Файл: Оценка статей бухгалтерского баланса.pdf

Статьи бухгалтерского баланса делятся на:

- активные и пассивные (активные статьи группируются в разделы актива, а пассивные

- в разделы пассива баланса);

- основные и регулирующие (основные пола включаются в итоги разделов и в итоге баланса, а регулирующие статьи не имеют значения без основных и их суммы в итог баланса не включаются) [11].

Процесс составления баланса регламентирован. Особенно это касается конечного (летнего) баланса, составление которого требует обязательной инвентаризации всех его статей. Поэтому учетные работники, причастные к составлению балансов, должны соблюдать следующие требования:

1. Своевременность баланса - составление и представление баланса по назначению в надлежащий срок.

2. Полнота баланса - отражение в нем состояния активов всех структурных подразделений, отделений, филиалов, входящих в состав предприятия.

3. Объективность баланса - правдивость, которая базируется на данных текущего бухгалтерского учета.

4. Реальность баланса - соответствие его статей действительности.

5. Преемственность баланса – связь текущего отчетного баланса с предыдущими по форме, строению, содержанию, соответствием корреспонденции и оценки.

6. Точность баланса – согласованность статей баланса с показателями других форм отчетности.

7. Ясность баланса – ясность, пригодность для восприятия и понимания не только лицами, которые его составляли и подписывали, а для всех пользователей, которые его будут читать.

Каждое из этих требований играет важную роль в системе бухгалтерского учета и они дополняют друг друга. Все они связаны между собой и направлены н обеспечение достоверного, доступного, объективного и понятного сжатого изложения важной информации о деятельности объекта [14].

Соблюдение требований при составлении баланса обеспечивает его многогранность и значимость. А потому баланс необходимо рассматривать по техническому экономической, правовой и научной стороны как вершину учетного процесса, важнейший источник информации для оценки, анализа, планирования, управления предприятием, а также как источник для научных исследований [18].

Глава 2. Анализ организации бухгалтерского учета на ООО «Полиграфтехнологии»

2.1. Краткая характеристика ООО «Полиграфтехнологии»

ООО «Полиграфтехнологии» была создана в 1997 году.

Основные направления деятельности компании: поставки полиграфических материалов, полиграфические услуги.

В настоящее время ООО «Полиграфтехнологии»:

• осуществляет прямые поставки полиграфических материалов от ведущих мировых производителей Европы, Азии и Америки,
• предлагает значительный ассортимент полиграфических материалов для всех направлений полиграфии.
• Осуществляет торговлю полиграфическими материалами оптом и в розничной сети.
• предоставляет подтвержденную информацию по каждому этапу поставок,
• осуществляет техническую и консультационную поддержку клиентов,
• несет полную ответственность за качество поставляемых материалов,
• предлагает гибкую систему кредитных условий, скидок и бонусов,
• гарантирует индивидуальный подход к каждому заказчику и персональную ответственность менеджеров за каждый заказ,

В процессе осуществления своей деятельности ООО «Полиграфтехнологии» использует труд наемных работников различных профессий и квалификаций, поэтому имеет организационную структуру управления, представленную на рисунке 1.

Генеральный директор

Отдел кадров

Отдел по работе с клиентами

Технический отдел

Главный инженер

Главный менеджер

Менеджер по кадрам

Специалисты по работе с клиентами

Специалист отдела кадров

Одел разработки

Отдел отладки

Финансовый отдел

Служба маркетинга

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Полиграфтехнологии»

Рассмотрим должностные обязанности персонала коммерческого предприятия.

Единоличный исполнительный орган общества: ООО «Полиграфтехнологии» – директор.

Генеральный директор несет ответственность за обеспечение необходимыми средствами, самостоятельно принимает решения, без доверенности действует от имени общества. В том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени предприятия, имеет право подписи финансовых документов, утверждает штат сотрудников, издает приказы, дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества.

Отдел по работе с клиентами работает непосредственно с потребителями предприятия. Сотрудники отдела регистрируют заявки, рассказывают клиентам о товарах компании и предоставляемых услугах, разрабатывают варианты оплаты клиентами услуг компании по производству компьютерной техники.

Технический отдел занимается непосредственно производством.

Финансовый отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия, выполняет следующие функции:

- разработка перспективных, годовых, квартальных и месячных планов, прибыли, рентабельности в разрезе цехов в целом по предприятию. Контроль за их выполнением;

- расчеты экономической эффективности внедрение новой техники;

-обеспечение экономического анализа деятельности структурных подразделений предприятия, предприятия в целом;

- организация работы по нормированию труда, своевременному пересмотру норм, внедрению технически обоснованных нормативов по труду;

- разработка положений об оплате и стимулировании труда;

Служба маркетинга:

- Разрабатывает и внедряет стратегию производства и сбыта продукции.

- Готовит информацию для руководства о ситуации на рынке для принятия решений.

- Координирует действия всех основных подразделений предприятия (производство, КБ, сбыт, финансы и т.д.) для воплощения решений.

- Оказывает поддержку отделу сбыта по продвижению продукции.

Структурные подразделения предприятия связаны между собой с помощью системы управления, которая представлена администрацией предприятия: генеральным директором, его заместителями, начальниками цехов, отделов и руководителями других подразделений.

