Файл: Оценка статей бухгалтерского баланса.pdf

Введение

Актуальность темы исследования. Мировые глобализации экономические процессы и информационное направление развития общества требуют пересмотра теоретических основ и дальнейшего усовершенствования методологических подходов составления финансовой отчетности предприятий. Достоверная экономическая информация, накопленная и проанализированная в рамках учетной системы субъекта хозяйствования за определенный период, призвана способствовать обоснованию управленческих решений широкого круга пользователей финансовой отчетности по управлению, инвестированию, предоставлению кредита, заключение договора о сотрудничестве.

Усиление влияния внешней среды на деятельность предприятия, и, таким образом, зависимости финансового состояния субъекта хозяйствования от внешних экономических процессов, надежности контрагентов, возможности ссудного капитала предопределяет необходимость повышения информативной ценности финансовой отчетности для повышения основательности процесса принятия управленческих решений и эффективности их результата. Это требует совершенствования содержания, оценки и раскрытия статей, а также процедуры подготовки финансовой баланса, как основной определяющей ее формы, и самого анализа.

Степень разработанности проблемы Бухгалтерский баланс и его применения в течение нескольких веков находится в поле зрения ученых, о чем свидетельствуют многочисленные публикации зарубежных и отечественных ученых: П. Джексона, Дж. К. Робертсона, П. Гейка, В. П. Суйца, Э. Хендриксона, Р. Адамса, М. Ван Брэда, Д. Александера, Т. Д. Уорфилда, Э. А. Аренса, Р. Монтгомери, Г. А. Уэлша, Ж. Ришара, Д. Колдуэла, Б.Нидлза, Л. А. Бернстайна, К. Уолша, Э. Хелферта, Р. Холта, В.Д. Новодворского, В.Ф. Палия, В. И. Подольского, Я. В. Соколова, А. Д. Шеремета, Г. В. Савицкой, В. В. Ковалева, М. И. Баканова, А. Н. Хорина, И.О. и многих других.

Тем не менее, процесс усовершенствования содержания, формы и структуры баланса продолжается, происходит процесс его приближения к требованиям международных стандартов, перехода к цифровому формату его представления и т. д., что вызывает необходимость продолжения исследования определенной проблемы.

Целью курсовой работы является исследование бухгалтерского баланса (отчета о финансовом состоянии), его содержания, оценки и раскрытие статей.

Задачи курсовой работы:

– выяснить сущность бухгалтерского баланса (отчета о финансовом состоянии), принципы его формирования, виды и назначение;

– исследовать исторические аспекты формирования отчетности и баланса, эволюцию его содержания и формы;

- раскрыть содержание, оценку статей и методику составления баланса;

– дать общую характеристику объекта исследования.

- определить задачи, источники и приемы анализа финансового состояния предприятия;

– осуществить аналитическое оценивание финансового состояния ООО «Полиграфтехнологии» .

- определить проблемные вопросы информативной ценности бухгалтерского баланса;

- раскрыть преимущества и перспективы электронного (цифрового) формата представление финансовой отчетности;

Предметом исследования определены теоретические и практические аспекты содержания, оценки, раскрытия статей, методики составления и анализа баланса (отчета о финансовом состоянии) предприятия.

Объектом исследования является формирование и аналитическое оценивание баланса (отчета о финансовом состоянии) компании «SAT» (ООО «СИЭЙТИ»).

Информационной базой исследования является законодательно-нормативная база по формированию и анализу финансовой отчетности предприятия; учебники; монографии; авторефераты диссертационных работ; статьи отечественных и зарубежных ученых по вопросам теории и методологии формирования финансовой отчетности и ее анализа, опубликованные в периодических изданиях и сборниках научных трудов; материалы научно-практических конференций.

Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка источников литературы.

Глава 1. Теоретический анализ оценки статей бухгалтерского баланса

1.1.Понятие бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс (от латинского «bis» – два, «lans» – чаши) – это отражение состояния имущества хозяйственного субъекта с экономической и юридической точки зрения на определенную дату в стоимостном измерении.

Балансовый отчет это – способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования и гражданским назначением в денежном измерителе на четко определенную дату.

По общим требованиям к финансовой отчетности, баланс является отчетом о финансовом состоянии предприятия, отражающий на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал [3].

Бухгалтерский баланс является составляющим элементом финансовой отчетности и базируется на данных финансового учета как системе сплошного, бесспорного, документального отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Баланс предоставляет внешним и внутренним пользователям полезную, полную, правдивую и непредвзятую информацию об имущественном и финансовом состоянии предприятия и эффективность хозяйствования за отчетный период. Таким образом, бухгалтерский баланс является информационным источником для принятия управленческих решений[2].

