Файл: Виды, формы, системы и методика расчёта оплаты труда.pdf

• Оклад 50000 руб.;
• Премия 20000 руб.;
• Отработано в сентябре 15 дней;
• Трое детей;
• Аванс за сентябрь 10000 руб.;
• Начислено с начала года 560000 руб..

Быкова:

• Оклад 20000 руб.;
• Премия 0 руб.;
• Отработано в сентябре 22 дня;
• Детей нет;
• Аванс за сентябрь 5000 руб.;
• Начислено с начала года 160000 руб.;

Гусев:

• Оклад 30000 руб.;
• Премия 10000 руб.;
• Отработано в сентября 20 дней;
• Один ребенок;
• Аванс за сентябрь 8000 руб.;
• Алименты на ребенка — 1/3 от зарплаты;
• Начислено с начала года 320000 руб..

Расчет заработной платы:

Петухов:

1.Оклад.

В сентябре 2017 года 22 рабочих дня, но Петухов отработал только 15, значит начисленный оклад должен соответствовать отработанному времени:

Оклад = 50000 руб. * 15/22 дней = 34090 руб..

2. Дополнительные стимулирующие выплаты — премия в размере 20000 руб.. За сентябрь начислено = 34090 руб. + 20000 руб. = 54090 руб..

3. Налоговые вычеты.

У Петухова три ребенка, на каждого положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ при условии, что заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не достигла 280000 руб. (350 000 руб. с 1 января 2017 года).

С 01.01.2018 по 31.08.2018 Петухову начислено 560000 руб., значит вычеты по НДФЛ ему не положены.

4. Удержание НДФЛ.

С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ = 54090 руб. * 13% = 7031 руб..

5. Начисление страховых взносов.

Страховые взносы платятся с заработной платы работника в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Страховые взносы считают от суммы заработной платы до удержания НДФЛ.

Ставка взноса в ПФР — 22% до тех пор, пока суммарная з/п с начала года не достигнет 710000 руб., свыше этой суммы применяется ставка 10%.

Ставка взноса в ФСС — 2,9% до тех пор, пока суммарная з/п с начала года не достигнет 670000 руб., свыше этой суммы взнос не платится.

У Петухова критичные отметки не достигнуты.

Взнос в ПФР = 54090 руб. * 22% = 11900 руб..

Взнос в ФСС = 54090 руб. * 2,9% = 1569 руб..

Взнос в ФФОМС = 54090 руб. * 5,1% = 2759 руб..

6. Удержания из зарплаты.

Из заработной платы следует удержать суммы по исполнительным листам, алименты, материальный ущерб, аванс, НДФЛ.

Из зарплаты Петухова нужно удержать:

НДФЛ — 7031 руб.;

аванс — 10000 руб..

7. Расчет зарплаты к выплате.

З/п к выплате = 54090 руб. — 7031 руб. — 10000 руб. = 37059 руб..

Быкова:

1.Оклад.

В сентябре 2017 года Быкова отработала 22 дня, то есть полный рабочий месяц.

Оклад = 20000 руб..

2. Дополнительные стимулирующие выплаты — не предусмотрены для Быковой.

За сентябрь начислено = 20000 руб..

3. Налоговые вычеты.

У Быковой детей нет и другие вычеты ей не положен.

4. Удержание НДФЛ.

С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ = 20000 руб. * 13% = 2600 руб..

5. Начисление страховых взносов.

Взнос в ПФР = 20000 руб. * 22% = 4400 руб..

Взнос в ФСС = 20000 руб. * 2,9% = 580 руб..

Взнос в ФФОМС = 20000 руб.* 5,1% = 1020 руб..

6. Удержания из зарплаты.

Из зарплаты Быковой нужно удержать:

НДФЛ — 2600 руб.;

аванс — 5000 руб..

7. Расчет зарплаты к выплате

З/п к выплате = 20000 руб. — 2600 руб. — 5000 руб. = 12400 руб..

Гусев:

1.Оклад.

В сентябре 2017 года 22 рабочих дня, но Петухов отработал только 20 дней:

Оклад = 30000 руб. * 20/22 = 27273 руб..

2. Дополнительные стимулирующие выплаты — премия в размере 10000.

За сентябрь начислено = 27273 руб. + 10000 руб. = 37273 руб..

3. Налоговые вычеты.

У Гусева один ребенок, на которого положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ при условии, что заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не достигла 280000 руб. (350 000 руб. с 1 января 2017 года).

С 01.01.2018 по 31.08.2018 Гусеву начислено 320000 руб., значит вычеты по НДФЛ ему не положены.

4. Удержание НДФЛ.

С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ = 37273 руб. * 13% = 4845 руб..

5. Начисление страховых взносов.

Взнос в ПФР = 37273 руб. * 22% = 8200 руб..

Взнос в ФСС = 37273 руб. * 2,9% = 1081 руб..

Взнос в ФФОМС = 37273 руб. * 5,1% = 2199 руб..

6. Удержания из зарплаты.

