Файл: Оценка статей бухгалтерского баланса.pdf

На 31.12.2018 г. в ООО «Полиграфтехнологии» сумма по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» составила 71384 тыс. руб. – это остатке на расчетном счете организации.

Остальные статьи раздела II «Оборотные активы» отражаются по фактическим затратам.

Во III разделе бухгалтерского баланса отражаются «Капитал и резервы». В их состав входят следующие статьи: Уставный капитал (Строка 1310), Собственные акции, выкупленные у акционеров (Строка 1320), Переоценка внеоборотных активов (Строка 1340), Добавочный капитал (1350), Резервный капитал (Строка 1360), Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Строка 1370).

В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса по статье «Уставный капитал» отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Уставный капитал в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается в сумме, зафиксированной в учредительных документах. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из номинальной стоимости долей его участников. Решение о размере Уставного капитала принимается решением участника Общества в соответствии с законодательством [5]. Уставный капитал ООО «Полиграфтехнологии» составляет 130 тыс. рублей. Единственный Участник приобретает долю в размере 100% уставного капитала Общества, номинальной стоимостью 10000 (десять тысяч) рублей, оплачивая ее денежными средствами. В ООО «Полиграфтехнологии» расчеты по вкладам в уставный капитал проводятся через кассу.

По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» акционерные общества отражают стоимость собственных ак­ций, выкупленных им у акционеров для их последующей перепродажи или аннули­рования. Учтенная стоимость при подсчете итога по разделу «Капитал и резервы» обращается в его уменьшение.

По статье «Добавочный капитал» отражают эмиссионный доход акционерного общества, получен­ный от размещения акций сверх номинальной стоимости; суммы дооценки внеоборотных активов; средства целевого финансирования, направленные на приобретение (создание) инвестиционного актива; курсовую разницу, возникающую при формиро­вании уставного (складочного) капитала организации.

По статье «Резервный капитал» отражается сумма остатков резервного капитала и других аналогичных фондов, создаваемых организацией в соответствии с учредительными документами и законодательством Российской Федерации.

По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы­ток)» отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непо­крытый убыток)».

Сальдо счета 84 может быть как кредитовым - когда организация имеет нераспределенную прибыль, так и дебетовым - когда организация имеет непокрытый убыток. В случае непокрытого убытка сумма по стр. 1370 отражается в круглых скобках. В годовом бухгалтерском балансе данные по статье «Нераспреде­ленная прибыль (непокрытый убыток)» отражаются без учета рас­смотрения итогов деятельности организации за отчетный год, приня­тых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключитель­ными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «При­были и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключитель­ными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «При­были и убытки».

На 31.12.2018 г. в ООО «Полиграфтехнологии» сумма нераспределенной прибыли составила 30691 тыс. руб.

Во IV разделе бухгалтерского баланса отражаются «Долгосрочные обязательства». В этом разделе отражаются: Заемные средства (Статья 1410), Отложенные налоговые обязательства (Статья 1420), Оценочные обязательства (1430), Прочие обязательства (Статья 1450).

Долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения в строках 1410,1420 и 1430, отражаются как прочие по строке 1450.

В V разделе бухгалтерского баланса отражаются «Краткосрочные обязательства». В этом разделе отражаются: Заемные средства (Статья 1510), Кредиторская задолженность (Статья 1520), Доходы будущих периодов (Статья 1530), Оценочные обязательства (Статья 1540), Прочие краткосрочные обязательства (Статья 1550).

По статье «Заемные средства» отражаются суммы полученных кре­дитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. Особое значение в этом разделе имеет группа статей «Кредиторская задолжен­ность», которая объединяет широкий спектр текущей задолженности, вызванной нормальным функционированием организации.

На 31.12.2018 г. в ООО «Полиграфтехнологии» сумма по строке 1520 кредиторская задолженность составляла 284318 тыс.руб.

По статье «Доходы будущих периодов» отражаются суммы доходов, квалифицируемые как доходы, имеющие отношение к будущим периодам до момента включения их в состав дохо­дов отчетного периода. По статье «Оценочные обязательства» отражаются суммы неиспользованных на установленные цели резервов, если учетной политикой предусмотрено их создание.

Краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения в других строках раздела, отражаются как прочие по строке 1550 баланса [25].

Глава 3. Направления совершенствования бухгалтерского баланса

3.1. Глобальные стандарты финансовой отчетности 

Глобальные стандарты финансовой отчетности на сегодня отсутствуют из-за неприятие МСФО со стороны США и Японии. Если эти страны, а также Бразилия, перейдут на использование МСФО, то мир получит единый комплекс стандартов финансовой отчетности. Поэтому, не нужно затягивать процесс трансформации национальных стандартов финансовой отчетности в соответствии с международными, а постепенно их внедрять, пока еще есть время.

