Файл: Цель и задачи налогового учета (ПАО «Ростелеком» ).pdf

- единство методики при организации и ведении налогового учета ПАО «Ростелеком» в целом и в его подразделениях;

- оперативность реагирования системы налогового учета на изменения условий осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Учетная политика ПАО «Ростелеком» для целей налогообложения разработана в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ. В случаях, когда системой нормативного регулирования налогового учета РФ не установлен способ ведения налогового учета по конкретному вопросу, то при формировании учетной политики ПАО «Ростелеком» разработало соответствующий способ учета самостоятельно.

Учетной политикой для целей налогообложения ПАО «Ростелеком» при принятии решений по соответствующим вопросам должны руководствоваться все лица, а именно руководство ПАО «Ростелеком», руководители подразделений, работника бухгалтерской службы, которые отвечают за своевременное и качественное выполнение всех вида учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов, также работники всех служб и подразделений, отвечающие за своевременное предоставление первичных и других документов в бухгалтерию.

Положения учетной политики для целей налогообложения ПАО «Ростелеком» применяются с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года и не подлежат изменению, за исключением случаев, предусмотренных ст.313 Налогового кодекса РФ. ПАО «Ростелеком» ведет налоговый учет в порядке, установлены нормативными правовыми актами РФ. В своей деятельности ПАО «Ростелеком» использует общую систему налогообложения. К основным плюсам данной системы относится:

- получаемая прибыль не регламентируется и не ограничивается законодательно;

- при отсутствии прибыли (отрицательный доход) налоги не оплачиваются;

- нет ограничений по количеству наемных работников.

Главным недостатком данной системы является необходимость сдачи большого количества отчетов и ведения точного бухгалтерского учета с минимальными ошибками.

Для целей налогового учета в ПАО «Ростелеком» налоги и сборы разделяются на централизованные и децентрализованные. Централизованными являются налоги и сборы, налоговая база по которым исчисляется ПАО «Ростелеком» в целом. Расчет таких налогов и сборов осуществляет бухгалтерия корпоративного центра ПАО «Ростелеком». Для целей исчисления централизованных налогово и сборов бухгалтерии филиалов обеспечивают ведение учета объектов налогообложения и передачу сводной информации об объектах налогообложения в бухгалтерию корпоративного центра ПАО «Ростелеком». К централизованным налогам и сборам относят налог на прибыль, НДС, транспортный налог. Остальные налоги и сборы являются децентрализованными.

В общем случае в ПАО «Ростелеком» исчисляют налоговую базу на основании данных об объектах налогообложения, которых содержатся в налоговых регистрах. Налоговые регистры в ПАО «Ростелеком» составляются на основании данных бухгалтерского и(или) налогового учета. Информация об объектах налогообложения, которая содержится в налоговых регистрах и в регистрах бухгалтерского учета может в агрегированном виде представляться в формах внутренней налоговой отчетности.

Учет основных средств для целей налогообложения налогом на прибыль ведется в ПАО «Ростелеком» отдельно от учета основных средств в бухгалтерском учете. Регистр налогового учета основных средств ведется в автоматизированной форме. Налоговая отчетность ПАО «Ростелеком» составляется и предоставляется в налоговую инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам в порядке и срокам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Налоговая отчетность составляется и предоставляется в налоговый орган бухгалтерией структурного подразделения ПАО «Ростелеком», в непосредственном ведении которого находится обособленное подразделение.

Первичные документы налогового учета, которыми оформляются хозяйственные операции ПАО «Ростелеком», а также регистры налогового учета, в которых обобщаются данные первичных документов налогового учета и на основании которых исчисляется налоговая база, хранятся в бухгалтерских службах подразделений, осуществляющих соответствующие хозяйственные операции, т.е. в Бухгалтерии Корпоративного центра организации или в Бухгалтериях обособленных структурных подразделений организации. Сводные формы внутренней налоговой отчетности и регистры налогового учета обособленных структурных подразделений ПАО «Ростелеком» хранятся в Бухгалтерии Корпоративного центра и в бухгалтерских службах обособленных структурных подразделений. Налоговая отчетность (налоговые декларации, налоговые расчеты) составляется и представляется в Межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам №7 в порядке и в сроки, предусмотренные НК РФ, законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления, а также нормативными документами налоговых органов, предусмотренными этими актами. Налоговая отчетность составляется и представляется в налоговый орган бухгалтерской службой обособленного структурного подразделения ПАО «Ростелеком», в непосредственном подчинении которого находится обособленное подразделение (для целей налогообложения), имущество и т.п., по месту нахождения которых должен быть исчислен соответствующий налог, либо централизованно Бухгалтерией Корпоративного центра ПАО «Ростелеком».

Таким образом, налоговый учет ПАО «Ростелеком» осуществляется как в целом по всей организации, так и в каждом обособленном подразделении.

2.3. Мероприятия по совершенствованию налогового учета ПАО «Ростелеком»

Требование законодательства, связанное с созданием регистров налогового учета поставило российские предприятия перед необходимостью вести налоговый учет. Одной из важнейших задач организаций становится задача повышения эффективности ведения как бухгалтерского, так и налогового учета.

С целью минимизировать затраты на ведение налогового учета в ПАО «Ростелеком» возможно осуществить автоматизацию учетной функции и интегрировать налоговый учет с системами бухгалтерского учета. Залогом успешной реализации проекта автоматизации налогового учета является целый ряд факторов: заинтересованность финансовых служб предприятия (бухгалтерии, руководства предприятия, казначейства и т.д.) в успешной автоматизации, их коммуникативность и оперативность в представлении необходимой информации, а также гибкость финансовых руководителей в отношении возможных изменений ранее существовавшей учетной системы в ходе автоматизации. Важно также наличие квалифицированных сотрудников, способных к быстрому обучению работе в новой системе, и участие в проекте квалифицированных консультантов по системной интеграции и по бухгалтерскому и налоговому учету.

