Файл: Налоговая декларация в налоговом учете.pdf

3) корректировка прибыли, полученной по данным бухгалтерского учета, для целей налогообложения – для мелких организаций. Регистры налогового учета могут состоять из регистров бухгалтерского учета и единственного дополнительного регистра – регистра корректировки бухгалтерской прибыли для целей налогообложения;

4) налоговый учет ведется в обособленном налоговом Плане счетов – к бухгалтерскому Плану счетов дополнительно вводятся «налоговые» счета, записи на них производятся по правилам для забалансовых счетов. Так бухгалтер может при проведении какой-либо операции в бухгалтерском учете одновременно делать запись по соответствующему субсчету налогового счета. Возможность осуществлять одновременные записи уже внедряется в компьютерные программы для ведения учета^[10].

Каждая организация выбирает наиболее рациональный способ ведения учетов, исходя из особенностей своей деятельности. Однако на практике это все равно приводит к тому, что  организации ведут бухгалтерский учет, законодательно утвержденный на территории РФ, налоговый учет – для целей налогообложения, но помимо этого, еще составляет отчетность по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Применение МСФО обусловлено ростом финансовой грамотности отечественных инвесторов, а так же участием российских компаний в международном бизнесе, улучшением инвестиционной среды.

Таким образом, налоговая отчетность представлена документами налогоплательщика, включающий в себя расчеты по авансовым платежам и сборам и налоговые декларации по всем видам налогов и обязательным платежам или по уплаченным доходам. В нее также входят приложения к расчетам и налоговым декларациям. В Налоговом кодексе РФ установлен порядок формирования и подачи налоговой отчетности, которая составляется и подается в государственные органы налоговой службы. Налоговая отчётность отражает не только финансовую и экономическую отчётность, но также выражает хозяйственную деятельность предприятия. Эта отчётность обеспечивает контроль за уплатой налогов в положенное время, фиксирует все исчисления.

2. Порядок составления и предоставления
Налоговых деклараций в ООО «СНОУ»

2.1. ООО «СНОУ» как субъект налогообложения

Организация зарегистрирована 16 апреля 2007 года. Полное название – Общество с ограниченной ответственностью «СНОУ». ОГРН: 5077746639317, ИНН: 7727144897, ОКПО 47427450. Организация расположена по адресу: 113447, Москва, улица Черемушкинская Б., дом 10, строение 1. ООО «СНОУ» была поставлена на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №46 по г. Москве.

Основной вид деятельности организации: оптовая торговля автотранспортными средствами и мотоциклами.

Организационная структура (рис. 2) оптовой компании представляет собой систему управленческих звеньев, которые расположены в строгой соподчиненности и обеспечивающих взаимосвязь между управляющей и управляемой системами организации.

Директор

Заведующий складом

Заместитель директора по коммерческим вопросам

Главный бухгалтер

Склад

Отдел продаж

Рисунок 2 – Организационная структура ООО «СНОУ»

Задача организационной структуры – распределение между отдельными подразделениями организации прав и обязанностей. Руководство текущей деятельностью организации осуществляется единоличным исполнительным органом – Директором.

Организационная структура ООО «СНОУ» постоянно совершенствуется адекватно развитию организации. В ООО «СНОУ» на конец 2014 г. зафиксировано 12 штатных сотрудников. Все сотрудники имеют надлежащее профессиональное образование, подготовку и опыт работы.

Проведем анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности. Информацией для анализа послужила финансовая отчетность организации: «Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2015 г.» (Приложение 1) и «Отчет о финансовых результатах за 2015 г.» (Приложение 2).

Составим табл. 1, в которой проанализируем основные финансовые результаты деятельности ООО «СНОУ».

Таблица 1

Основные финансовые показатели ООО «СНОУ» в 2012-2014 гг.

В 2014 г. наблюдается снижение выручки по сравнению с 2013 г. на 29409 тыс. рублей или 31,13% за счет сокращения объемов реализации. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. выручка увеличилась на 3897 тыс. рублей или на 6% за счет роста объемов реализации. В целом за 3 года выручка снизилась на 25512 тыс. рублей или на 27%.

Себестоимость при этом в 2014 г. снижается на 24838 тыс. рублей или 32%, в 2015 г. – на 1267 тыс. рублей или 2,4% . За 3 года происходит снижение себестоимости на 26105 тыс. рублей или 34% (против снижения выручки на 27%).

Коммерческие расходы снижаются на 27612 тыс. рублей или 16%. Управленческие расходы в организации учитываются в составе себестоимости и в отдельные строки отчета о финансовых результатах не выносятся. Таким образом, наблюдается снижение полной себестоимости в 2014 г. на 27612 тыс. рублей или 30,3%, в 2015 г. на 767 тыс. рублей или на 1,2%, за 3 года на 28379 тыс. рублей или на 31,1%.