Из зарплаты Гусева нужно удержать:

НДФЛ — 4845 руб.;

аванс — 8000 руб.;

алименты 1/3 от 37273 руб. = 12424 руб..

7. Расчет зарплаты к выплате. З/п к выплате = 37273 руб. — 4845 руб. — 8000 руб. — 12424 руб. = 20004 руб..

В таблице 4 представлен журнал хозяйственных операций по начислению и удержанию заработной платы указанных сотрудников.

Таблица 4 - Журнал хозяйственных операций начислений и удержаний заработной платы сотрудников Сети кофеен «Шоколадница»

2. Аналитический учет.

Осуществляется на 70-м счете по каждому работнику организации отдельно. Его суть сводится к детализации всех составляющих частей заработной платы. С помощью данного вида анализа бухгалтер может посмотреть конкретные начисления и суммы выплат по одному сотруднику (размер оклада, больничного, премии и др.).

Бухгалтер Сети кофеен «Шоколадница» должен формировать и вести регистры — систему сбора и группировки данных, содержащихся в документах первичного характера, о начисленных и выплаченных сотруднику суммах.

С начала 2013 года, со вступлением в силу закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — закон № 402-ФЗ), организации получили возможность разрабатывать собственные бланки первичной документации (за исключением кассовых документов). Форма бухгалтерского регистра в связи с этим должна утверждаться приказом руководителя и отражаться в учетной политике организации (п. 5 ст. 10 ФЗ 402-ФЗ). Сети кофеен «Шоколадница» использует в своей деятельности шаблоны, предоставленные специализированными бухгалтерскими программами.

В Сети кофеен «Шоколадница» можно выделить следующие виды зарплатных регистров:

1. Лицевой счет. Открывается при приеме на работу сотрудника. Составляется по унифицированной форме (УФ) № Т-54 или №Т-54а, утв. постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 или по разработанному в организации шаблону. В документе фиксируются сведения о работнике, необходимые для проведения бухгалтером начислений и удержаний, связанных с оплатой труда. Лицевые счета заполняются каждый месяц в течение 1 календарного года.
2. Расчетная ведомость (УФ №Т-49) по расчету и начислению или расчетно-платежная ведомость — по начислению и выдаче зарплаты (УФ №Т-51).
3. Карточка и развернутая ведомость по 70-му счету.
4. Карточка НДФЛ-1, утв. приказом МНС РФ от 31.10.2003 № БГ-3-04/583. С 2011 года заполнять ее бухгалтеру необязательно. Сейчас следует составлять регистр налогового учета, который организация может разработать самостоятельно (письмо Минфина РФ от 21.01.2010 №03-04-08/4-6).

Регистры оформляются и хранятся в бумажном виде, а также в качестве электронного документа, удостоверенного электронной подписью (ч. 6 ст. 10 закона № 402-ФЗ).

Учет личного состава и использования рабочего времени в Сети кофеен «Шоколадница» ведется на основе первичных учётных документов, к которым, в частности, относятся приказы (распоряжения) о приёме, увольнении и переводе работников на другую работу, о предоставлении отпусков, а также табели и личные карточки.

Порядок учёта работников и рабочего времени, отработанного физическими лицами, выполняющими для Сети кофеен «Шоколадница» работу по договорам гражданско-правового характера (договор подряда, поручения и другие), определяется особенностями соответствующего договора. Для учета расчетов по заработной плате с сотрудниками Сети кофеен «Шоколадница» открывается отдельный 20-разрядный лицевой счет «Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам», на котором консолидируются данные по лицевому счету каждого сотрудника.

Расчет заработной платы производится на основании копий приказов, оригиналы которых хранятся в отделе кадрового администрирования в личных делах сотрудников. По всем сотрудникам, по которым произведено начисление заработной платы, составляется ведомость для выплаты заработной платы, итоговая сумма к выдаче в которой соответствует оборотам по счету «Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам». Таким образом, учёт труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль количества и качества труда, использование средств, включаемых в фонд оплаты труда и выплаты социального характера.

Весь персонал Сети кофеен «Шоколадница» является крупной составляющей хозяйственного процесса, поэтому анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда, специфики расчетов с персоналом Сети кофеен «Шоколадница» по всем видам начислений и удержаний имеет большое значение. В процессе данного анализа следует осуществлять аудит - контроль над использованием фонда заработной платы.

Заключение

С целью организации бухучета труда и зарплаты в сети кофеен «Шоколадница» в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным.

На предприятиях должен быть организован аналитический учет по бухгалтерскому счету 70 в отношении каждого работника.

Для бухгалтерского учета оплаты труда персонала используется счет 70. На нем обобщается информация о начисленной заработной плате, удержаниях и суммах, подлежащих к выплате.

