Файл: Федеральные, региональные, местные налоги, их влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации, фирмы).pdf

Введение

Устройство государства обусловливает необходимость формирования системы налогов и сборов, учитывающей форму государственного устройства Российской Федерацией. С одной стороны, необходимо сохранить организационно-правовое единство системы налогов, не допустить преобладания прав одних субъектов за счет ограничения прав других субъектов. С другой стороны, нельзя сосредоточить все законодательные полномочия только у центрального законодателя.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам и сборам. Налоги, как и вся налоговая система, является мощным инструментом управления экономикой в условиях экономического рынка.

Недопустимо установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство государства. К таким налогам, в частности, могут относиться региональные налоги, устанавливаемые субъектами федерации (республиками, краями, областями), которые позволяют формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий или переносить уплату налогов и сборов на налогоплательщиков других регионов.

Правильный выбор стратегии развития государственной налоговой системы по законам формальной логики обязательно должен опираться на золотые правила налогообложения. Для методологического обоснования рациональности налоговой концепции и проверки ее на соответствие реальной экономической практике используются принципы налогообложения: справедливость, равномерность, ясность (прозрачность), экономность (эффективность) налогового администрирования.

Стабильность применяемой системы налогообложения РФ позволяет налогоплательщикам чувствовать себя увереннее. Если налогоплательщик не будет знать, каковы будут условия установления и ставки налогообложения в предстоящем периоде, то невозможно рассчитать, какая часть ожидаемой прибыли будет перечислена государству, а какая останется организации для распределения. Сегодня в России действует общая система налогообложения и специальные налоговые режимы. Однако любая система налогообложения отражает характер и состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к президенту и правительству. Поэтому, по мере изменения указанных условий, налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям и в нее вносятся необходимые изменения. Именно поэтому, изучение порядка влияния налогов всех уровней на финансовые результаты деятельности предприятия является весьма актуальной темой для написания курсовой работы, которая носит исследовательский характер.

Цель курсовой работы заключается в изучении структуры налоговых платежей организации и их влияние на финансовые результаты деятельности.

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

1. изучить теоретические основы налогообложения РФ;
2. изучить порядок исчисления и перечисления налогов;
3. проанализировать структуру налогов, уплачиваемых в бюджет на примере АО «Молоко»;
4. изучить методику определения налогового бремени и возможности оптимизации налоговых платежей на примере АО «Молоко».

Объектом исследования выступает налоговая система РФ и налоговый механизм формирования доходов государства.

Предметом курсового исследования являются экономические отношения между государством и организацией в процессе исполнения налоговых обязательств на примере АО «Молоко».

Источниками информации явились следующие материалы: нормативно-правовые документы в области налогообложения и бухгалтерская отчетность АО «Молоко» за период 2015 - 2017 гг, информационные программы «Консультант Плюс» и Интернет.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

1.1 Основные понятия и элементы налоговой системы

Налоговая система РФ — это основа для выполнения государством своих функций и главный источник доходов федерального, региональных и местных бюджетов. В статье мы рассмотрим структуру и основные элементы налоговой системы РФ. Налоговая система РФ включает общую систему налогообложения и специальные налоговые режимы. Система налогов и сборов, порядок исчисления и уплаты налогов, порядок предоставления отчетности, контроль за уплатой налогов, порядок применения налоговых санкций и обжалование действий налоговых органов отражены в НК РФ.

Так, в Налоговом кодексе РФ выделяются федеральные, региональные и местные налоги и определяется компетенция законодателей разных уровней в отношении этих групп. Налоговым законодательством закреплена возможность установления специальных налоговых режимов [1, ст. 12, п. 7]. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов [1, ст. 13-15].

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены и обязательны к уплате в РФ [1, ст. 12, п. 2].

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина;

9) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья [1, ст.13].

Помимо этого, Налоговым кодексом РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации [1, ст. 18.1].

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации [1, ст. 13, п.7]. К ним относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований [1, ст. 13, п. 7]. К местным налогам относятся: налог на имущество физических лиц, земельный налог и торговый сбор.

При установлении налогов определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы [1, ст. 19].

Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах,

2) использовать налоговые льготы при наличии оснований,

3) получать отсрочку, рассрочку или налоговый кредит,

4) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов [1, ст. 21].

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги,

2) встать на учет в налоговых органах,

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения,

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты),

5) представлять в налоговый орган по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года,

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов,

7) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов [1, ст. 23].

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации [1, ст.24]. Например, работодатели являются налоговыми агентами по НДФЛ. При этом, налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на счета Федерального казначейства,

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах,

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику,

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов,

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность [1, ст.24].

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Законодательные акты должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить [1, ст.3].

1.2 Федеральные налоги РФ, их сущность и виды

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

1. Налог на добавленную стоимость. НДС – косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации. Основным регулирующим документом является глава 21 НК РФ. В теории налогообложения он получил название "универсальный акциз".

Объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, в том числе на безвозмездной основе, передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд на территории Российской Федерации, ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации [1, ст.146].

Налоговая база по НДС определяется как изъятие в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения [1, ст.153].

Установлено несколько ставок налога: нулевая, стандартная и пониженная. Налогообложение производится по налоговой ставке 20% во всех случаях, за исключением прямо указанных в НК РФ [4].

Пониженная ставка в размере 10% применяется при налогообложении основных продовольственных товаров, товаров детского ассортимента по перечню, периодических печатных изданий, отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, а также некоторых услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую исчисленную сумму налога на установленные налоговые вычеты. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога. Налоговый период устанавливается как квартал.