Файл: Налоговая декларация в налоговом учете.pdf

Настоящее исследование проведено по материалам общества с ограниченной ответственностью «СНОУ». Основной вид деятельности организации: оптовая торговля автотранспортными средствами и мотоциклами.

ООО «СНОУ» в 2013-2015 гг. являлось плательщиком следующих налогов: 1) НДФЛ (в качестве агента), НДС; налог на прибыль.

ООО «СНОУ» отражает на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» суммы рассчитанных налогов, причитающихся к уплате в бюджеты, по кредиту. И суммы налогов, фактически уплаченных в бюджет, а также суммы зачета НДС по дебету. Ведение аналитического учета по счету 68 производится по видам налогов. Налоговый учет в ООО «СНОУ» следует признать неполным. В организации отсутствует учетная политика для целей налогообложения, налоговые регистры, которые организация формирует в программе 1С: Предприятеи 8.8, удоволетворяют требованиям статьи 314 НК РФ, хотя на локальном уровне никак не утрвеждены. Базой для налогового учета служат сведения бухгалтерского учета, которые корректируются для целей налогообложения. ПБУ 18/02 организация не применяет, так как является малой формой предпринимательства. Следовательно, налоговый учет в ООО «СНОУ» нужнадется в методологической доработке. Для его оптимизации следует разработать регламенты налоговой политики предприятия.

Все налоговые декларации за 2015 год в ООО «СНОУ» заполнены в соответствии с законодательными актами, нарушений сроков сдачи не обнаружено. Положительными моментами организации налогового учета и формирования отчетности в ООО «СНОУ» являются полная автоматизация налогового учета в программном комплексе 1С, передача налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи, своевременное предоставление налоговых деклараций и налоговых расчетов, что свидетельствует о высокой организации соблюдения налоговой дисциплины организации.

Тем не менее, при исследовании организации налогового учета и формирования налоговой отчетности в ООО «СНОУ» были обнаружены следующие проблемы:

1) отсутствие учетной политики для целей налогообложения;

2) отсутствие регламентированных регистров налогового учета;

3) отсутствие графика документооборота.

Для ООО «СНОУ» в качестве мероприятий по совершенствованию налогового учета и предоставления налоговой отчетности было рекомендовано разработка и внедрение стандартов налоговой политики, важнейшими из которых для целей оптимизации налогообложения являются график документооборота, регистры налогового учета, а также учетная политика для налогового учета.

