Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Налоговая система как совокупность факторов налогообложения).pdf

3.1. Налоговая задолженность, как стимул повышения уровня налоговой политики государства

Размер и рост неоплаченной налоговой задолженности является ключевой проблемой для многих налоговых администраций. Во многих юрисдикциях налоговая задолженность продолжает расти, несмотря на внедрение более успешных стратегий сбора. Столкнувшись с этой проблемой, налоговые администрации должны искать еще более инновационные, скоординированные, экономически эффективные и стратегические способы как предотвратить возникновение задолженности, так и урегулировать задолженность по налогам. В этой работе дополнительная информация об элементах успешной стратегии управления налоговой задолженностью, дополняемая примерами недавних инициатив налоговых администраций. Кроме того, она включает модель погашения, которая позволяет налоговым администрациям самостоятельно оценивать свои сроки погашения в управлении налоговыми долгами. [23]

Налоговые администрации стремятся оптимизировать сборы и повысить уровень добровольных платежей, но средства, используемые для достижения этой цели, могут отличаться в зависимости от уровня риска и характера налогоплательщика. Риск неуплаты налогов очень является важным условием для управления, и его снижение является целью для всех налоговых администраций, потому что налоговые администрации, как правило, обязаны минимизировать потери доходов путем сбора налоговых задолженностей, подлежащие уплате в соответствии с законом. Если налоги будут определены и не оплачены, процветание, развитие и рост государства находятся под угрозой. Существует прямая связь между целями, которых организация стремится достичь. Анализ риска — это метод, который используется для выявления и оценки факторов, которые могут поставить под угрозу успех проекта или достижение цели (в данном случае уплата налогов). Эта техника также помогает определить профилактические меры, чтобы уменьшить вероятность этих неплатежей с момента их возникновения и определить контрмеры для успешной сделки с этими ограничениями. Управление рисками — это идентификация, оценка и определение приоритетов рисков. Поведение налогоплательщика может быть проанализировано в целостном представлении (от всей организации в перспективе), чтобы определить переменные и причинно-следственные связи, которые позволяют определить причины уклонения. Целостный взгляд необходим для успешного достижения задаче налогового администрирования. Роль влияния на соблюдение налогоплательщиком положительного платежного поведения все еще является развивающейся и относительно новой областью для большинства налоговых администраций. Возможно, идеалом было бы поощрение налогоплательщика соблюдать требования в будущем, и важно знать, что является причиной несоответствующего поведения граждан и предприятий. [24]

Анализ риска используется в качестве методологии, позволяющей налоговым администрациям восстановить непрерывное поступление налоговой задолженность на основе процесса использования сегментации налогоплательщиков. Важно также подчеркнуть типичный норвежский подход с учетом риска того, что может помешать качественному обслуживанию пользователей / налогоплательщиков. Это означает, что влияние на поведение налогоплательщика приведет к эффективному и действенному использованию различных мер и инструментов принуждения, основанные на знании поведения и рисков, связанных с налогоплательщиками. Все налоговые обязательства в принципе должны быть предметом более целенаправленного подхода, выбирая аналогичные налоговые долги, для которых может применяться идентичная процедура взыскания. Налоговые администрации должны уменьшить уровень риска неуплаты налогоплательщиком чтобы достичь наилучшего возможного результата. Несколько стран определяют стратегию в соответствии с целью и тактикой или политики, которые они используют для достижения цели. Определение стратегии связано с тем, какой вид сегментации или классификации используется в процессе управления рисками. В способе определения стратегии больше внимания уделяется реализации и влиянию взыскания задолженности.

Риски, связанные с должниками:

• Налоговое мошенничество и уклонение от уплаты налогов
• Неуплата или несвоевременная выплата причитающихся налогов
• Неправильная оценка налога по ошибке
• Не предоставление как платежей, так и возвратов
• Плохая политика компании и неправильные инвестиции
• Несостоятельность, банкротство

2) Риски, связанные с долгами:

• старение налоговой задолженности (старые долги, вероятно, не будут оплачены / собраны)
• увеличение долга [25]

В качестве основной проблемы связанной с налоговой задолженностью часть организаций и предпринимателей рассматривает проблему с нагрузкой налогами, связанной с необходимостью ее уменьшения и упрощения системы налогообложения. Существенным вопросом предпринимателей является снижение процентных ставок и создание системы долгосрочного налогового кредитования, ухудшение финансового положения бизнеса и населения в связи с экономическим кризисом, отсутствие условий для обеспечения конкурентоспособности, нестабильность налогового законодательства.

3.2. Комплекс мер по оптимизации налоговых администраций

Налоговое администрирование- постоянно развивающаяся комплексная система управления в сфере налоговых отношений складывающиеся между государством и коммерческими организациями. Система снижения и регулирования налоговой задолженности, это основная часть составляющая налоговое администрирование, которое является одним из уровней налоговой система и налоговой политики в целом. В последнее десятилетие правительство Российской Федерации уделяет много внимания системе налогового администрирования в целях повышения ее качества, в том частности в сфере стимулирования снижения задолженности по налогам и сборам. Реализуются различные механизмы уменьшения уровня налоговой задолженности, одна данная проблема еще находится на стадии разработки по всем параметрам. Налоговые администрации должны управлять основным налоговым режимом таким способом, который не сложнее, чем это необходимо для осуществления сбора налога.[26]

При прочих равных условиях упрощение должно привести к снижению затрат для налоговых администраций и налогоплательщиков, потому что:

• Для применения простых правил требуется меньше ресурсов, чем для применения сложных;
• Время проведения аудита может быть сокращено и, следовательно, сократить расходы, обычно связанные с длительным аудитом;
• Можно ожидать меньше налоговых споров;
• Простые правила обеспечивают большую определенность в отношении налоговой отчетности.

Сокращение времени для начала налоговых администраций и проведения аудита соответственно приводят к значительной экономии средств. Налоговые администрации должны стремиться начать и завершить налоговую проверку как можно скорее после того, как налоговый отчет подается. Налогоплательщик может быстрее реагировать на налоговую проверку ведь при необходимости информация доступна налогоплательщику и его налоговому органу. Налогоплательщик более вероятно вспомнит и найдёт соответствующую информацию вскоре после подачи налогового отчета, чем через много лет после его подачи.

Повышение прозрачности налоговых правил должно быть постоянной целью каждой налоговой администрации. Налогоплательщики должны знать правила, в соответствии с которыми будет осуществляться обложение налогом их экономической деятельности. Полезное определение прозрачности дает Международный валютный фонд: «Налоговое законодательство, нормативные акты и другие документы, относящиеся к административному толкованию налогового законодательства должны быть доступен для широкой публики. Пояснительные материалы (например, инструкции и брошюры), обычно подготовленные налоговым органом, также должны обновляться». С этой целью материал, который налоговое агентство использует при применении налогового законодательства (например, руководства и юридические заключения) должны быть общедоступными. Как налоговые инспекторы, так и специалисты по корпоративному налогообложению должны пройти надлежащую подготовку для того, чтобы выполнять свои обязанности. Обучение должно позволить обеим сторонам оперировать приблизительно тем же уровнем налоговых знаний. Налоговая система может минимизировать затраты, только если обе «стороны» одинаково разбирается в основных правилах.[27]

Можно дать несколько рекомендаций налоговым администрациям:

• Создайте необходимую основу для реализации технологической, организованной, безопасной, относительно целостности, конфиденциальности и доступности полученной информации системы.
• Используйте международные приемы в разработке мероприятий по стимулированию задолженностей
• Не стоит недооценивать время и усилия, необходимые для тестирования ИТ-решений. Рецензирование требует много времени и ресурсов. Начните как минимум за 18 месяцев до вашего первого запланированного запуска, желательно 24 месяца. Оставайтесь в тесном связи с другими налоговыми администрациями, чтобы учиться у них и быстро устранить свои ошибки.

Управление налоговыми обязательствами в налоговых администрациях, посредством введения новых информационных технологий эффективный мировой тренд. Система управления в налоговой администрации является дорогостоящей операцией, но крайне продуктивной в долгосрочной перспективе.

Безопасность — это не абсолютная, а относительная концепция. Более того, информационная безопасность не является целью, которую можно достигнуть за один раз. Безопасность данных требует эффективных мер разных типов: организационные, технические, нормативные, контроль, обучение, коммуникация и т. д. Наконец, большое количество, сложность и сложность задачи, которые нужно выполнить и поддерживать, приведут нас к выводу что безопасность данных является глобальным делом, которое нуждается в международной поддержке другими налоговыми администрациями для того, чтобы делиться информацией, знаниями и опытом. Успех налоговой администрации в защите конфиденциальной информации налогоплательщиков не только гарантирует соответствие на международном уровне признанным принципам конфиденциальности, но и во многих факторах определяет отношение и доверие налогоплательщиков к налоговым органам. Это приводит к более высоким уровням раскрытия информации, лучшего сбора налогов и поддержка налогоплательщиков в реализации новых инициатив налоговых администраций. [28]