Способ совместного ведения бухгалтерского и налогового учета предполагает, что при отражении в учете данных первичного документа автоматически формируются учетные записи по счетам как бухгалтерского, так и налогового учета. Однако это происходит только в случае идентичного отражения факта хозяйственной деятельности для обоих типов учета. Если же способы отражения операций различны, то в первичных документах формируются только бухгалтерские учетные записи, а налоговые формируются в этой же базе отдельно. Возможна также разработка новых налоговых регистров.

Так как ПАО «Ростелеком» является достаточно крупной организацией с оборотом в 306 миллиардов рублей, по данным за 2018 год, то перейти на другой налоговый режим не представляется возможным. Максимальный размер дохода при упрощенной системе налогообложения составляет в 2019 году 150 миллионов рублей. Поэтому оптимизация налогового учета возможно при правильном и рациональном налоговом планировании. Под налоговым планированием понимается совокупность методов, которые включают использование существующих льгот по конкретным налогам, анализ существующего законодательства, его изменений с целью поиска новых способов для снижения налоговых сумм. Также важным является избежание уплаты дополнительных сумм в виде штрафов.

Одним из наиболее применимых сейчас методов налогового планирования является выбор эффективных элементов учетной политики предприятия. Например, в учетной политике необходимо отразить наиболее оптимальные методы определения доходов (метод начисления или кассовый метод), метод амортизации (линейный или нелинейный). Для того чтобы налоговое планирование было удачным руководству ПАО «Ростелеком» следует провести детальный анализ существующей на предприятии модели налогообложения, определить ее достоинства и слабые места. С этой целью можно изучить договорную деятельность организации, ознакомиться с первичными документами налогового учета.

Еще одной мерой совершенствования налогового учета и снижения налоговой нагрузки на организацию может быть непосредственное изменение сумм, вносимых в бюджет по конкретным налогам. Эффект от реализации мероприятий налогового планирования выражается в сумме сэкономленных средств, не внесенных в бюджет, которые могут быть использования организацией по своему рассмотрению.

Еще одной не менее важной мерой совершенствования системы налогового учета является организация рационального документооборота. Необходимо создать внутри организации оптимальную систему движения документов в целях обеспечения своевременного поступления информации, ее учета и обработки.

Таким образом, для совершенствования налогового учета в организации необходимо, чтобы реализация предлагаемых мероприятий проводилась комплексно, с учетом законодательно-нормативных и организационных факторов с учетом принципов налогообложения. А также сейчас в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля. В современных условиях очень серьезной проблемой России является общая неопределенность бюджетно-налоговой политики, что подтверждается постоянными изменениями, вносимыми в ключевые нормативные правовые акты в этой сфере.

Заключение

Налоговый учет на российских предприятиях осуществляется главным образом с целью формирования полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций в течение отчетного периода. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации по определению налоговой базы по налогу на основе первичных документов. Основным законодательным актов является Налоговый кодекс РФ, а именно 25 глава.

Рассмотрев в данной работе варианты и порядок организации ведения налогового учета на российский предприятиях, можно сделать следующие выводы:

1) Налоговый учет в Российской Федерации формировался в несколько этапов, начиная с 1991 года.

2) Порядок ведения налогового учета прописывается в учетной политике организации. Основные подходы к формированию учетной политики в целях налогового учета отражены в статьях 313,314 Налогового кодекса РФ.

3) Основными документами налогового учета на предприятиях являются первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы.

4) Налоговый учет хоть и отличается от бухгалтерского учета, но, в тоже время, они достаточно взаимосвязаны.

5) В процессе осуществления хозяйственной деятельности на любом предприятии есть определенные разграничения между бухгалтерскими и правовыми нормами. Так, например, бухгалтерская прибыль не всегда является налогооблагаемой. А сумма расходов производства и обращения, которая отражена на счетах затрат, может быть не равна сумме издержек организации, которая уменьшает размер налогооблагаемой прибыли.

6) Основным документом, регламентирующим деятельность ПАО «Ростелеком» по организации ведения налогового учета, является учетная политика для целей налогообложения.

7) Для целей налогового учета в ПАО «Ростелеком» налоги и сборы разделяются на централизованные и децентрализованные.

8) Учет основных средств для целей налогообложения налогом на прибыль ведется в ПАО «Ростелеком» отдельно от учета основных средств в бухгалтерском учете.

9) С целью минимизировать затраты на ведение налогового учета в ПАО «Ростелеком» возможно осуществить автоматизацию учетной функции и интегрировать налоговый учет с системами бухгалтерского учета.

10) Мероприятием по совершенствованию налогового учета и снижения налоговой нагрузки на организацию может быть непосредственное изменение сумм, вносимых в бюджет по конкретным налогам. Эффект от реализации мероприятий налогового планирования выражается в сумме сэкономленных средств, не внесенных в бюджет, которые могут быть использования организацией по своему рассмотрению.

Таким образом, в данной курсовой работе мы изучили понятие, цель и задачи налогового учета, виды и значение налогов, рассмотрели основные принципы и модели, охарактеризовали взаимосвязь между налоговым и бухгалтерским учетом, а также рассмотрели порядок ведения налогового учета на примере организации ПАО «Ростелеком».