Файл: Основы и организация управленческого контроля ПАО «Магнит».pdf

Определили факт снижения продолжительности операционного цикла ПАО «Магнит», на 3 341,02 дня, что свидетельствует о том, что срок нахождения активов в наименее ликвидной форме сократился.

Определили факт снижения продолжительности оборота кредиторской задолженности организации на 16 446 дней.

ПАО «Магнит» имеет факт увеличения продолжительности финансового цикла на 13105 дней, что говорит о снижении платежной дисциплины.

В итоге, проведенный анализ показателей деятельности ПАО «Магнит» показал, что рассматриваемая организация финансово неустойчивая, но эффективность ее деятельности и использования капитала тем не менее растет.

Следовательно, уровень финансового риска у ПАО «Магнит» низкий, а уровень риска текущей деятельности ПАО «Магнит» высокий, так как получает убыток от текущей деятельности, но в целом безубыточно.

2.2. Концепция контроля в целях управления, используемая на ПАО «Магнит»

В ПАО «Магнит» для осуществления контроля используется методология концепции контролинга, в соответствии с которой контроллинг необходим для определения потребности в финансовых ресурсах организации и контроля над их использованием.

Пример кассового плана ПАО «МАГНИТ» приведен в таблице 1.

В соответствии с планом видно, что в организации планировалось получение прибыли, которая позволила бы профинансировать расходы организации.

Данный план составлен с разбивкой по кварталам.

Разбивка по кварталам каждой суммы осуществлялась следующим образом:

Квартальное значение =

Годовое значение /365 дней * Продолжительность квартала (1)

Например, выручка за первый квартал 2017 года определялась следующим образом:

953471 / 365дней * 90 дней = 235102 тыс. руб.

Таблица 1 - Кассовый план одного из магазинов ПАО «МАГНИТ» на 2017 год

Показатели	План 2017 год	в том числе по кварталам
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
ВЫРУЧКА (НЕТТО) ОТ ПРОДАЖИ ТО-ВАРОВ	953471	235 102	237 715	240 327	240 327
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАННЫХ ТОВАРОВ, ПРОД-УКЦИИ, РА- БОТ, УСЛУГ	832297	205 224	207 504	209 784	209 784
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ	121174	29 879	30 211	30 542	30 542
КОММЕР-ЧЕСКИЕ РАС-ХОДЫ	53453	13 180	13 327	13 473	13 473
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТ ПРОДАЖ	67721	16 698	16 884	17 069	17 069
ПРОЦЕНТЫ К ПОЛУЧЕНИЮ	29	7	7	7	7
ПРОЦЕНТЫ К УПЛАТЕ	20039	4 941	4 996	5 051	5 051
ДОХОДЫ ОТ УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ОРГА-НИЗАЦИЯХ	21479	5 296	5 355	5 414	5 414
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ	35097	8 654	8 750	8 846	8 846
ПРОЧИЕ РАСХОДЫ	84560	20 850	21 082	21 314	21 314
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОГООБЛО-ЖЕНИЯ	19727	4 864	4 918	4 972	4 972
ТЕКУЩИЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ	3945	973	984	994	994
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА	15782	3 891	3 935	3 978	3 978

---

Динамика выручки от продажи товаров и продукции в 2017 году представлена на рисунке № 1:

Рисунок 1 - Динамика выручки одного из магазинов ПАО «МАГНИТ» на 2017 год

Динамика прибыли рассматриваемой организации в 2017 году представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Динамика прибыли одного из магазинов ПАО «МАГНИТ» на 2017 год

Платежный календарь за апрель 2017 года приведен в таблице 2:

