Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «БизнесПроект»).pdf

а также осуществление других видов деятельности, не запрещённых и не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.

Высшим органом управления общества является общее собрание участников общества.

Справочные сведения:

Расчетный счет: 40702810100000001963

в ОАО КИБ «Евроальянс» г. Иваново,

БИК 042406701, корреспондентский счет 30101810800000000701.

ООО «БизнесПроект» находится на общей системе налогообложения (ОСН) и уплачивает:

• НДС;
• налог на прибыль;
• налог на имущество с балансовой стоимости ОС или с кадастровой стоимости недвижимости;
• транспортный налог.

Таблица 2. Основные показатели финансово-экономической деятельности

Наименование показателя	2017г.	2018 г.	Динамика показателей
			Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
Выручка, тыс.руб.	519 607	519 606	-1	99,99
Себестоимость продаж, тыс.руб.	463 212	453 166	-10 046	97,83
Прибыль (убыток) от продаж	56 395	66 440	10 045	117,81
Среднегодовая численность работников предприятия, чел.	87	89	2	102,29
Дебиторская задолженность на конец года, тыс.руб.	113 354	82 648	-30 706	72,91
Кредиторская задолженность на конец года, тыс.руб.	109 536	135 032	25 496	123,28
Уставный капитал, тыс.руб.	3 500	3 500	0	100,00
Валовая рентабельность затрат	12,17%	14,66%

Р 2017 = 56395/463212*100%= 12,17%

Р 2018 = 66440/453166*100%=14.66%

Согласно данным, приведенным в таблице 2 можно сделать вывод, что за анализируемый период экономическое положение предприятия по ряду показателей значительно улучшилось. Прибыль от продаж в 2018г. по сравнению с 2017г. выросла на 17,8%. Уровень рентабельности повысился, если в 2017 г. он составлял 12,17%, то в 2018 г. он вырос до 14,66%. Количество штатных работников общества в 2017 году составляло 87 человек, а за последний год выросло на 2 единицы. К отрицательным моментам можно отнести увеличение кредиторской задолженности.

В состав ООО «БизнесПроект» входят:

• бухгалтерия;
• коммерческий отдел;
• отдел информационных технологий;
• отдел кадров;
• экономический отдел;
• отдел реализации услуг (вместе с сектором технологического присоединения, сектором балансов и договоров, сектором по организации работы по снижению потерь и сектором эксплуатации приборов учета электрической энергии);
• отдел хозяйственного обеспечения;
• производственно-техническая служба (вместе с сектором контроля режимов и развития сетей, сектором планирования, проведения и контроля текущего и капитального ремонтов, сектором организации эксплуатации подстанций и РЗА);
• сектор земельно-имущественных отношений;
• служба безопасности;
• юридический отдел;
• контрольно-ревизионный отдел.

---

Численность работников ООО «БизнесПроект» составляет 89 человек.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «БизнесПроект», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель, а ответственность за формирование учетной политики ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности несет главный бухгалтер.

В состав бухгалтерии предприятия входят 17 штатных единиц: главный бухгалтер (1), зам.главного бухгалтера (2), бухгалтер 1 категории (3), бухгалтер 2 категории (8), бухгалтер (2), начальник сектора учета ТМЦ и ОС (1).

При ведении бухгалтерского учета ООО «БизнесПроект» руководствуется ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, НПА и положениями по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский учет в ООО «БизнесПроект» ведется с использованием компьютерной программы автоматизации бухгалтерского и налогового учета «1С: Предприятие», версия 8.3. Программа «1С: Предприятие» обновляется при изменениях в законодательстве РФ.

Основными задачами бухгалтерского учета в ООО «БизнесПроект» являются:

1. Участие в развитии перспективных направлений деятельности подразделений и подразделений компании и компаний, с которыми заключались договоры на оказание услуг в интересах (далее - компания) с целью получения прибыли.

2. Организация учета финансово-хозяйственной деятельности, формирование полной и достоверной информации о деятельности и имущественном статусе компании и компаний.

