Файл: Первичные документы в налоговом учете НДС (Налог на добавленную стоимость).pdf

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Ромашка»

Организация с ограниченной ответственностью «Ромашка» действует на рынке с 2003 г. и предоставляет услуги системного администрирования для юридических лиц и услуги ремонта компьютеров для физических лиц г. Москва. Так же направлениями деятельности фирмы являются: создание и разработка сайтов, массовые электронные рассылки.

Главная цель фирмы ООО «Ромашка» получение максимальной прибыли и расширение рынка сбыта готовой продукции, путем выпуска продукции соответствующей стандартам РФ, наличие сертификата качества на каждую единицу продукции. Фирма гарантирует совместимость и надежную работу каждого готового персонального компьютера, а также ведет своевременное обучение персонала, обеспечение понимания политики в области качества на всех уровнях.

ООО «Ромашка» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде, суде и третейском суде.

ООО «Ромашка» имеет круглую печать, может иметь штамп и бланки с изображением своего наименования на русском языке, эмблему и товарный знак, а так же прочие атрибуты юридического лица, открывает расчётные и иные счета в банках.

ООО «Ромашка» отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, а также осуществляет все виды внешне-экономической деятельности в установленном законодательством порядке.

Фирма ООО «Ромашка» оказывает такие услуги, как:

– системное администрирование;

– продажа программных продуктов;

– создание web-сайтов;

– компьютерная помощь;

– массовая рассылка.

Рассмотрим подробно каждый вид услуг. Обслуживание компьютеров и сетей (техническое), администрирование обеспечивает клиентам:

• бесперебойную работу компьютеров / сети офиса;

• телефонную техническую поддержку 24 часа;

• снижение затрат на ИТ инфраструктуру офиса;

• перевод на бесплатное ПО (не требующее лицензии);

• защиту ценной информации от утечки внутри организации

• обеспечение защиты серверов и рабочих станций от внешних угроз и проникновений;

• профессиональное администрирование, обслуживание компьютеров, сетей и серверов;

• выезд инженера в течение 1 часа, решение типичной проблемы – 15 минут;

• команду профессионалов по цене 30–100% от зарплаты одного системного администратора в месяц.

Компьютерная помощь - это полный спектр компьютерных услуг. Все специалисты обладают высокой квалификацией в области компьютерных технологий.

Скорая компьютерная помощь включает в себя такие услуги, как:

•абонентское обслуживание компьютеров и серверов;

• обслуживание локальных сетей (в том числе многоуровневых);

• антивирусная защита;

• подключение к Интернет;

• восстановление данных и файлов;

• установка беспроводных Wi-Fi сетей;

• диагностика компьютеров;

• проектирование и настройка локальных сетей;

• установка и настройка программного обеспечения (ПО);

• сборка компьютеров на заказ, помощь при покупке.

Рекламная рассылка (спам) - наиболее эффективный вид рекламы, так как бьет точно в цель. При этом все рекламные усилия направляются на целевую аудиторию. Несмотря на негативное отношение к такому виду рекламы как спам, он еще весьма популярен даже у крупных фирм.

Рассылка позволяет заявить о себе на весь город, стимулируя продвижение, не вкладывая больших средств и времени, такая реклама действует целенаправленно, на потенциального потребителя, который обязательно заинтересуется при условии правильного составления коммерческого предложения.

Сроки и интенсивность рассылки определяются заказчиком, можно доставить коммерческое предложение сотням и тысячам Уфимских фирм за одни сутки, или же рассылать его в течение недели. Компания предоставляет широкий спектр услуг по проектированию, разработке и сопровождению сайтов любой сложности.

Перед тем, как приступить к разработке сайта подробно обсуждаются и уточняются цели, задачи и предметную область проекта, выстраиваются перспективы и роль сайта в рекламной политике компании в будущем.

Интернет-сайт - это динамичная структура, которой свойственно меняться вместе с изменениями в компании, владеющей сайтом. Также оказывается дальнейшую поддержку ресурса в актуальном состоянии, это могут быть фото-галереи сданных объектов, прайс-листы, ввод новых услуг (разделов сайта), и удаление старых, и многое другое.

Руководителем организации является Сидоренко Андрей Валентинович. Штатным расписанием организации не предусмотрена должность Главного бухгалтера, поэтому на основании Приказа № 1 обязанности Главного бухгалтера возложены на Руководителя.

Организационная структура бухгалтерской службы включает в себя Главного бухгалтера и бухгалтера. Бухгалтер - Филатова Марианна Алексеевна.

В организации применяется компьютерная система учета с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие 7.7».

В соответствии с нормативными актами Российской Федерации, для ведения бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности в ООО «Ромашка» используется план счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.200 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» [6].

В организации применяются унифицированные формы учета первичной бухгалтерской документации, утвержденные Госкомстатом РФ. При оформлении операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы первичных учетных документов, организация применяет самостоятельно разработанные.

Бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерией предприятия на основании обобщенной информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности.

Учетная политика Общества утверждена Приказом от 01.01.2010 г. № 1 «Об утверждении «Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2010 год», руководствуясь нормами Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 6 ФЗ РФ «О бухгалтерском учете [3], п.8 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» [7], а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности.

Бухгалтерский учет в ООО «Ромашка» осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [3], Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [5], ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» [7] и прочими нормативными актами, такими как методические указания, письма и разъяснения компетентных органов.

При отражении финансово-хозяйственных операций организации используется план счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.200 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» [4].

Правила документооборота и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

Предложения по совершенствованию налогового учета НДС на примере ООО «Ромашка»

3.1. Учет НДС в ООО «Ромашка»

Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость осуществляется, как и прочие факты хозяйственной деятельности организации, на счетах бухгалтерского учета, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н [6].

Учет НДС осуществляется на основании предоставления счета-фактуры по форме, которая входит в альбом унифицированных форм, утвержденный Госкомстатом Российской Федерации. Обязательные реквизиты данного документа представлены так же в статье 169 НК РФ [1]. Без счета-фактуры налогоплательщик не имеет права к учету НДС.

Суммы НДС учитываются на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68.2 «Налог на добавленную стоимость») 90 «Продажи» в корреспонденции со счетами учета готовой продукции и расчетов (например, счета 60 «Расчеты с поставщиками», 41 «Товары»).

Синтетический счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» активный и учитывается во втором разделе актива баланса «Оборотные активы». Для аналитического учета расчетов по НДС в ООО «Ромашка» открыто пять субсчетов:

19.1 НДС по приобретенным ОС;

19.2 НДС по приобретенным НМА;

19.3 НДС по приобретенным МПЗ;

19.4 НДС уплаченный таможенным органам по ввозимым товарам;

19.5 Акцизы по оплаченным МЦ.

Для учета НДС к синтетическому счету 90 «Продажи» открывают субсчет 90.3 «НДС», который является активным субсчетом и отражается в активе баланса во втором разделе. По дебету этого счета отражаются суммы начисленного НДС в корреспонденции со счетом 68 «Налоги и сборы».

Синтетический счет 68 «Налоги и сборы» активно-пассивный. В зависимости от сальдо на конец периода, отражается либо в пассиве, либо в активе баланса. По дебету счета учитываются суммы «входного» НДС, которые списаны со счета 19, а так же суммы налога уплаченного в бюджет. По кредиту счета отражаются суммы НДС, начисленного с продаж в корреспонденции со счетом 90.3. Для организации аналитического учета НДС, к счету 68 «Налоги и сборы» открыт субсчет 68.2 «НДС».

НДС по приобретенным ценностям приходуется по дебету счета 19 на основании счета-фактуры, и списывается с кредита счета 19 в дебет счета 68.2. При оформлении счета-фактуры покупателю формируется проводка:

Дт 90.3 Кт 68.2.

В течение отчетного периода по дебету и кредиту счета 68.2 накапливаются суммы НДС к уплате в бюджет (по кредиту) и к вычету (по дебету). Если по итогам отчетного периода сальдо по счету 68.2 будет кредитовым, значит, организация должна уплатить в бюджет сумму, отраженную как сальдо конечное. Если случится обратная ситуация, сальдо на конец отчетного периода будет дебетовым, значит, из бюджета должна быть возмещена сумма налога.

3.2. Предложения по совершенствованию налогового учета НДС на примере ООО «Ромашка»

Налог на добавленную стоимость является одним из основных налогов государства на современном этапе развития рыночной экономики и одновременно наиболее сложных для организации учета расчетов с бюджетом из-за возникающих трудностей понимания и исчисления. Данный налог обеспечивает формирование от 12 до 30% доходов бюджетов в различных странах мира. В России удельный вес НДС за 2014-2016 гг. в структуре налоговых поступлений в бюджет составил 17-18% [14].

Однако при исчислении НДС у налогоплательщиков возникает много проблем. Из-за сложностей в администрировании и пробелов в законодательстве некоторые предприниматели применяют разные схемы ухода от уплаты НДС, а также проводят операции по незаконному его возмещению [15].

К основным недостаткам налогообложения НДС относятся: данный налог уплачивают все покупатели материальных ценностей, работ и услуг независимо от размера своих доходов, в результате чего они вынуждены расходовать немалую часть своих средств на уплату НДС; усложненность методики исчисления НДС для налогоплательщика и контроля со стороны налоговых органов; это «неприятный» для бизнеса налог из-за высокой ставки, трудоемкости составления отчетности и процедур возврата [16].

В ходе работы были выявлены ошибки в учете налога на добавленную стоимость на ООО «Ромашка». Данные ошибки являются существенными: искажение налоговой базы при расчете налога к уплате в бюджет, методика учета была выбрана непродуманно, есть серьезные недостатки и ошибки.