Существенный вклад в плохую налоговую политику вносит политическая необходимость объявлять об изменениях в каждом бюджете, чтобы захватить заголовки новостей. Каждая область налогообложения нуждается в дорожной карте, которая определяет цель и направление любых изменений наряду с графиком. Однако подход "дорожной карты" не должен означать, что различные налоги разрабатываются изолированно. Правительству следует провести открытые консультации, чтобы охватить ранние этапы формирования налоговой политики, выявить проблему и запросить доказательства. Слишком часто документы налоговых консультаций, которые предлагают изменения, сразу же появляются на стадии детализации / внедрения, после того, как направление поездки и предполагаемое решение уже были определены правительством. Казначейство и налоговая служба должна занимать активную подходы к согласованию разработки улучшений. Они включают в себя проведение очных сессий по всей стране, общение непосредственно с бизнес-группами и специалистами-консультантами. Некоторые области налоговой политики нуждаются в фундаментальном стратегическом пересмотре, например, налоговый режим собственности. Правительству следует поручить проведение независимых обзоров для изучения этих областей и постановки вопросов, которые являются слишком деликатными для политических органов. Казначейство нуждается в большем количестве налоговых экспертов, которые должны быть привлечены как из государственной службы, так и из внешних командировок. Разделение ответственности за налоговую политику казначейством должно постоянно находиться в поле зрения. Бюджетный процесс уникален в правительстве, поскольку политические заявления держатся в секрете до тех пор, пока политики не заговорят. Это означает, что нет экспертного оспаривания предложений, поступающих из-за пределов группы государственных служащих, работающих над этим вопросом в казначействе.

Когда правительственные ведомства предлагают тратить деньги, казначейство оспаривает критерии соотношения цены и качества. Налоговые льготы, предлагаемые казначейством, должны оспариваться таким же образом, как и предложения о расходах.[29]

Оценки воздействия налогового регулирования должны подвергаться такой же тщательной проверке, как и другие нормативные акты. Финансовые законопроекты очень длинные и технические, и им гарантировано парламентское время для обсуждения, но выделенное время не всегда используется в полной мере на стадии комитета. Комитету по финансовым законопроектам следует разрешить принимать устные свидетельства от деловых кругов и налоговых экспертов по ключевым темам до обсуждения положений финансового законопроекта. Следует также разрешить обращаться за экспертной поддержкой для рассмотрения проекта налогового законодательства.

Необходимо обеспечить более эффективную связь между Комитетом по отбору казначейства и Комитетом по экономическим вопросам и Комитетом по финансовым законопроектам, чтобы результаты предзаконной работы учитывались при рассмотрении законодательных актов. Финансовые акты освобождаются от контроля после их реализации. Оценка воздействия налоговых мер должна проводиться через три-пять лет после их осуществления, предпочтительно внешним органом, следует открыть свою лабораторию данных для большего числа внешних исследователей.

Люди, уклоняющиеся от уплаты налогов, не только обманывают правительство, но и воруют у своих соседей, которые следуют налоговым законам и правилам. Хотя неразумно ожидать получения всех налогов, причитающихся правительству, налоговая служба могла бы сделать гораздо больше, если бы у нее были ресурсы. Адекватное финансирование и внесение различных структурных налоговых изменений поможет повысить собираемость налогов, причитающихся с налогоплательщиков, и смягчить озабоченность общественности тем, что система может быть сфальсифицирована в пользу богатых. Дополнительные меры по соблюдению требований в бюджетном предложении на финансовый год включают улучшение надзора за составителями налоговых деклараций, увеличение полномочий по исправлению ошибок в налоговых декларациях и укрепление информационной отчетности. В то время как чистая экономия благодаря этим предложениям была бы хорошим началом, она только закрыла бы небольшую часть налогового разрыва в течение следующего десятилетия. Дальнейшие изменения могут сократить налоговый разрыв даже без структурных изменений в налоговом законодательстве. К ним относятся ужесточение требований к отчетности, расширение доступа к достоверным данным, усиление контроля и сбора данных, установление штрафных санкций на более приемлемых уровнях и совершенствование технологий. Финансовая отдача от этих инвестиций заслуживает тщательного рассмотрения. Возможно, столь же важно и то, что сокращение налогового разрыва укрепит веру общественности в то, что система не фальсифицирована.[30]