За счет того, что себестоимость ниже выручки, сформировалась прибыль от продаж за весь анализируемый период: в 2013 г. в размере 3314 тыс. рублей, в 2014 г. – 1517 тыс. рублей, в 2015 г. – 6181 тыс. рублей. А за счет того, что темпы роста выручки выше темпов роста затрат, прибыль от продаж в 2015 г. увеличился на 2867 тыс. рублей или на 86,5% по сравнению с базисным 2013 г., и на 4664 тыс. рублей или 307,5% по сравнению с 2014 г. За счет политики сокращения расходов предприятие сумело оптимизировать финансовый результат в условиях кризиса и увеличить его.

Следовательно, основная деятельность организации является прибыльной на протяжении анализируемого периода. Чистая прибыль в 2013-2014 гг. была получена, в том числе, за счет прочих доходов – прочей реализации, чего не зафиксировано в отчетности за 2015 г. В ООО «СНОУ» в 2013 г. чистая прибыль составила 1749 тыс. рублей, в 2014 г. – 798 тыс. руб., что на 951 тыс. рублей меньше, чем в 2013 г. В 2015 г. организация также получила прибыль в размере 4807 тыс. рублей, что выше на 3058 тыс. рублей или на 174,8%, чем в 2014 г., и выше на 4009 тыс. рублей или на 502,4%, чем в 2013 г.

Получение прибыли от продаж является причиной рентабельности деятельности в 2013-2015 гг. Причем в 2015 г. рентабельность увеличилась по сравнению с 2013 и 2014 гг. и составила 9,85% – уровень и динамика, удовлетворительно характеризующие эффективность деятельности предприятия. Уровень рентабельности 2013 (3,64%) и 2014 (2,39%) гг. не покрывает даже инфляционные риски. Уровень рентабельности 2015 г. также не покрывает риски обесценения денег, но сам факт роста показателя рентабельности на 7,46 проц. пунктов свидетельствует об улучшение состояния организации.

Таким образом, анализ основных показателей деятельности ООО «СНОУ» выявил некоторые проблемы, которые выражены в снижение эффективности деятельности организации в 2015 г. по сравнению с 2013-2014 гг. Так, за период наблюдается снижение товарооборота на 27%, снижение годовой производительности труда на 21%, увеличение товарных запасов при снижение реализации, в итоге приведшей к затаренности товарами на складе. Положительным моментом является своевременная реакция предприятия на кризисные явления: оптимизация расходов привела к росту чистой прибыли за период на 174,8%, что отразилось на росте показателей рентабельности.

2.2. Оценка организации налогового учета ООО «СНОУ»

Рассмотрим организацию налогового учета в организации. Все учетную работу, в том числе кадровый, бухгалтерский и налоговый учет, а также формирование бухгалтерской и налоговой отчетности осуществляет главный бухгалтер – единственная штатная учетная единица организации.

Приведем информацию о системе бухгалтерского учета и учетной политики в ООО «СНОУ». Для этого составим табл. 2.

Таким образом, организация ведет бухгалтерский учет c нарушением законодательства Российской Федерации, в частности с нарушением федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», так как изменения в учетную политику вносились в последний раз до принятия вышеупомянутого закона. Учетная политика утверждена приказом директора ООО «СНОУ» от 30 декабря 2011 г. №26. Учетной политикой предусмотрены все основные методы учета, применяемые организацией. Существенным недостатком учетной деятельности является отсутствие таких важных нормативных документов как учетная политика для целей налогообложения, график документооборота и так далее.

Таблица 2

Характеристика бухгалтерского
и налогового учета в ООО «СНОУ»

Продолжение таблицы 2

ООО «СНОУ» в 2013-2015 гг. являлось плательщиком следующих налогов:

1) НДФЛ (в качестве агента);

2) НДС;

3) налог на прибыль.

Синтетический учет расчетов с бюджетом по налогам в ООО «СНОУ» ведется на одноименном счете 68, к которому открыты субсчета:

• 68-01 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»;
• 68-02 «Расчеты с бюджетом по НДС»;
• 68-04-1 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль»;
• 68-04-2 «Расчет налога на прибыль».

Аналитический учет по счету 68 в ООО «СНОУ» ведется по каждому виду налога. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по: текущим налоговым платежам; просроченным налоговым платежам; штрафным санкциям; отстроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора. Регистр (оборотно-сальдовая ведомость) по счету 68 ООО «СНОУ» приведен в Приложении 3.

Суммы начисленных и уплаченных в 2015 гг. налогов и хозяйственные операции по отражению в учете данных операций представлены в табл. 3.