В связи со стремительным ростом роли информационного обеспечения финансового анализа, составляющей которого является финансовая отчетность, важное значение имеет ее совершенствование с целью адаптации национальных форм отчетности к международных. Принято считать, что процесс внедрения МСФО требует совершенно других знаний и навыков работы с новыми стандартами, которые, по сути, являются лишь требованиями к отчетности, а не стандартами учета, как, например ПБУ. [15]

С помощью внедрения международных стандартов финансовой отчетности компании становятся прозрачнее и эффективнее. Внедрив на предприятии информационную систему, которая автоматически производить конвертацию учетных данных из ПБУ в МСФО, удастся сэкономить немало времени. Таким образом, решение проблемы оперативной подготовки отчетности согласно МСФО заключается в автоматизации учета. В таких проектах используется специализированный программный продукт.

По мнению пользователей такая программа владеет необходимыми средствами, позволяют организовывать ведение учета и составление отчетности в соответствии МСФО, и может быть рекомендована для организации и ведения учета в

компаниях.

Внедрение МСФО с использованием программных продуктов позволяет достичь таких преимуществ, как:

- формирование отчетности для внешних инвесторов и зарубежных партнеров сжатые сроки с высокой точностью и с минимальными затратами; Семьдесят девять

- отчетность компании легко аудируется и подтверждается ведущими мировыми аудиторами;

- отчетность по международным стандартам позволяет объективно оценивать состояние и принимать обоснованные управленческие решения;

- компания получает международную репутацию инноватора, и серьезного партнера международного уровня;

- надежная управленческая отчетность формируется в быстрые сроки;

- минимизация роста расходов на ведение МСФО.

Так как на предприятии баланс составляет главный бухгалтер, то для оперативности его сборки было бы удобнее ввести дополнительную внутреннюю отчетность по отдельным участкам бухгалтерского учета. В результате бухгалтерский баланс заполнялся бы на основании внутренней отчетности путем переноса остатков из внутреннего отчета в соответствующую строку баланса. В результате значительно сокращается трудоемкость при заполнении формы.

Безусловно положительно образом на составлении баланса отражается применение автоматизированного учета, при котором данные для баланса заполнялись бы автоматически на отчетную дату, на основании операций, проведенных в течение отчетного периода. Это ускоряет и сращивает процедуру подготовки цветности, способствует избежанию ошибок связанных с человеческим фактором (арифметические ошибки).

Как известно, формы отчетности периодически меняются: по мере внесения изменений законодательству могут быть изменены существующие или введены новые налоговые декларации и другие виды отчетных форм.

Как показывает практика применения программных продуктов, в некоторых случаях у пользователей возникают проблемы определения, согласно которому нормативного акта должна быть изложена та или иная форма отчетности. В программном комплексе должен быть реализован удобный сервис, который позволит не допускать подобных ошибок.

Подготовка любых форм отчетности начинается с заполнения титульного листа (или шапки) информацией о чем отчитывается или индивидуального предпринимателя. Заполнение этой информации вручную для многочисленных отчетных форм может занять значительное время. Поэтому вся информация о налогоплательщике вводиться в справочник «Организации», откуда она извлекается при подготовке регламентированных отчетов и используется для заполнения титульных листов. Формы регламентированной отчетности в программных комплексах должны предусматривать автоматическое заполнение по данным информационной базы: при условии, что пользователь программы аккуратно вел учет в течение отчетного периода, составление отчетности не займет много времени.

Также целесообразно организовать электронную передачу отчетности в соответствующих контролирующих органов. Эта мера значительно сократит время передачи отчета. При автоматизации бухгалтерскую отчетность можно отправлять с рабочего места. Неотъемлемой частью автоматизации является то, что при электронной передаче все данные защищены от несанкционированного просмотра и изменений.

3.2. Электронный (цифровой ) формат финансовой отчетности: преимущества и перспективы применения.

По результатам деятельности в 2019 году предприятия, представляющие общественный интерес и финансовая отчетность которых подлежит обязательному аудиту, должны составлять и подавать финансовую отчетность органам государственной власти согласно международным стандартам на основании таксономии в едином электронном (цифровом) формате [12, c.115].

Эта система позволит осуществлять сбор, обработку, проверку и раскрытие регулярной финансовой отчетности предприятий в едином электронном формате стандартом XBRL. XBRL-стандарт (англ. Extensible Business Reporting Language

- расширяемый язык деловой отчетности) является современным стандартом представления финансовой отчетности в электронном виде.

Сегодня информационные технологии могут обеспечить не только автоматизацию ведения бухгалтерского учета и подготовку отчетности для контролирующих органов, но и позволяют предоставлять налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность в электронном виде телекоммуникационными каналами связи.

При этом пользователь автоматизированной информационной системы получает целый ряд преимуществ:

- нет необходимости посещать Государственную фискальную службу и стоять в очередях;

- нет необходимости дублировать отчетность на бумажных носителях;

- исключаются ошибки операторов при вводе данных в информационную систему ДФСУ;

- повышается оперативность обработки данных;

- увеличивается время на подготовку отчетов за счет круглосуточной работы сервера;

- обеспечивается конфиденциальность данных - отчеты отправляются в зашифрованном виде с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации;