Файл: Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций (Документальное оформление учета).pdf

ВВЕДЕНИЕ

При осуществлении своей деятельности каждая организация поддерживает экономические отношения с другими организациями. Предположим, что она покупает материалы у некоторых организаций для производства своей продукции, приказывает другим выполнять определенную работу и т. д. Взамен организация продает свои товары или продукты другим организациям, выполняет для них работу или оказывает сопутствующие услуги. Над каким видом деятельности она работает? Другими словами, организация постоянно поддерживает деловые отношения с поставщиками и клиентами, а также обрабатывает денежные средства и другие расчеты с ними. Помимо поставщиков и покупателей, организация проводит расчеты наличными с банками, бюджетом, специальными фондами и другими кредиторами, и должниками. Денежные средства – составная часть оборотных активов.

Как правило, организация осуществляет свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями в форме наличных платежей.

Безналичные платежи, осуществляемые с банковских счетов организаций, регулируются Положением о платежах наличными Российской Федерации, утвержденным Центральным банком Российской Федерации.

В некоторых случаях организация должна осуществлять денежные платежи, например, выплачивая зарплату работникам, выплачивая средства на командировочные расходы, приобретая у ответственного лица различные товары для дома и / или предметы домашнего обихода и т. д.

Денежные средства в обращении и денежные средства в обращении осуществляются в соответствии с порядком, утвержденным Центральным банком Российской Федерации для обращения наличных денег в Российской Федерации и Положением об организации обращения денег в Российской Федерации.

Учитывая, что Россия встала на путь рыночной экономики, вопросы эффективной организации учета кассовых операций на предприятиях и в организациях, а также нормативных документов, которые проводят порядок ведения кассовых операций приобретают особую актуальность.

Предметом изучения работы по дому являются кассовые операции, а также особенности учета кассовых операций и порядок их ведения, регулируемый с помощью нормативных документов.

Целью данной работы является подробное рассмотрение специфики учета кассовых операций.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

• рассмотреть значение понятия "кассовые операции";
• изучить нормативно-правовую базу учета кассовых операций;
• отразить организацию работы кассы на предприятии;
• рассмотреть порядок документального оформления учета кассовых операций;
• изучить особенности синтетического и аналитического учета кассовых операций.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Понятие кассовых операций и нормативно-правовая база их учета

Содержание самого понятия операции, в более общем смысле, которое используется в отношении предмета этой работы, имеет возможность быть описанным как действие по осуществлению задачи (финансовая, производственная, кредитная и т.д.)

Начиная разговор об операциях, проводимых на кассе, всегда говорится о действиях, которые связаны с наличными платежами.

Как описано в Конституции Российской Федерации (статья 75), законодатель проводит рассмотрение рубля, как наиболее законного платежного средства. Данное средство должно быть принято по номинальной стоимости по всему государству (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее-ГК РФ)), а также находится в качестве денег в списке субъектов прав граждан (статья 128 ГК РФ).^[1]

Расчеты наличными деньгами – это такие расчеты в каковых наличные фактически задействованы и каковые могут быть реализованы лишь в одной форме – передачей их в соответствии с гражданско-правовым обязательством.

Кассовые операции, в качестве вида финансовой операции:

- подсчитываются в качестве денежных операций, которые реализуются организациями для того, чтобы получить наличные средства;

- операции, касающиеся приема и распределения средств в казну банков, а также иных организаций;

Операции на кассе реализуются в виду кредитных поручений (задолженность) и иным документам бухгалтерского типа, которые подписаны бухгалтером либо же самим руководителем организации.

Операции на кассе содержат операции, каковые касаются приема и расходования денег организации. Организации, вне зависимости от форм собственности, имеют возможность устранить в своих кассовых аппаратах в конкретных пределах. Банки проводят установление лимитов остатков денежных средств каждый год по согласованию с начальством данных организаций. Кроме имеющихся лимитов, организации имеют возможность хранить деньги лишь для того, чтобы оплатить труд, премии, надбавок в продолжении периода, которые не превышает 3 рабочих дня, включая день, в который деньги прибыли в учреждение банка. Наличные поступают из банковских учреждений, от продажи продукта, работ, товаров, а также услуг и т.п.

Таким образом, операции на кассе являются такими операции, каковые связаны с получением, расходованием, а также хранением различных средств, каковые получены на кассе организации от банка, проводящего обслуживание.

