2003 N 60-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (в ред. от 20.11.2019);
12. Закон Тюменской области от 27.11.2003 № 172 «О налоге на имущество организаций» (в ред. от 05.11.2015);
13. Закона Волгоградской области от 28.11.2003 N 888-ОД «О налоге на имущество организаций» (в ред. от 18.07.2019);
14. Закона Республики Татарстан от 28.11.2003 N 49-ЗРТ «О налоге на имущество организаций» (в ред. 14.06.2019);
15. Закон Республики Башкортостан от 28.11.2003 N 43-з "О налоге на имущество организаций" (в ред. от 29.11.2019);
16. Закон Республики Тыва от 08.10.2004 № 22 "О налоге на имущество организаций" (в ред. от 06.12.2019);
17. Закон Забайкальского края от 20.11.2008 N 72-ЗЗК "О налоге на имущество организаций" (в ред. от 25.12.2018);
18. Закон Ханты-Мансийского Автономного округа- Югры от 29.11.2010 № 190-оз «О налоге на имущество организаций» (в ред. от 17.10.2018);
19. Закона Кировской области от 27.07.2016 N 692-ЗО «О налоге на имущество организации в Кировской области» (в ред. от 11.10.2019);
20. Закон Пермского края от 13.11.2017 №141-ПК «О налоге на имущество организаций на территории Пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае»;
21. Закон Пермского края от 07.12.2017 № 152-ПК «О бюджете Пермского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов»;
22. Постановление Правительства Пермского края № 944-п от 25.11.2017 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость»;
23. Заключение Контрольно-счетной палаты Пермского края № 24 от 08.05.2019 на проект Закона Пермского края «Об утверждении отчета об исполнении бюджета Пермского края за 2018 год»;

Учебные пособия

1. Власов М.С., Суханов О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М., 2016. – 220 с.
2. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Юрайт, 2017. – 541 с.

Периодические издания

1. Логинова Т.А. Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации: Дис. канд. экон. наук: 08.00.10 - Москва, 2018. - 227 с.
2. Пылаева А.В. Методология налогообложения и кадастровой оценки недвижимости: Дис. докт. экон. наук: 08.00.10 - Нижний Новгород,
   2016. - 47 с.
3. Ткачева Т.Ю. Бюджетно-налоговые механизмы устойчивого развития регионов: теория и методология: Дис. док. экон. наук: 08.00.10 - Москва, 2019. - 52 с.
4. Шайхутдинова Д.Р. Понятие и классификация имущества в системе имущественного налогообложения: Дис. док. экон. наук: 08.00.10 – Сургут, 2019. – 9 с.

Электронные ресурсы

1. Официальный сайт «Единый портал бюджетной системы Российской Федерации. Электронный бюджет». – Режим доступа: http://www.budget.gov.ru;
2. Официальный сайт Минфина России. – Режим доступа: http://www.minfin.ru;
3. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. – Режим доступа: http://www.nalog.ru;
4. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. - Режим доступа: http://www.gks.ru.
5. Официальный сайт Федеральной службы Министерства экономического развития Российской Федерации. – Режим доступа: https://www.economy.gov.ru/
6. Официальный сайт Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. – Режим доступа: http://www.rosreestr.ru.
7. Официальный сайт Комитета финансов города Санкт-Петербурга. -Режим доступа: https://fincom.gov.spb.ru/;
8. Электронный ресурс справочно-правовой системы «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/;
9. Электронный ресурс «Гарант». - Режим доступа: http://www.garant.ru;

1. М.С. Власов, О.В. Суханов «Налоги и налогообложение» Учебное пособие 2016 года – 21 с. ↑

2. Шайхутдинова Д.Р. Понятие и классификация имущества в системе имущественного налогообложения: Дис. док. экон. наук: 08.00.10 – Сургут, 2019. – 3 с. ↑

3. Статья 130 Гражданского кодекса РФ ↑

4. Шайхутдинова Д.Р. Понятие и классификация имущества в системе имущественного налогообложения: Дис. док. экон. наук: 08.00.10 – Сургут, 2019. – 5 с. ↑

5. Пункт 1 статьи 12 Налогового кодекса РФ. ↑

6. Пункт 3 статьи 12 Налогового кодекса РФ. ↑

7. М.С. Власов, О.В. Суханов «Налоги и налогообложение» Учебное пособие 2016 года – 10 с. ↑

8. Статья 57 Конституции Российской Федерации ↑

9. Статья 14 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ) «О государственной кадастровой оценке» (ред. от 29.07.2017) ↑

10. Пункт 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ ↑

11. Пункт 2 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ ↑

12. Пункт 1 статьи 3 Закона Пермского края № 141-ПК ↑

13. Пункт 2 статьи 3 Закона Пермского края № 141-ПК ↑

14. Пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ ↑

15. Пункт 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ ↑

16. Пункт 4 статьи 382 Налогового кодекса РФ ↑

17. Пункт 1 статьи 382 Налогового кодекса РФ ↑

18. Пункт 2 статьи 382 Налогового кодекса РФ ↑

19. Пункт 4 статьи 382 Налогового кодекса РФ ↑

20. Пункт 1 статьи 382 Налогового кодекса РФ ↑

21. Пункт 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ ↑

22. Доходы бюджета Республики Тыва. Официальный сайт «Единый портал бюджетной системы Российской Федерации. Электронный бюджет». – Режим доступа: http://www.budget.gov.ru ↑

23. Доходы бюджета города Санкт-Петербурга. Доходы бюджета Пермского края. Официальный сайт «Единый портал бюджетной системы Российской Федерации. Электронный бюджет». – Режим доступа: http://www.budget.gov.ru; ↑

24. Структура налоговых поступлений бюджета города Санкт-Петербурга. Структура налоговых поступлений Пермского края. Официальный сайт «Единый портал бюджетной системы Российской Федерации. Электронный бюджет». – Режим доступа: http://www.budget.gov.ru ↑

25. Стурктура налоговых поступлений Республики Тыва Официальный сайт «Единый портал бюджетной системы Российской Федерации. Электронный бюджет». – Режим доступа: http://www.budget.gov.ru ↑

26. Заключение Контрольно-счетной палаты Пермского края № 24 от 08.05.2019 на проект Закона Пермского края «Об утверждении отчета об исполнении бюджета Пермского края за 2018 год» ↑

27. Информация по исполнению бюджета. Официальный сайт Комитета финансов города Санкт-Петербурга. -Режим доступа: https://fincom.gov.spb.ru/; ↑

28. Информация по исполнению бюджета. Официальный сайт Комитета финансов города Санкт-Петербурга. -Режим доступа: https://fincom.gov.spb.ru/; ↑

29. Пояснительная записка к проекту Закона Республики Тыва «Об исполнении республиканского бюджета Республики Тыва за 2018 год» ↑

30. Информация о переходе субъектов Российской Федерации на исчисление налога на имущество физических лиц и налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. – Режим доступа: http://www.nalog.ru; ↑

31. 32. Официальный сайт Федеральной службы Министерства экономического развития Российской Федерации. – Режим доступа: https://www.economy.gov.ru/ ↑

32. 25. Логинова Т.А. Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации: Дис. канд. экон. наук: 08.00.10 - Москва, 2018. - 119 с. ↑

33. 25. Логинова Т.А. Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации: Дис. канд. экон. наук: 08.00.10 - Москва, 2018. - 121 с. ↑

34. Пылаева А.В. Методология налогообложения и кадастровой оценки недвижимости: Дис. докт. экон. наук: 08.00.10 - Нижний Новгород, 2016. – с 16. ↑