Таблица 2 - Платежный календарь ПАО «МАГНИТ» за апрель 2017 года

Показатели	1 неделя	2 неделя	3 неделя	4 неделя	Итого
ПОСТУПЛЕНИЯ
ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ	19 592	15658	14538	12156	61 944
ПОГАШЕНИЕ ДЕ-БЕТОРСКОЙ ЗА-ДОЛЖЕННОСТИ	1543	1826	1082	1054	5 505
ИТОГО ПОСТУПЛЕНИЯ	21 135	17 484	15 620	13 210	67 449
ВЫПЛАТЫ
ЗАКУПКА ТОВАРОВ И ДРУГИХ ТМЦ	17 102	14158	18152	11184	60 596
РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА	0	1573	0	0	1 573
ОТЧИСЛЕНИЯ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ	0	472	0	0	472
ПРОЧИЕ РАСХОДЫ	0	0	1873	0	1 873
ПОГАШЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ	0	0	0	2572	2 572
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ	0	984	0	0	984
ИТОГО ВЫПЛАТЫ	17 102	17 187	20 025	13 756	68 070
ПОСТУПЛЕНИЯ,ВЫПЛАТЫ	4 033	297	- 4 405	- 546	175
ОСТАТОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА НАЧАЛО	3856	7 889	8 186	3 781	3856
ОСТАТОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА КО-НЕЦ	7 889	8 186	3 781	3 235	3 235

---

По данным таблицы видно, что организация имеет превышение выплат над поступлениями на первой и второй неделе, а на третьей и четвертой неделе финансовое равновесие обеспечивается за счет запаса денежных средств (см. рисунок 3):

Рисунок 3 - Динамика чистых денежных поступлений ПАО «МАГНИТ» за апрель 2017 г.

Потребность организации в краткосрочном финансировании составляет размер денежных расходов организации, в данном случае организация имеет выплаты в апреле в сумме 17102 тыс. руб., то есть в апреле в соответствии с планом организация имеет потребность в финансировании 17102 тыс. руб.

2.3. Рекомендации к улучшению организации контроля на ПАО «Магнит»

У рассматриваемой организации продолжительность финансового цикла в организации увеличилась на 13105 дней, что говорит о снижении платежной дисциплины в данной организации.

В приложении 6 приведены ключевые показатели, используемые для контроля в ПАО «Магнит».

Финансовое состояние организации с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли организация в срок и в полной мере произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Ликвидность организации выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования.

Динамика показателей ликвидности организации представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Показатели ликвидности и платежеспособности ПАО «Магнит» за 2016-2017гг.

Наименование показателя	2016 г.	2017 г.	Изменение	Нормативное значение
ТЕКУЩАЯ ЛИКВИДНОСТЬ – ЕЁ КОЭФФИЦИЕНТ:	1,80	1,43	-0,37	1,5 – 2,5
КОЭФФИЦИЕНТ БЫСТРАЯ ЛИКВИДНОСТЬ – ЕЁ КОЭФФИЦИЕНТ:	1,80	1,43	-0,37	более 1
АБСОЛЮТНАЯ ЛИКВИДНОСТЬ – ЕЁ КОЭФФИЦИЕНТ:	0,94	0,85	-0,09	не менее 0,2

---

В данной таблице рассчитаны следующие показатели:

1. Коэффициент текущей ликвидности рассчитываем по формуле:

«Оборотные активы» делим на «Краткосрочные обязательства»:

- в 2016 году: показатель коэффициента текущей ликвидности равен:

36005988 / 19965127 равен: 1,80

- в 2017 году: показатель коэффициента текущей ликвидности равен:

37880276 / 26555802 равен: 1,43

2. Коэффициент быстрой ликвидности рассчитываем по формуле:

(«Денежные средства» суммируем с «Краткосрочными финансовыми вложениями» и «Дебиторской задолженностью» плюс «прочие оборотные активы) делим на «Краткосрочные обязательства»:

- в 2016 году: показатель коэффициента быстрой ликвидности равен:

(274 + 18697269 + 17308335 + 42) / 19965127 равен: 1,80

- в 2017 году: показатель коэффициента быстрой ликвидности равен:

(145 + 22591639 + 15288413 + 40) / 26555802 = 1,43

3. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитываем по формуле:

(«Денежные средства» суммируем с «Краткосрочными финансовыми вложениями») и делим на «Краткосрочные обязательства»:

- в 2016 году: показатель коэффициента абсолютной ликвидности равен: (274 + 18697269) / 19965127 = 0,94

- в 2017 году: показатель коэффициента абсолютной ликвидности равен: (145 + 22591639) / 26555802 = 0,85

Данный показатель коэффициента текущей ликвидности указывает нам на потенциал и возможности ПАО «Магнит» в погашении текущих обязательств за счёт оборотных активов. Соответственно, чем он больше, тем лучше платежеспособность ПАО «Магнит».