3. Предоставлять внутренним и внешним пользователям финансовой отчетности информацию, необходимую для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственной деятельности Компанией и компаниями, а также их осуществимости, доступности и движение товаров и обязательств, использование материальных, финансовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными стандартами стандартов и смет.

4. Осуществление контроля за сохранностью имущества, правильностью расходования денежных средств и материалов, соблюдением самого строгого режима сбережений.

5. Предотвращение негативных результатов хозяйственной деятельности общества и компаний, выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения их финансовой устойчивости.6. Внедрение современных форм и методов бухгалтерского учета, основанных на использовании компьютерных технологий.

Общими принципами организации бухгалтерского учета на предприятии являются:

---

1. Использование общих принципов управления.
2. Применение программы 1С: Бухгалтерия, КонсультантПлюс, Excel.
3. Применение средств вычислительной техники для организации бухгалтерского учета.

Организация управления на предприятии ООО «БизнесПроект»:

1. Бухгалтерский и налоговый учет в Обществе и Предприятиях ведется структурным подразделением Общества – бухгалтерией.
2. Бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером, который назначается на должность и освобождается от занимаемой должности генеральным директором Общества, в установленном порядке, в соответствии с Трудовым Кодексом РФ.
3. На должность главного бухгалтера назначается специалист, имеющий высшее экономическое образование и стаж финансово-бухгалтерской работы на руководящих должностях не менее 5 лет.
4. Структуру и штат бухгалтерии утверждает генеральный директор Общества в соответствии с типовыми структурами аппарата управления и нормативами численности специалистов и служащих, с учетом объемов работы и особенностей производства.
5. В структуру бухгалтерии входят: главный бухгалтер, заместители главного бухгалтера, начальник сектора, бухгалтеры.

Руководителем ООО «БизнесПроект» Приказом № 4 от 01.01.2013г. была утверждена учетная политика для целей бухгалтерского учета, составленная главным бухгалтером. Она представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета, утвержденных и принятых на практике.

Учетная политика ООО «БизнесПроект» создана в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 г. № 106н и другими нормативными актами в области бухгалтерского учета, действующим налоговым законодательством Российской Федерации.

Согласно учетной политике ООО «БизнесПроект» утверждена следующая организация бухгалтерского и налогового учета:

- Руководство компании должно создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, чтобы гарантировать, что все связанные с бухгалтерским учетом услуги строго соответствуют требованиям главного бухгалтера в отношении процедуры обработки и представления документов. и информация для учета.

- Бухгалтерский и налоговый учет ведется структурными подразделениями Общества - ведение бухгалтерского учета под руководством главного бухгалтера.

Основные правила учета и документирования коммерческих операций соответствуют Положению о финансах и бухгалтерском учете в Российской Федерации с учетом определенных отраслевых особенностей, принятых и отраженных в настоящем документе и в иные административные документы Общества.

---

2.2 Анализ динамики и структуры поступлений денежных средств по различным видам деятельности ООО «БизнесПроект»

По данным отчетности денежные потоки ООО «БизнесПроект» были сформированы по следующим направлениям: от текущих операций, от инвестиционных операций и от финансовых операций; сальдо денежных потоков за отчетный период; остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода и на конец отчетного периода.

Динамика потоков денежных средств ООО «БизнесПроект» за 2 года (2017-2018гг.) представлена в табл.3.