Разработанные предложения позволит бухгалтерии ООО «СНОУ» не только организовать более точное ведение налогового учета и формирование полной и достоверной налоговой отчетности, но и повысить эффективность работы учетных сотрудников.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ (Часть 1) от 31.07.1998 г. № 146-Ф3 (ред. от 25.05.2016) // СПС «КонсультантПлюс».
2. Налоговый кодекс РФ (Часть 2) от 05.08.2000 г. № 117-Ф3 (ред. от 13.07.2016) // СПС «КонсультантПлюс».
3. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014) // СПС «КонсультантПлюс».
4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 г. №106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (ред. от 06.04.2015) // СПС «КонсультантПлюс».
5. Приказ ФНС России от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» // СПС «КонсультантПлюс».
6. Приказ ФНС России от 26.11.2014 г. №ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» // СПС «КонсультантПлюс».
7. Приказ ФНС России от 30.10.2015 г. №ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» // СПС «КонсультантПлюс».
8. Барташевич С.В. Уменьшение налогового бремени как правомерное поведение: теоретико-правовой аспект / С.В. Барташевич // Актуальные вопросы юридических наук: материалы II междунар. науч. конф. (г. Челябинск, февраль 2015 г.). Челябинск: Два комсомольца. – 2015. – С. 50-55.
9. Галичевская Е. Налоговый учет и отчетность малых предприятий / Е. Галичевская // Контур. – 2015. - №2. – С. 32-38.
10. Дорошенко Т.В. Параллельный налоговый учет – просто о важном / Т.В. Дорошенко // Аудитор. – 2015. - №9. – С. 21-25.
11. Каракешишян В.С. Налогообложение организаций торговли в РФ и его совершенствование / В.С. Каракешишян // Молодой ученый. – 2014. - №18. – С. 374-376.
12. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. Учебник. 2-е издание / В.Э. Кэримов. – М.: Эксмо, 2014. – 451 с.
13. Коптелов А.Ю. Особенности учёта налога на прибыль / А.Ю. Коптелов // Молодой ученый. – 2014. - №21.2. – С. 30-32.
14. Липкина Т.В. Налоговый учет организаций / Т.В. Липкина // Налоговый учет для бухгалтера. – 2016. - №6. – С. 17-25.
15. Никандрова Д.И. Проблемы достоверности налоговой отчетности и роль аудита в выявлении ее искажений / Д.И. Никандрова // Анализ и аудит. – 2016. - №21. – С. 74-76.
16. Мусифуллина Р.Р. Анализ и оптимизация расчетов по налогам и сборам / Р.Р. Мусифуллина // Молодой ученый. – 2014. - №21.2. – С. 88-89.
17. Пешкова Т.В. Развитие налогового учета в Российской Федерации / Т.В. Пешкова // Молодой ученый. – 2015. - №3. – С. 489-491.
18. Процедуры налоговой отчетности [Электронный ресурс]: Бухгалтерские материалы. – URL: http://pidruchniki.com/1316090151875/finansi/protsedury_nalogovoy_otchetnosti (дата обращения: 19.11.2016).
19. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник для студентов высшего профессионального образования / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева. – М.: Кнорус, 2013. – 264 с.
20. Рябова М.А. Бухгалтерский учет и отчетность: учебное пособие / М. А. Рябова, Д. Г. Айнуллова. – Ульяновск: УлГТУ, 2016. – 205 с.
21. Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]. – URL: http://docs.cntd.ru/document/901808189 (дата обращения: 19.11.2016).
22. Хмелев С.А. Налоговый учет как важный элемент обеспечения комплексной учетно-информационной системы экономической безопасности организации / С.А. Хмелев // Молодой ученый. – 2014. - №21.2. – С. 55-59.
23. Хмельницкая Н.В. Методика соответствия бухгалтерской финансовой отчетности налоговым декларациям / Н.В. Хмельницкая // Молодой ученый. – 2014. - №3. – С. 585-587.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланса ООО «СНОУ» на 31.12.2015 г.

Продолжение приложения 1

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах ООО «СНОУ» за 2015 г.

Приложение 3

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 СНОУ за 2015 г.

1. Рогуленко Т. М. Аудит: учебник для студентов высшего профессионального образования. – М.: Кнорус, 2013. – С. 128. ↑

2. Липкина Т.В. Налоговый учет организаций // Налоговый учет для бухгалтера. – 2016. - №6. – С. 18. ↑

3. Налоговый кодекс РФ (Часть 1) от 31.07.1998 г. № 146-Ф3 (ред. от 25.05.2016) // СПС «КонсультантПлюс». ↑

4. Процедуры налоговой отчетности [Электронный ресурс]: Бухгалтерские материалы. – URL: http://pidruchniki.com/1316090151875/finansi/protsedury_nalogovoy_otchetnosti (дата обращения: 19.11.2016). ↑

5. НК РФ (Часть 1). Указ. соч. ↑

6. НК РФ (Часть 1). Указ. соч. ↑

7. Галичевская Е. Налоговый учет и отчетность малых предприятий // Контур. – 2015. - №2. – С. 33. ↑

8. Налоговый кодекс РФ (Часть 2) от 05.08.2000 г. № 117-Ф3 (ред. от 13.07.2016) // СПС «КонсультантПлюс». ↑

9. Дорошенко Т.В. Параллельный налоговый учет – просто о важном // Аудитор. – 2015. - №9. – С. 22. ↑

10. Пешкова Т.В. Развитие налогового учета в Российской Федерации / Т.В. Пешкова // Молодой ученый. – 2015. - №3. – С. 490. ↑