В исследуемом периоде он снизился до 1,43, - стал ниже нормального значения. Значения быстрой и абсолютной ликвидности выше нормальных значений, что говорит о краткосрочной платежеспособности организации.

Рассмотрим точку безубыточности ПАО «Магнит»:

Она важна для понимания векторов успешного развития ПАО «Магнит», её необходимо изучать как отношение объема производства продукции с издержками и прибылью. Это отношение анализируется в исследовании комплекса пpичиннo-cлeдcтвeнныx взаимосвязей показателей результатов деятельности ПАО «Магнит» в целях научного обоснования управленческих решений.

Представим расчёт точки безубыточности и в денежном, и натуральном выражениях для ПАО «Магнит» за 2017 г.:

ТБд = З_пост / (В - З_пер)

где В – это выручка,

З_пост – это постоянные затраты,

З_пер – это переменные затраты.

ТБд = 36815 / (344604 – 315523) = 1 265 000 руб.

ТБн = З_пост / (Ц - ЗС_пер)

где Ц – цена (средняя) за единицу продукции,

ЗС_пер – средние переменные затраты на единицу продукции.

---

ТБн = 36815 / (55,18 – 50,52) = 7900 единиц.

В результате исследования практики контроллинга в ПАО «МАГНИТ» были выявлены следующие проблемы:

- отсутствие согласованного оперативного плана;

- не проводится оперативный анализ и мониторинг деятельности организации;

- при планировании материально-производственных запасов не учитываются затраты на хранение и складирование, учитывать риск их порчи и старения;

- отсутствует ответственность за выполнение показателей оперативного и годового финансового плана;

- некачественное информационное обеспечение оперативного и годового финансового планирования.

В первую очередь предлагается разработать методы оперативного финансового планирования, что поможет конкретизировать установленное годовое бюджетное задание по более узким показателям с целью обеспечения его выполнения и решит проблему отсутствия взаимосвязи между годовым и оперативным финансовым планированием в ПАО «МАГНИТ.

Проводить регулярно оперативный анализ и мониторинг деятельности ПАО «МАГНИТ», что позволит более точно определить круг лиц, контролирующих исполнение различных статей бюджета, сравнивать плановые и фактические показатели и определить отклонения от заложенного курса, принять более правильные решения о корректировке бюджета ПАО «МАГНИТ.

Более эффективно планировать материальные запасы ПАО «МАГНИТ», чтобы более объективно оценить затраты на складирование и хранение, риск порчи или старения. Для этого предлагается согласовывать планы по материально-техническому обеспечению со складом организации и отделом материально-технического обеспечения.

Предлагается организовать на ПАО «МАГНИТ» отдел финансового контроллинга, который будет проводить планирование и оценку денежных потоков организации.

В данный отдел будут входить 1 экономист-аналитик и 1 начальник отдела. Определим затраты по содержанию отделов ПАО «МАГНИТ».

Заработная плата специалистов экономиста-финансиста и экономиста-аналитика – 40 тыс. руб., а начальника отдела 60 тыс. руб. в месяц.

Тогда годовой фонд заработной платы ПАО «МАГНИТ»:

40 х 12 х 3 + 60 х 12 х 2 = 2 880 тыс. руб.

Отчисления на социальные нужды с фонда оплаты труда ПАО «МАГНИТ» составят:

2 880 х 30% / 100% = 864 тыс. руб.

Заработная плата с отчислениями ПАО «МАГНИТ» г составит:

2 880 + 864 = 3 744 тыс. руб.

Расходы по оборудованию кабинетов для планово-экономического и финансового отдела ПАО «МАГНИТ» составят:

5 стульев по 5 000 руб. за каждый – 25 000 руб.,

---