Таблица 3. Динамика потоков денежных средств ООО «БизнесПроект»

Наименование показателя	2017	2018	Изменение
			абсолютное (+/-)	относительное, %
Денежные потоки от текущих операций
Поступления - всего	272 873	402 497	129 624	47,50
в том числе:	255 734	387 022	131 288	51,34
от продажи продукции, товаров, работ и услуг
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти,	759	587	-172	-22,66
прочие поступления	16 380	14 888	-1 492	-9,11
Платежи - всего	253 780	358 377	104 597	41,22
том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	148 158	239 163	91 005	61,42
в связи с оплатой труда работников	53 304	66 409	13 105	24,59
процентов по долговым обязательствам		30	30
налога на прибыль организаций	19 127	8 369	-10 758	-56,25
прочие платежи	33 191	44 406	11 215	33,79
Сальдо денежных потоков от текущих операций	19 093	44 120	25 027	131,08
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления - всего	166	41 264	41 098	24757,83
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	166		-166	-100,00
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях		16 264	16 264	-
прочие поступления		25000	25 000	-
Платежи - всего	2 147	85 100	82 953	3863,67
в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, рекомендацией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	2 147		-2 147	-100,00

---

Поступления от текущих операций в 2018 году увеличились по сравнению с 2017годом на 129 624 тыс. руб. или на 47,50%, одновременно выросли платежи от текущих операций на 104 5976 тыс. руб. или 41,22%.

Поступления денежных потоков от инвестиционных операций выросли на 41 098 тыс. руб. или в 247 раз по сравнению с 2017 годом и составили в 2018 году 41 264 тыс. руб. одновременно наблюдался и рост платежей по этим операциям на 82 953 тыс. руб. или практически в 39 раз.

Анализ формы отчетности ООО «БизнесПроект» показывает также увеличение финансовых поступлений до 5 950 тыс. руб., что связано с получением кредитов и займов. Финансовые платежи в 2018 году сократились на 17 687 тыс. руб. или на 58,03%, что связано с уменьшением в 2018 году выплат на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников.

Анализ структуры оттока денежных средств по инвестиционной деятельности позволяет сделать вывод о том, что указанные платежи в 2018 году помимо уплаты дивидендов, также связаны с приобретением долговых ценных бумаг.

Остаток денежных средств на конец 2018 года составил 11 218 тыс. руб.

Отметим, что в 2018 году произошел значительный рост денежных средств на 6 558 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом.

Представленный анализ позволяет говорить о том, что «чтение» исследуемой формы отчетности позволяет проконтролировать изменения в финансовом положении в разрезе видов деятельности ООО «БизнесПроект», то есть в современных условиях важнейшим элементом управления экономическим субъектом выступает его системный анализ.

Аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяют сформулировать рекомендации по улучшению эффективности использования денежных средств организации благодаря четко определенным целям достижения устойчивости финансового положения на основе оптимизации структуры бухгалтерского баланса, платежеспособности и эффективности деятельности.

2.3 Анализ эффективности использования денежных средств в ООО «Бизнес проект»

Для определения эффективности использования денежных средств ООО «БизнесПроект» рассчитаем и проанализируем основные коэффициенты по отчету о движении денежных средств.

Таблица 4. Коэффициенты, рассчитанные на основе показателей денежных потоков ООО «БизнесПроект» за 2017-2018 гг.

Наименование коэффициента	2017	2018	Абсолютное отклонение (+/-)	Относительное отклонение, %
Коэффициенты денежного покрытия
Коэффициент денежного покрытия процентов		6,27	6,27
Коэффициент денежного обслуживания обязательств	0,07	0,16	0,09	2,29
Коэффициент долга	5,43	3,03	-2,40	0,56
Коэффициент чистого долга	4,44	2,21	-2,23	0,50
Коэффициенты денежной рентабельности
Денежная рентабельность продаж, %	16,52	27,16	10,64	1,64
Чистая денежная рентабельность продаж, %	7,02	16,09	9,07	2,29
Денежная рентабельность совокупных активов, %	7,87	15,15	7,28	1,93
Чистая денежная рентабельность инвестированного капитала (брутто), %	4,86	9,57	4,71	1,97
Чистая денежная рентабельность собственного капитала, %	6,55	19,85	13,30	3,03
Коэффициенты достаточности денежных потоков
Коэффициент достаточности денежных потоков для самофинансирования инвестиционной деятельности	0,54	0,92	0,38	1,70
Коэффициент достаточности денежных потоков для самообслуживания финансовой деятельности	0,10	0,25	0,15	2,50

---