Бухгалтерские балансы предназначены для отражения финансового положения экономического субъекта на конкретные моменты времени: дата создания организации (регистрации устава);

-начало и конец отчетного периода (финансового года);

-даты составления промежуточных финансовых отчетов (за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев);

- в случаях санации, банкротства, ликвидации, реорганизации или др. [6]

Основу информационной бухгалтерской системы любого отчетного или промежуточного периода составляет входящий бухгалтерский баланс. Следующие факты хозяйственной жизни меняют показатели бухгалтерского баланса. Бухгалтерия идентифицирует, оценивает, классифицирует и регистрирует эти хозяйственные операции согласно общепринятым принципам, отражает и накапливает их в учетных системах, сводит воедино для составления новых бухгалтерских балансов (допустим, в конце квартала или года).

В западной учетной теории бухгалтерский баланс именуется не иначе как «Отчет о финансовом состоянии» хозяйствующей единицы на определенный момент времени. Бухгалтерский баланс является статичным документом, который можно сравнить с моментальным снимком финансового состояния предприятия, на котором было использованы два равновеликих изображения:

- чем владеет предприятие (имущество, классифицированное по функциональной признаком);

– за счет каких источников появилось данное имущество (капитал собственника и привлеченный капитал) [9].

Повторное снятие этой информации через определенные временные интервалы (месяцы, кварталы, годы) позволяет увидеть, как активы и капитал изменяются с течением времени, ведь в течение каждого интервала в результате деятельности предприятия происходят изменения. Анализ этих изменений и дает информацию о развитии предприятия.

Основой построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета на хозяйственные средства и источники их образования. С экономической точки зрения имущество является совокупностью конкретных пригодных для обмена средств и отражается в активе бухгалтерского баланса. С юридической точки зрения, имущество представляет собой совокупность обязательств и отражается в пассиве бухгалтерского баланса [11].

В таблице 1 приведена традиционная (из пяти блоков) форма баланса в две колонки. Эта форма сейчас несколько изменена, но она приводится иллюстрации как наиболее наглядная.

Таблица 1- Традиционная форма баланса

По своей структуре бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых постоянно равны между собой. Общий итог показателей актива или пассива называется валютой баланса.

Однородные по экономическому содержанию хозяйственные ценности объединяются в бухгалтерском балансе в группы, которые называются статьями баланса и, как отмечается стандартом [3], являются элементами финансового отчета, соответствуют установленным критериям. Статьи группируются в разделы бухгалтерского баланса.

Термин «баланс» широко известен специалистам по учету, анализу, планированию и употребляется в значении равновесия. Первый опыт построения балансов принадлежит бухгалтерском учете. Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения. В экономике применяются различные виды балансов: бухгалтерский; баланс доходов и расходов предприятия; баланс основных фондов; баланс денежных доходов и расходов населения; материальный баланс; баланс трудовых ресурсов; баланс платежный; межотраслевой баланс и др.

Балансовое обобщение информации позволяет выявить финансово-имущественное состояние экономического субъекта. Это достигается за счет двойной группировки объектов бухгалтерского наблюдения:

– по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности (экономическое содержание балансового уравнения);

– по источникам образования имущества хозяйственной единицы (юридический подход.)

Содержательная составляющая баланса характеризуется его строением и структурой. Порядок расположения статей в активе и пассиве в отечественной и мировой практике может отличаться.

Так, если в отечественной учетной традиции балансовые статьи размещены по ростом их способности превращаться в денежные средства (ликвидности): от необоротных активов к денежным средствам, то в практике отдельных зарубежных стран встречается обратное расположение.

Это же касается и порядка размещения статей пассива: по признаку длительности периода, который нужен для возврата долга: или по убыванию сроков от большего к меньшему, или же наоборот [14].

При построении бухгалтерских балансов должны быть учтены требования следующих принципов:

1. Полного освещения – отчет должен содержать всю информацию о фактические и потенциальные последствия хозяйственных операций и событий, которые способны повлиять на решения, принимаемые на ее основе.

2. Последовательности (преемственности) в применении предприятием избранной учетной политики, а ее изменение возможно лишь в отдельных случаях, предусмотренных ЦБ РФ, и должна быть должным образом обоснована и раскрыта в финансовой отчетности.

3. Начисления - доходы и расходы отражаются в момент их возникновения, независимо от даты поступления или уплаты денежных средств.

4. Превалирование сущности над формой - операции отражаются в соответствии с их экономическим содержанием, а не исходя из юридической формы;

5. Денежного выражения – показатели приведены в едином денежном выражении, обобщающем объекты бухгалтерского наблюдения в однородную информационную модель.

6. Обособленного предприятия (автономности) – бухгалтерский баланс состоит в отношении предприятия, а не в отношении лиц, связанных с ним (владельцев, кредиторов, дебиторов и т. д.); В активе учитывается имущество, принадлежащее предприятию на праве собственности или находящееся под полным контролем (американском учете - контролируемое имущество).

7. Действующего предприятия (непрерывность) – период времени, в течение которого будет существовать предприятие, неизвестен, его ликвидация не намечается (имущество, показанное в балансе, оценивается по учетной стоимости согласно предположению, что деятельность будет продолжаться и в дальнейшем, а в случае ликвидации предприятия делается особая отметка и вступают в силу специальные правила оценки показателей баланса).