Файл: Учет труда и заработной платы.pdf

- ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

- торгово-закупочная деятельность;

- оптово-розничная торговля;

- маркетинговые исследования, консультации по вопросам коммерческой деятельности, финансов и управления;

- строительство зданий, сооружений;

- посреднические услуги при купле-продаже товаров, ценных бумаг и сдача в наем (аренду, прокат);

- услуги по представлению персонала;

- снабженческо-сбытовые, кредитно-финансовые, информационные, издательские услуги;

- услуги по перевозке грузов и другие транспортно-экспортные услуги по заказам населения, складские услуги;

- реклама, представительские услуги;

- платные юридические услуги;

- снабжение;

- осуществление посреднических операций, в том числе внешнеторговых, связанных с производственной и торговой деятельностью;

- внешнеэкономическая деятельность;

- операции с недвижимостью и т.д.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ (см. прил. 3) основным видом деятельности является производство частей железнодорожных локомотивов, трамвайных и прочих моторных вагонов и подвижного состава (ОКВЭД 35.20.4). Предприятию ООО МОФ «Диз Комп» присвоены следующие реквизиты:

- ИНН 5829042829;

- КПП 583701001;

- ОГРН 1025801017131.

На предприятии ООО МОФ «Диз Комп» утверждена учетная политика (см. прил. 4). В учетной политике отражены основные принципы ведения учета на предприятии. В учетной политике ООО МОФ «Диз Комп» указано, что бухгалтерский учет ведется бухгалтерией.

2.2 Бухгалтерский учёт расчётов с персоналом по оплате труда на примере ООО МОФ «Диз Комп»

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, согласно действующему законодательству, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Правильное оформление хозяйственных операций – одна из краеугольных проблем, как бухгалтерской практики, так и налогообложения. Ведь в НК РФ одним из важнейших условий принятия к учету расходов является их документальное оформление. 2018 год принес серьезные изменения в этом вопросе в связи с вступлением в силу Федерального Закона от 6 декабря 2016 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Действовавший до 1 января 2018 года Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предписывал использовать формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм. Новый закон характеризуется либерализацией требований к оформлению первичной документации. По сравнению с предыдущим законом он разрешает руководству компании утверждать любые формы первичных документов самостоятельно с соблюдением одного условия – любой документ должен содержать обязательные реквизиты. Но факт либерализации требований к формам первичных документов не означает, что организация не может использовать документы из альбомов унифицированных форм. В связи с этим на предприятии ООО МОФ «Диз Комп» продолжают использоваться унифицированные формы первичной учетной документации по учету расчетов по оплате труда.

В настоящее время действуют и применяются на предприятии ООО МОФ «Диз Комп» следующие унифицированные формы по учету кадров:

№Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу» (см. прил. 5), трудовой договор (см. прил. 8), №Т-2 «Личная карточка работника» (см. прил. 6), №Т-3 «Штатное расписание» (см. прил. 1), №Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику», №Т-7 «График отпусков», №Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)» (см. прил. 7).

Кроме того, Постановлением Госкомстата Российской Федерации №1 утверждены унифицированные формы по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда: №Т-13 «Табель учета рабочего времени», №Т-49 «Расчетно-платежная ведомость».

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, отпускным и другим выплатам) в ООО МОФ «Диз Комп» осуществляется на предусмотренном в Плане счетов пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Рассмотрим расчет заработной платы на предприятии ООО МОФ «Диз Комп» за 2019 год.

Штатному сотруднику предприятия главному бухгалтеру установлен ежемесячный оклад в размере 9 000 рублей. Ей предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка 1 400 руб.. Рассчитаем заработную плату за январь 2019 года с учетом того, что месяц отработан полностью.

НДФЛ

(9 000,00 – 1 400,00) х 0,13 = 988,00 рублей

К выдаче: 9 000,00 – 988,00 = 8 012,00 рублей.

Дт 26 Кт 70 – 9 000,00 – начислена оплата труда за январь;

Дт 70 Кт 68 – 988,00 – удержан НДФЛ;

Дт 70 Кт 50 – 8 012,00 – выдана из кассы заработная плата за январь.

Рассмотрим оплату труда работников предприятия ООО МОФ «Диз Комп» в условиях, отклоняющихся от нормальных. В первую очередь рассмотрим оплату труда за сверхурочную работу.

Сотруднику отдела производства Демидову А.А. установлен оклад 9 000 руб. В январе 2019г. всего было отработано 132 ч (в том числе 120 часов отработано в нормальных условиях), и 12 ч. В условиях, отклоняющихся от нормальных (сверхурочно, 4 раза по 3 ч в день).

Определим часовую ставку: 9 000,00 руб. / 120 ч. = 75 руб.

Рассчитаем плату за час сверхурочной работы:

В соответствии с законодательством первые два часа оплачиваются сотруднику в полуторном размере: 75 х 1,5 = 112,5 руб.

Оплата за третий час сверхурочной работы оплачивается в двойном размере: 75 х 2 = 150 руб.

Таким образом, всего к оплате за сверхурочную работу получается:

((112,5 руб. х 2 ч) + 150 руб.) х 4 дн. = 1500 руб.

Итого за месяц:

9 000,00 руб. + 1 500,00 руб. = 10 500,00 руб.

Дт 20 Кт 70 – 9 000,00 – начислена заработная плата сотруднику отдела производства;

Дт 20 Кт 70 – 1500,00 – начислена заработная плата за сверхурочную работу.

С целью предотвращения дополнительных расходов на оплату сверхурочной работы, на предприятии необходимо составлять планы работы сотрудников. В данном плане необходимо указывать трудовые задачи сотрудников и нормативы времени на выполнение. Это необходимо для того, чтобы сотрудники четко понимали свои обязанности, и не было простоев рабочего времени. Это сократит потери рабочего времени на прояснение и уточнение трудовых обязанностей, задач и позволит предотвратить работу сверхурочно.

Далее изучим, как на предприятии ООО МОФ «Диз Комп» производится оплата труда за работу в выходные и праздничные дни.

Сотруднику производства согласно штатному расписанию утвержден оклад 9 000,00 руб. Январь 2019 г. сотрудник полностью отработал. Помимо этого в соответствии с приказом руководителя сотрудник отработал 2 выходных дня и один праздничный день. Согласно трудового договора оплата за работу в выходные и праздничные дни осуществляется в двойном размере. В соответствии с приказом руководителя за работу в праздничный день оплата производится в тройном размере. ООО МОФ «Диз Комп» работает по пятидневной рабочей неделе. В январе было 15 рабочих дней.

Среднедневной заработок производственного рабочего в январе составил: 600 руб. (9 000,00 руб. : 15 дн.).

Доплата за работу сверхурочно в двукратном размере:

3 дн. х 600 руб./дн. х 2 = 3 600,00 руб.

Начислено дополнительно: 1 дн. х 600 = 600,00 руб.

Итого за январь начислено:

9 000,00 + 3 600,00 + 600,00 = 13 200,00 руб.

Дт 20 Кт 70 – 9 000,00 – начислена заработная плата;

Дт 20 Кт 70 – 3 600,00 – начислены выплаты за работы в выходные и праздники в соответствии с законодательством;

Дт 20 Кт 70 – 1 200,00 – начислены выплаты по приказу руководителя за работы в праздничные дни.

Аналитический учет в ООО МОФ «Диз Комп» ведется в табеле учета рабочего времени, расчетно-платежной ведомости, лицевом счете, записке-расчете о предоставлении отпуска работнику, записке-расчете при прекращении трудового договора с работником.

Далее изучим порядок учета отпускных. В ООО МОФ «Диз Комп» оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. Во время отпуска за работником сохраняется средний заработок. При расчете среднего заработка за основу берется средний дневной заработок. Рассмотрим на примерах порядок расчета отпускных.

В соответствии с графиком отпусков директор ООО МОФ «Диз Комп» уходит в отпуск на 28 календарных дней. Отпуск начинается с 01.02.14г.. За расчетный период (предыдущие 12 месяцев) сотрудник получал заработную плату ежемесячно по 10 тыс. руб.

Размер отпускных рассчитывается следующим образом:

10 000 / 29,4 х 28 = 9 524,00 руб.

Дт 26 Кт 70 – 23 810 – начислены отпускные.

Начальнику коммерческого отдела согласно утвержденному графику отпусков предоставляется отпуск на 14 календарных дней. Начало отпуска с 1 февраля 2019г. (до 14.02.2019г.). Согласно штатному расписанию начальник склада ежемесячно получал 9 000 руб. Расчетный период для определения суммы отпускных будет период с 01.02.2018г. по 31.01.2019г. При этом сотрудник находился на больничном с 06.03.2018 по 20.03.2018г. Сумма пособия составила 2 715 руб., а размер оклада за не полностью отработанный месяц составил 4 090 руб.

