Добавлен: 06.04.2023
Просмотров: 89
Скачиваний: 2
Анализ источников притока и оттока денежных средств ООО «Айрис», за 2015-2017 гг., тыс. руб. [9]
2015 |
2016 |
2017 |
|
396 |
309 |
223 |
|
14227 |
14008 |
11308 |
|
14220 |
13611 |
11308 |
|
0 |
0 |
0 |
|
0 |
0 |
0 |
|
0 |
0 |
0 |
|
7 |
397 |
0 |
|
14314 |
14094 |
11531 |
|
7545 |
7895 |
3852 |
|
2028 |
2122 |
1035 |
|
255 |
267 |
130 |
|
510 |
534 |
261 |
|
2252 |
778 |
5592 |
|
0 |
0 |
0 |
|
1067 |
1116 |
545 |
|
400 |
418 |
204 |
|
257 |
963 |
216 |
|
309 |
223 |
304 |
1. За анализируемый период ООО «Айрис» в целом за каждый год преобладал отток денежных средств над притоком.
2. Доля поступлений от реализации продукции, оказания услуг составляла соответственно 99,36%, 93,07% и 100% за 2015-2017 гг. Для поддержания такой тенденции нужно стремиться быстрее превращать дебиторскую задолженность, (которая по годам равна в процентах составляет соответственно 1,88%, 1,47%, 2,58%) в денежные средства. Видно, что доля дебиторской задолженности в имуществе предприятия растет.
3. Денежные средства направляются в основном на оплату товаров. Доля таких расходов составляет по годам 69,1%, 67,3%, 77,9%. Если к этим расходам прибавить расходы на оплату труда (получится 71,9%, 81,9%, 83,1%), то выручки от реализации продукции вполне хватит, чтобы их произвести. Это говорит о нормальной работе организации.
4. Негативным моментом является отсутствие финансовых вложений у предприятия ООО «Айрис». Эти вложения (в ценные бумаги, срочные депозиты) могли бы приносить доход. Однако, несмотря на преобладание в целом за период притока денежных средств над оттоком, иногда у предприятия не хватало средств, чтобы рассчитаться с кредиторами.
Рассмотрим движение денежных средств ООО «Айрис» в таблице 4.
Таблица 4
Анализ денежных потоков по видам деятельности ООО «Айрис», 2015-2017 гг., тыс. руб. [10]
Показатель, тыс. руб. |
2015 |
2016 |
2017 |
Отклонение, +/- |
Текущая (основная деятельность) |
||||
ПДП |
14220 |
13611 |
11308 |
-2912 |
ОДП |
10810 |
11311 |
5519 |
-5291 |
ЧДП |
3410 |
2300 |
5789 |
2379 |
Финансовая деятельность |
||||
ПДП |
0 |
0 |
0 |
0 |
ОДП |
0 |
0 |
0 |
0 |
ЧДП |
0 |
0 |
0 |
0 |
Инвестиционная деятельность |
||||
ПДП |
7 |
397 |
0 |
-7 |
ОДП |
257 |
963 |
216 |
-41 |
ЧДП |
-250 |
-566 |
-216 |
34 |
Налог на прибыль |
114 |
160 |
0 |
-114 |
Итого ЧДП/ чистая прибыль |
3046 |
1574 |
5573 |
2527 |
Как видно из таблицы, в целом за три исследуемых года, общим финансовым результатом деятельности предприятия была прибыль. В течении 2015-2017 гг. наблюдалась тенденция к увеличению общего чистого денежного потока, но в 2017 г. она уменьшилась. Произошло это в результате снижения общей суммы выручки от реализации товаров, работ, услуг. Несомненно, это является отрицательным фактов в финансово-экономической деятельности предприятия. Доля чистого денежного потока по основной деятельности составляла в 2015–2017 гг. 23,98%, 16,9% и 51,19% соответственно. То есть в целом предприятие работает достаточно стабильно, для производственного предприятия такой удельный вес прибыли является достаточно высоким.
Результатом прочей деятельности на протяжении всего исследуемого периода были убытки или отрицательные денежные потоки, что привело к уменьшению чистой прибыли в каждом отчетном году до 21,42, 11,56 и 49,28% соответственно. Можно утверждать, что на предприятии совершенно не развита система управления финансами, не ведется работа по выгодному размещению временно свободных денежных средств (инвестированию), т.е. необходимо уделить внимание организации финансового планирования и прогнозирования движения денежных средств, а также их инвестированию с целью получения дальнейшего дохода.
Произведем оценку достаточности денежных средств на ООО «Айрис». Для этого рассчитаем длительность периода их оборота. Длительность периода составляет 30 дней. Для расчета были привлечены внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода по счетам денежных средств. Для исчисления величины среднего оборота был использован кредитовый оборот по счету 51. Расчет периода оборота денежных средств показан в таблице 5.