2.2. Содержание и порядок формирования бухгалтерского баланса организации

Балансовые статьи обобщаются в разделы. В настоящее время форма бухгалтер­ской отчетности «Бухгалтерский баланс» состоит из пяти разделов: два раздела в акти­ве баланса (внеоборотные и оборотные активы) и три раздела в пассиве баланса (капи­тал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства). Также в балансе приводится справочный раздел, в котором отражается информация о наличии ценностей и обязательств организации, учитываемых на забалансовых счетах.

В разделе I бухгалтерского баланса отражаются «Внеоборотные активы». В их состав входят следующие статьи: Нематериальные активы (Строка 1110), Результаты исследований и разработок (Строка 1120), Нематериальные поисковые активы (Строка 130), Материальные поисковые активы (Строка 1140), Основные средства (Строка 1150), Доходные вложении в материальные ценности (Строка 1160), Финансовые вложения (Строка 1170), Отложенные налоговые активы (1180), Прочие внеоборотные активы (1100).

Признание объекта учета, отвечающего критериям нематериального актива возможно после появления у организации исключительного права на приобретаемый или создаваемый объект. Отражение нематериальных активов в балансе производится по остаточной стоимо­сти. Остаточная стоимость нематериального актива определяется как разница между его первоначальной стоимостью и начисленной по этому объекту амортизацией. Формирование первоначальной стоимости зависит от источников поступления не­материальных активов, которое может осуществляться в результате их приобретения, создания самой организацией, внесения учредителями (участниками) в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, получения по договору дарения.

Признание объекта учета, отвечающего критериям основных средств, осущест­вляется в момент его ввода в эксплуатацию. Согласно действующим правилам основ­ной критерий, которому должно отвечать имущество, включенное в состав основных средств, - это срок его полезного использования в качестве средств труда. Этот срок не может быть меньше одного года. Основные средства учитываются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств опреде­ляется как разница между их первоначальной стоимостью и начисленной по этим объектам амортизацией. В зависимости от направления поступления объ­екта основных средств формирование первоначальной стоимости может осуществ­ляться по-разному. Первоначальная стоимость конкретного объекта основных средств может изме­няться при производстве работ капитального характера, т. е. в случаях достройки, до­оборудования, реконструкции и частичной ликвидации и переоценки соответствую­щих объектов.

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» отражается остаточ­ная стоимость имущества, приобретаемого предприятием с целью получения дохода от передачи его другим организациям во временное владение и пользование (по до­говору финансовой аренды, проката).

Порядок отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отложен­ных налоговых активов регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н). Данная статья предназначена для формирования у пользователя бухгалтерской от­четности представления о суммах переплаты по налогу на прибыль, имевших место в отчетном периоде и предшествующих ему периодах, которая будет постепенно ком­пенсироваться в последующие периоды путем уменьшения очередных платежей по этому налогу.

Остальные статьи раздела I «Внеоборотные активы» отражаются по фактическим затратам.

Во II разделе бухгалтерского баланса отражаются «Оборотные активы». В их состав входят следующие статьи: Запасы (Строка 1210); Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (Строка 1220); Дебиторская задолженность (Строка 1230), Финансовые вложения (Строка 1240); Денежные средства и денежные эквиваленты (Строка 1250); Прочие оборотные активы (Строка 1260).

В разделе «Оборотные активы» по статье «Запасы» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (го­товая продукция, товары), других материальных ценностей (живот­ные на выращивании и откорме), а также затраты организации, чис­лящиеся в незавершенном производстве (издержки обращения), и расходы будущих периодов.

Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражает суммы НДС, которые организации оплачивают контрагентам по договорам купли-продажи, поставки или подряда, до момента их списания в уменьшение задолженности бюджету по таким расчетам.

Данные по счетам бухгалтерского учета расчетов предприятия с другими органи­зациями и гражданами в бухгалтерском балансе приводятся в развернутом виде: по счетам, имеющим дебетовое сальдо, - в активе баланса; по счетам, имеющим креди­товое сальдо, - в пассиве баланса. При этом дебиторская задолженность после отчетной даты (краткосрочной), показываются раздельно. При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с 1-го числа календарного месяца, сле­дующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была принята к бухгал­терскому учету.

На 31.12.2018 г. в ООО «Полиграфтехнологии» сумма по строке «Дебиторская задолженность» составляла 525 тыс. руб.

По статье «Финансовые вложения» отражаются инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, в го­сударственные ценные бумаги; предоставленные организацией другим ор­ганизациям краткосрочные займы; дебиторская задолженность, при­обретенная организацией-цессионарием; вклад в совместную деятельность на срок не более 12 месяцев; средства, размещенные на депозитных вкладах в банках на срок не более 12 месяцев.

По статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» отражаются остатки денежных средств в кассе и на счетах пред­приятия. При этом валютные средства отражаются в бухгалтерской отчетности в рублевой оценке, которая определяется путем пересчета средств по курсу ЦБ РФ на отчетную дату. Денежные расчеты производятся наличными деньгами, а также с помощью безналичных платежей. ООО «Полиграфтехнологии» ведет расчеты с использованием счета 50 «Касса» для отражения операций по выдаче зарплаты. А также на нем отражались взносы в уставный капитал. Для получения денежных средств с расчетного счет предприятие получает в банке чековую книжку. Учет движения наличных денег отражается в кассовой книге, которая в ООО «Полиграфтехнологии» ведется автоматизированным способом.