Для совершенствования учета расчетов по оплате труда в сети кофеен «Шоколадница» предлагается создать контрольно-ревизионное отделение, которое сможет контролировать порядок ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда. Предприятию необходимо разработать систему внутреннего контроля, т.е. инструмент, призванный содействовать повышению эффективности и достижению поставленных целей, предотвращению возможных убытков и потерь. Практика показывает, что инвестиции в систему внутреннего контроля окупаются в течение полугода, а затраты на поддержание действующей системы существенно ниже, чем стоимость выявляемой неэффективности. Расчет экономической эффективности внедрения системы внутреннего контроля составил 99 тыс. руб. Так же в целях наиболее точного и объективного отражения информации об оплате труда организации сети кофеен «Шоколадница» предлагается выделить на счете 70 следующих субсчетов первого порядка: основные начисления; премии, с выделением субсчетов второго порядка; резервы вознаграждений работникам, с выделением субсчетов вто­рого порядка.

Список использованной литературы

1. Конституция Федерации (принята голосованием 12.12.1993) учетом поправок, Законами РФ о к Конституции РФ 21.07.2017 N 11-ФКЗ) "Собрании законодательства РФ". – . - N 31
2. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 01.04.2019)
3. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. «О бухгалтерском учете» // Электронный ресурс – М., 2017 – Режим доступа: информационно-правовая справочная система КонсультантПлюс.
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» (с изм. от 08.11.2010 №142н) // Электронный ресурс – М., 2017. – Информационно-правовая справочная система КонсультантПлюс.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению с последними изменениями. – Изд.7-е, стер. – Ростов н/Д: Феникс, 2015.
6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» // Электронный ресурс – М., 2016. – Информационно-правовая справочная система КонсультантПлюс.
7. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.: издательство «Дело и Сервис», 2017. - 288с.
8. Ахалкаци, О.В. Аудит учета расчетов по оплате труда; - Л., 2012. - 108 c.
9. Аудит расчетов оплате труда: учеб. пособие студентов вузов, по экономическим и специальностям / Н.Г. А Н.Ю. Шорникова. — М ЮНИТИ-ДАНА, 2016. — с.
10. Аудит. Теория и учебник для / Н. А. Казакова, Г.Б. Полисюк др.]; под общ. ред. Н. А. Казаковой. – М. : Юрайт, 2017. – с.
11. Ашмарина Е.М. Правовые бухгалтерского учета и в Российской Феде: учебное пособие / Е.М. Ашмарина, А.Б. Быля, Е.В. Терехова; ред. Е.М. Ашмариной. — М. : 2016. — с.
12. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Изд. 18-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2017. – 510 с.
13. Генкин Б. М. Экономика и труда. Учебник вузов. 2-е испр. и доп. — М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА - М, 2019. — 412 с.
14. Грянина Е. А., Харитонов С. А. Настольная книга по оплате труда и ее расчету в "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (редакция 3.0); 1С-Паблишинг - Москва, 2017. - 555 c.
15. Деревяно К.Н. Кадровый аудит: проверка расчетов с персоналом по оплате труда, 2018. – 631 с.
16. Деревяно К.Н. Кадровый аудит: проверка расчетов с персоналом по оплате труда. // и финансовый анализ. – 2019. - № 1. –С. –
17. Дученко О.С. Оплата труда: проверяем и исправляем ошибки. // Зарплата, 2018, № 12. – с. 5-7
18. Добышевский Н.П. Ревизия и аудит. Учебное пособие. — Минск: Мисанта, 2017. — 256 с.
19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2017. — 336 c.
20. Егоршин А.П. Основы организации труда. Учебник. / Инфра-М, НИМБ, 2019. – 583 с.
21. Ефименко А. Михайлов С. Имеет зарплата цвет - черного к белому ресурс] // доступа: http://www.klerk.ru/boss/articles/46475/
22. Ерофеева В.А. Аудит. – М. Юрайт, 2016. – 591 с.
23. Зонова А.В. Бухгалтерский учет в схемах и таблица: Учебное пособие / А.В. Зонова - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013 //Электронный ресурс – М., 2017.
24. Золотарева Г.И., Федоренко И.В. Аудит. – М.: Инфра-М, 2016. – 399 с.
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет / Н.П. Кондраков - 2-e изд., перераб. и доп. – М.: НИЦ Инфра-М, 2017. – 552 с.
26. Кутер, М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2018. – 620 с.
27. Камышанов П. И. Практическое пособие по аудиту / П. И. Камышанов . – Изд. 2-е, доп. и перераб . – М. : Инфра-М, 2018. – 382 с.
28. Кеворкова Ж.А. Практический аудит. – М.: Проспект, 2016. – 701 с.
29. Касьянова С.А. Аудит. – М.: Инфра-М, 2016. – 495 с.
30. Крохина Ю.А. Аудит. – М.: Юрайт, 2017. – 560 с.
31. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013 // Электронный ресурс – М., 2017. – 475 с.
32. Леевик Ю. С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. — СПб.: Питер, 2016. — 384 с.
33. Пипко В.А., Панченко С.П., Яковенко В.С. Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда. Учебное пособие / В.А. Пипко, С.П. Панченко, В.С. Яковенко – М.: Финансы и статистика, 2018. – 112 с.