Выполним расчет отпускных:

9 000 х 11 месяцев + 4 090 = 103 090 рублей.

Определим количество календарных дней, относящихся к отработанному за данный период времени:

29,4 дн. * 11 мес. + 29,4 дн. / 30 дней * 15 дней.

Итого, получается 323,4 + 14,7 = 338,1 дн.

Средний заработок за расчетный период определяется:

103 090 / 338,1 дн. = 305 руб.,

Сумма отпускных начальника склада составит 4 270 руб. (14 дней х 305 руб.).

Сумма оклада за оставшийся месяц составит: 9 000 / 20 *10 = 4 500 руб.

Дт 26 Кт 70 – 4 500 руб. – начислена заработная плата за февраль;

Дт 44 Кт 70 – 4 270 руб. - начислены отпускные;

Отпускные включаются в совокупный доход работника. Следовательно, с этих сумм удерживается НДФЛ.

Изучив порядок учета расчетов по оплате труда за отработанное и неотработанное время, далее рассмотрим порядок учета удержаний, страховых взносов и расчетов по подотчетным суммам и прочим операциям.

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания:

• налог на доходы физических лиц;
• по исполнительным документам судов;
• своевременно не возвращенные подотчетные суммы и другие.

Учет операций, связанных с НДФЛ ведется на счете 68.1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Дт 70 Кт 68.1 – 988 руб. – начислен НДФЛ за январь;

Дт 68.1 Кт 51 – 988 руб. – перечислен налог в бюджет.

Дт 91.2 Кт 68.1 – отражена сумма пеней и штрафа за нарушение законодательства.

Удержания по исполнительным листам – это удержание определенных сумм из заработной платы на основании исполнительного листа или письменного заявления работника о добровольной уплате алиментов. Рассмотрим, каким образом в ООО МОФ «Диз Комп» рассчитываются и учитываются удержания из заработной платы.

Работник компании ООО МОФ «Диз Комп» разведен. У него есть несовершеннолетний ребенок, который проживает с матерью. Сотрудник производит уплату алиментов в размере ¼ дохода. Алименты пересылаются по почте. Расходы на пересылку алиментов составляют 2% от их суммы. В январе 2019 года согласно штатному расписанию сотруднику начислена заработная плата 9 000 руб..

1. Определим сумму НДФЛ. Налоговый вычет на содержание ребенка составляет 1 400 руб..

Сумма НДФЛ составит: (9 000,00 – 1 400,00) х 13% = 988,00 руб.

2. Рассчитаем сумму дохода, с которого осуществляются удержания по исполнительному листу:

9 000,00 – 988,00 = 9 012,00 руб.

3. Выполним расчет алиментов: 15 842,00 х ¼ = 2 003,00 руб.

4. Расходы на пересылку:

2 003,00 х 2% = 40 руб.

Таким образом, из доходов сотрудника компании ООО МОФ «Диз Комп» будет удержано в счет оплаты алиментов:

2003,00 + 40,00 = 2 043,00 руб.

В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими проводками:

Дт 20 Кт 70 – 9 000,00 руб. – начислена оплата труда за январь,

Дт 70 Кт 68 – 988,00 руб. – удержан НДФЛ,

Дт 70 Кт 76.4 – 2 003,00 руб. – удержаны алименты по исполнительному листу,

Дт 71 Кт 50 – 2043,00 руб. – выдано под отчет на оплату алиментов,

Дт 76.4 Кт 71 – 2 003,00 – перечислены алименты подотчетным лицом,

Дт 73 Кт 71 – 40 руб. – расходы на пересылку алиментов отнесены на расчеты с работником,

Дт 70 Кт 73 – 40 руб. – расходы по пересылке алиментов удержаны из заработной платы работника.

Далее рассмотрим порядок учета страховых взносов. В 2019 года совокупный тариф страховых взносов составил 30%, в том числе:

- в ПФР – 22%,

- в ФСС России – 2,9%,

- ФФОМС – 5,1%.

Бухгалтер в феврале 2019 года получила заработную плату 9000 руб. Рассмотрим порядок начисления страховых взносов.