Файл: Анализ оборотного капитала предприятия (ООО «Ярмарка горящих туров»).pdf

Результативное применение оборотных средств является системой экономических показателей, одним из которых подразумевается соответствие размещения их в сфере обращения.

О степени применения оборотных средств можно судить по показателю отдачи оборотных средств, который складывается как отношение выручки от использования к остаткам оборотных средств. Значение эффективного управления оборотными средствами.

В системе мер, направленных на увеличение результативности работы организации и укрепление его финансового состояния, занимают важное место вопросы разумного потребления оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более важной в условиях создания рыночных отношений. Интересы организации требуют полной ответственности за результаты своей деятельности. Поскольку финансовое положение организаций находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и подразумевает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами. Организации заинтересованы в подходящей организации оборотных средств ‒ организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

От результативности использования оборотных средств зависят не только размер затрат, связанных с владением и хранением запасов, но и размер оптимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств, что отражается на себестоимости продукции и в конечном итоге ‒ на финансовых результатах.

Общепринятыми характеристиками результативности потребления оборотных средств являются показатели их оборачиваемости. Ускорение оборачиваемости содействует снижению потребности в оборотных средствах, увеличению суммы получаемой прибыли, приросту объёма продукции, и, следовательно, увеличению устойчивости финансового состояния организации.

Оборачиваемость оборотных средств представляет собой длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и её реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки от продаж на счёт организации.

Результаты расчета показателей приведены в таблице 5.

Таблица 5 ‒ Результаты расчета показателей за 2017 г.

Коб. а. = 3 426,0/4 623,0 = 0,7;

Кзакр. = 1/ 0,7 = 1,4;

Коб. д. з. = 3 426,0/4 427,0 = 0,8;

Тоб. а. = 365/0,7 = 521,4;

То. ц. = 0,09

Данные таблицы 5 показывают, что: коэффициент оборачиваемости оборотных активов на начало и конец года отличается на 0,2 раза, это означает, что за это время произошли незначительные изменения; коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности на начало и конец года отличается на 0,3 раза, это означает, что за это время произошли незначительные изменения; коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на начало и конец года отличается на 0,4 раза, это означает, что за это время произошли изменения.

Изменения, произошедшие в течение года на предприятии, как показывает оценка эффективности использования оборотных активов, негативные, так как: коэффициенты оборачиваемости активов, дебиторской задолженности, а так же коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшаются; тенденция изменения ухудшается, так как плохо используются активы, что было ясно еще из политики оперативного управления оборотными активами.

Покажем динамику показателей финансовых показателей за весь период существования организации.

В таблице 6 проведен анализ динамики финансовых показателей.

Таблица 6 ‒ Анализ динамики финансовых показателей

Как видно из таблицы 6, на протяжении трёх лет финансовые показатели уменьшались. Таким образом, наблюдаем ухудшение финансовых результатов деятельности организации к 2017 году, что говорит о снижении устойчивого состояния ООО «Ярмарка Горящих Туров».

Таким образом, деятельность ООО «Ярмарка Горящих Туров» за 2015 ‒ 2017 гг. является убыточной, наблюдается негативная динамика снижения показателей на конец рассматриваемого периода.

3. Пути совершенствования управления оборотными активами ООО «Ярмарка Горящих Туров»

3.1 Резервы повышения эффективности управления оборотными активами предприятия

Исходя из положений ст.266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам в налоговом учете (как и в бухгалтерском) определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода. При этом НК РФ определяет зависимость создания резерва от срока возникновения обязательства по уплате должником причитающихся по договору сумм.

Инвентаризация дебиторской задолженности проводится с целью определения на основании договоров сроков возникновения задолженности по каждому дебитору, а также просрочки исполнения обязательств (в днях) на конец отчетного периода на основании первичных документов и актов сверки взаиморасчетов.

В ООО «Ярмарка Горящих Туров» по состоянию на 31 декабря 2017 года по итогам инвентаризации числится просроченная дебиторская задолженность со сроком свыше 90 дней в размере 511 тыс. руб., со сроком возникновения от 45 до 90 дней ‒ 203 тыс. руб.

Общая сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная исходя из срока возникновения задолженности равняется:

Резерв = 511 тыс. руб. + (203 тыс. руб. * 50%) = 612,50 тыс. руб.

Налоговое законодательство ограничивает сумму создаваемого резерва по сомнительным долгам: сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ. Следовательно, сумму резерва по сомнительным долгам следует сравнить с максимальной суммой создаваемого резерва, исчисленного исходя из выручки отчетного (налогового) периода. Для включения в состав внереализационных расходов принимается меньшее значение.

Максимальная сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная исходя из выручки отчетного периода равняется:

Резерв max = 2 871 тыс. руб. * 10% = 287,10 тыс. руб.

Поскольку сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная исходя из срока возникновения задолженности, больше его максимальной суммы, исчисленной исходя из выручки отчетного периода, сумма создаваемого резерва принимается равной 287,10 тыс. руб. и включается в состав внереализационных расходов.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.

Эффективное использование оборотных активов способствует повышению финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности. В этих условиях предприятие своевременно и полностью выполняет свои расчетно-платежные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммерческую деятельность.

О степени использования оборотных активов можно судить по показателю отдачи оборотных активов, который определяется как отношение прибыли от реализации к остаткам оборотных активов, важнейшим показателем интенсивности использования оборотных активов является скорость их оборачиваемости.

При ускорении оборачиваемости происходит высвобождение оборотных активов из оборота, при замедлении возникает необходимость в дополнительном вовлечении средств в оборот.

Ускорение оборачиваемости оборотных активов и высвобождение в результате этого оборотных активов в любой форме позволяют предприятию направить их по своему усмотрению на развитие предпринимательской деятельности и обойтись без привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

Весь комплекс работ по разработке и внедрению стратегии развития и управления компании можно условно разбить на следующие крупные блоки (этапы): анализ инвестиционной привлекательности отрасли; разработка сценарного прогноза развития отрасли; прогноз изменения конъюнктуры спроса и предложения на внутренних и внешних рынках; анализ конкурентной позиции компании в отрасли (прочности бизнеса); финансовая оценка стратегических альтернатив; формирование образа будущего компании; разработка стратегических целей и задач; комплекс работ по внедрению стратегии.

Современным инструментом управления развития организации в условиях нарастающих изменений во внешней среде и связанной с этим неопределенностью является методология стратегического управления. Практика показывает, что те организации, которые осуществляют комплексное стратегическое планирование и управление, работают более успешно и получают прибыль значительно выше средней по отрасли. Многие руководители, имеющие опыт планирования, и просто энергичные люди не добиваются желаемого успеха из-за того, что распыляют свои силы, стремясь охватить как можно больше рынков, произвести как можно больше разнообразных продуктов и удовлетворить потребности различных групп клиентов. Для успеха необходимы целенаправленная концентрация сил и правильно выбранная стратегия.

Исследование существующей системы стратегического управления ООО «Ярмарка Горящих Туров», включает в себя следующие процедуры:

‒ оценка соответствия работы турфирмы ООО «Ярмарка Горящих Туров» ее целям и стратегии развития;

‒ диагностика причин возникновения проблем снижения продаж;

‒ выработка конкретных рекомендаций по созданию и внедрению новых систем стратегического управления туристической фирмы.

Цель исследования стратегического управления ООО «Ярмарка Горящих Туров» ‒ повышение интереса потребителя к продаваемым туристическим маршрутам, оказываемым услугам ООО «Ярмарка Горящих Туров», создание делового имиджа организации и увеличение объемов продаж.

Задачи исследования: выявить возможные пути увеличения объемов продаж; произвести оценку стратегического управления турфирмой; разработать мероприятия по стратегическому управлению анализируемой фирмы.

Для решения выявленных проблем для разработки мероприятий по стратегическому управлению туристической фирмой построим дерево целей.

С переходом на рыночные основы хозяйствования для достижения определенного уровня экономической стабильности возросла роль рекламы в деятельности туристической фирмы.

3.2 Оценка реализации мероприятий по повышению эффективности управления оборотными активами предприятия

Одним из важнейших показателей эффективного управления оборотными активами является высокая оборачиваемость оборотных активов. Отсюда основная задача рационального управления оборотными активами предприятия заключается в том, что всеми средствами и силами следует сокращать период оборачиваемости оборотных активов в целом и по каждой из наиболее весомых составляющих.

Показатели оборачиваемости оборотных активов имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия, поскольку скорость превращения оборотных активов в денежную форму оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота текущих активов при прочих равных условиях отражает повышение инвестиционной привлекательности предприятия.

Решение задачи сокращения периода оборота оборотных активов в целом заключается в снижении периода оборота каждой из наиболее весомых являющих текущих активов, то есть запасов материалов, незавершенного производства, готовой продукции, дебиторской задолженности.