Таблица 5
Изменение длительности оборота денежных средств по месяцам ООО «Айрис», 2016-2017 гг., тыс. руб. [11]
Показатели |
Остатки денежных средств |
Оборот за год |
Период оборота, дней |
|||
Месяц |
2016 |
2017 |
2016 |
2017 |
2016 |
2017 |
1 |
143 |
168 |
3673 |
4960 |
1,17 |
1,02 |
2 |
295 |
520 |
3942 |
4158 |
2,24 |
3,75 |
3 |
133 |
183 |
3888 |
5222 |
1,03 |
1,05 |
4 |
197 |
958 |
5123 |
6390 |
1,15 |
4,5 |
5 |
277 |
477 |
4791 |
4871 |
1,74 |
2,93 |
6 |
271 |
274 |
4276 |
2320 |
1,90 |
3,55 |
7 |
275 |
465 |
6321 |
5091 |
1,30 |
2,62 |
8 |
761 |
328 |
5149 |
6208 |
4,44 |
1,59 |
9 |
168 |
319 |
2432 |
5693 |
2,08 |
1,68 |
10 |
568 |
333 |
6890 |
7676 |
2,47 |
1,30 |
11 |
233 |
197 |
5244 |
5280 |
1,33 |
1,29 |
12 |
209 |
290 |
5882 |
8333 |
1,06 |
1,04 |
Как следует из данных таблицы, период оборота денежных средств в течение 2016 г. колеблется в пределах от 1,03 до 4,44 дней, а в 2017 г. от 1,02 до 4,50. Иначе говоря, с момента поступления денег на счет предприятия до момента их выбытия проходило в 2016 г. в среднем не более 1,8 дней, в 2017 г. 2,19 дня. Это говорит о недостаточности средств у предприятия, весьма опасной при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости.
Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на ООО «Айрис», оценить их поступление и расходование, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, были выделены и проанализированы все направления их поступления и выбытия, анализ произведен прямым (табл. 6) и косвенным (табл. 6) методами. Такой подход обеспечит оперативное управление и контроль за денежными потоками в организации.
Таблица 6
Движение денежных средств (прямой метод) ООО «Айрис», 2015-2017 гг., тыс. руб. [12]
Показатели |
2015 |
2016 |
2017 |
Текущая деятельность |
|||
1. Приток |
14227 |
14008 |
11308 |
1,1 Выручка |
14220 |
13611 |
11308 |
1.2 Авансы |
0 |
0 |
0 |
1.3 Прочие |
7 |
397 |
0 |
2. Отток |
14314 |
14094 |
11835 |
2.1 Поставщики |
7545 |
7895 |
3852 |
2.2 Зарплата |
2028 |
2122 |
1035 |
2.3 В бюджет |
1322 |
1383 |
675 |
2.4 Прочие |
3419 |
2694 |
6272 |
ИТОГО(1-2) |
-87 |
-86 |
-527 |
Таким образом, из таблицы 6 видно, что в 2015-2017 гг. приток денежных средств был меньше оттока. Приток денежных средств в основном был обеспечен за счет роста выручки от реализации продукции, товаров и услуг. В среднем в процентах от всего притока она составляла 98 - 99%. Что касается инвестиционной и финансовой деятельности, то у организации по ним нет притока, а только отток денежных средств. Все поступления и большая часть расходования денежных средств происходят только по текущей деятельности.
Таблица 7
Движение денежных средств (косвенный метод) ООО «Айрис», за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели |
2015 |
2016 |
2017 |
Чистая прибыль |
3046 |
1574 |
5573 |
Операции по корректировке |
|||
Износ |
-88 |
-31 |
-45 |
Изменение материально-производственных запасов |
-91 |
782 |
344 |
Изменение НДС |
-4 |
0 |
0 |
Изменение незавершенного производства |
-15 |
0 |
900 |
Изменение дебиторской задолженности |
-24 |
-14 |
285 |
Изменение задолженности бюджету |
89 |
-31 |
200 |
Изменение задолженности поставщикам |
36 |
-190 |
283 |
Изменение задолженности по зарплате |
-82 |
36 |
28 |
Изменение задолженности перед внебюджетными фондам |
46 |
20 |
20 |
Изменение задолженности прочим кредиторам |
-12 |
-8 |
169 |
ИТОГО |
2901 |
2138 |
7757 |
Величины чистой прибыли и денежных средств приведены в табл. 7, 8.
В основном ООО «Айрис» имело реально денежных средств больше, чем показатель чистой прибыли. Причины этого заключаются в следующем:
- величина износа основных производственных фондов (в среднем 5% от чистой прибыли) уменьшили чистую прибыль, но не повлияли на движение денежных средств, так как реально деньги за эти активы были выплачены ранее при их покупке, а суммы износа списывались на уменьшение прибыли;
Чистая прибыль и размер денежных средств по текущей деятельности, ООО «Айрис», 2015-2017 гг., тыс. руб. [13]
2015 |
2016 |
2017 |
|
3046 |
1574 |
5573 |
|
309 |
223 |
304 |
|
985,76 |
705,83 |
1833,22 |