Получение, а также снятие денег с применением карт банка реализуется в соответствии с требованиями, которые устанавливают нормативные акты Банка России, а также которые регулируют данные вопросы.^[2]

Законодатель предоставил Банку России полномочия по организации обращения денег на территории России, а также функции по установлению порядка осуществления операций на кассе (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).

Нормативно-правовые документы, каковые проводят регулирование денежного обращения в России и устанавливающие порядок осуществления операций на кассе:

• Федеральный закон " О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года № 129- ФЗ, в соответствии с которым внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается;^[3]
• "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 5 января 1998 года №14-П, утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол № 47 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 № 488-У, от 31.10.2002 № 1201-У), в соответствии с которым устанавливается лимит денежных средств в кассе организации;

- "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержден Советом Директоров Банка России от 22 сентября 1993 года №40, Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247). ^[4]Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации содержит общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:

• прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;
• ведение кассовой книги и хранение денег;
• ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
• Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36);^[5]
• Постановление Госкомстата России от 24 марта 1999 года № 20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации", предприятиям не разрешается вносить дополнительные реквизиты в унифицированные формы по первичному учету кассовых операций.^[6]

В соответствии с предоставленными полномочиями Центральный банк Российской Федерации устанавливает определенные условия обращения денег и разъясняет практическое применение положений «Порядка совершения денежных операций»:

• Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 "О разъяснениях по применению "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации";^[7]
• Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью".^[8]
• Приказ Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000г. №94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18 сентября 2006 № 115н);^[9]

Когда заходит речь об операциях на кассе, это всегда говорит о действиях, каковые связаны с платежами на личными.

Как описано в Конституции Российской Федерации (статья 75), орган по законодательство проводит признание российского рубля, как законного платежного средства, обязательного в своей номинальной стоимости на всей местности Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации), и включает в себя деньги в списке прав граждан (статья 128 Гражданского кодекса Российской Федерации).^[10]

Бухгалтерский учет нужно производить для верной валютной организации, а также для того, чтобы укрепить платежную дисциплину и результативного применения финансов.

Главной целью бухгалтерского учета является контроль за соблюдением дисциплины на кассе, верности и результативности применения денег, обеспечения сохранности кассовых документов.

Имеются определенные задачи бухгалтерского контроля, а также учета потоков денег, каковые вытекают из данной цели:

- проверка правильности и достоверности документов, а также законности операций на кассе, своевременный и полный их учет бухгалтером;

- обеспечение своевременности, полноты и верность расчетов по каждому виду сборов, а также платежей;

- своевременное выявление итогов инвентаризации денег, а также документов;

- обеспечение безопасности денег, а также документов в процессе оформления заказа, бесперебойное удовлетворение денежными средствами на всякие неотложные нужды бизнеса.

1.2 Организация работы кассы на предприятии

В соответствии с положениями Порядка проведения кассовых операций в Российской Федерации, руководители компаний обязаны оборудовать кассира, обеспечить сохранность денег в помещении кассира и в момент доставки банком и доставка в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей компаний не были созданы необходимые условия для обеспечения сохранности средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в соответствии с методами, предусмотренными законодательством.^[11]

Кассовый аппарат должен быть изолирован, а двери кассового аппарата должны быть заперты изнутри во время работы. Доступ в кассу лицам, не связанным с их работой, запрещен.

Как правило, все денежные средства и ценные бумаги, хранящиеся в компании, хранятся в огнеупорных металлических шкафах и, в некоторых случаях, в комбинированных металлических шкафах и обычных шкафах, которые закрываются гаечным ключом в конце рабочего дня и запечатываются печатью кассира. Металлические ключи от шкафов и пломбы хранятся в ящиках, которые запрещено оставлять в специально отведенных местах, передавать неуполномоченным лицам или дублировать счета.

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и т.п. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

В случае утери ключа руководитель предприятия сообщает об инциденте в органы внутренних дел и принимает меры по немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных и других ценностей, не принадлежащих этому предприятию, запрещено.

После выдачи приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан ознакомить его с Порядком проведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего заключается договор с кассиром на полную ответственность.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, нанесенный предприятию как в результате умышленных действий, так в результате небрежного или нечестного отношения к своим обязанностям.

На предприятиях, имеющих одного кассира, при необходимости их временно заменяют, значения по его счету немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии директора и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссия лиц. С этим работником заключается договор о полной ответственности.