Файл: Первичные документы в налоговом учете НДС (Налог на добавленную стоимость).pdf

Также самая серьезная ошибка в учете НДС ООО «Ромашка» - не применение раздельного учета НДС. В соответствии с п. 4 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации [1]организации, осуществляющие как операции облагаемые НДС, так и не облагаемые, обязаны вести раздельный учет таких операций. Принципы и методы такого учета должны быть описаны в Учетной политике организации. Раздельный учет при этом должен быть построен таким образом, чтобы проверяющие органы имели возможность контролировать обоснованность применения организацией налоговых вычетов по НДС: ведение расчетных таблиц, налоговые регистры, записи по счетам бухгалтерского учета, бухгалтерские справки, расширенная аналитика счетов бухгалтерского учета.

Была отмечена неправомерность принятия к учету некоторых первичных документов на ООО «Ромашка»: неправильное заполнение реквизитов в счетах-фактурах и товарных накладных на предприятии. В товарной накладной не указан адрес грузополучателя. Накладная с такой ошибкой не может быть принята к учету.

Еще одним серьезным нарушением есть неправильно выделенный НДС и отсутствие подписи руководителя в счете-фактуре предприятия. В подобной ситуации счетный работник не имеет права принять к вычету «входной» налога на добавочную стоимость.

В случае обнаружения подобных ошибок, необходимо незамедлительно направить требование по их исправлению в организацию, предоставившую подобные документы. И ни в коем случае не принимать к учету такие документы до предоставления поставщиком или покупателем правильно заполненных документов.

ООО «Ромашка» необходимо принять меры по проведению аудита документации и учета. Чтобы привести бухгалтерский учет в соответствие с законодательными актами и прочими нормативными документами, регламентирующими ведение бухгалтерского и налогового учета в Российской Федерации по итогам проверки бухгалтеру Общества необходимо внести изменения в Учетную политику организации.

Помимо этого, счетному работнику организации необходимо четко следовать инструкциям Министерства Финансов и Налоговых органов в отношении первичного учета хозяйственных операций. Чтобы впредь не допускать в учете ошибок, подобных обнаруженным, на предприятии необходимо выработать методику работы с первичной документацией.

Также руководству ООО «Ромашка» необходимо рассмотреть возможность применения права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ [1]. Поскольку организация не осуществляет деятельность, связанную с реализацией подакцизных товаров и ввозом товаров на территорию РФ, имеет небольшие обороты, а также находится на этапе развития в данный момент. Это могло бы в значительной степени помочь предприятию увеличить эффективность деятельности и существенно уменьшить налоговое бремя, а также благоприятно отразиться на темпах развития предприятия.

Рекомендации, приведенные в этой главе, могут помочь организации выйти на новый уровень работы и организации производственного процесса, повысить уровень экономической эффективности, облегчить и без того трудоемкий процесс бухгалтерского учета.

В случае использования данных предложений и рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета на ООО «Ромашка», изложенных в данной работе, поможет существенно снизить риски предприятия в отношении проверок контролирующими органами, в том числе и налоговой инспекцией.

Заключение

На современном этапе развития рыночной экономики налог на добавленную стоимость является одним из основных налогов государства и одновременно одним из наиболее сложных для организации учета расчетов с бюджетом из-за возникающих трудностей понимания и исчисления.

Основными недостатками налогообложения НДС являются: его уплачивают все покупатели материальных ценностей, работ и услуг независимо от размера своих доходов, в результате чего они вынуждены расходовать немалую часть своих средств на уплату НДС; усложненность методики исчисления НДС для налогоплательщика и контроля со стороны налоговых органов; данный налог является «неприятным» налогом для бизнеса из-за высокой ставки, трудоемкости составления отчетности и процедуры возврата.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено применение трех налоговых ставок - 0, 10 и 18%. Это приводит к сложной ситуации при исчислении НДС. Некоторые организации могут недоплачивать НДС в бюджет, другие, наоборот, переплачивать, а третьи - зарабатывать на возврате данного налога государством. Отказ от возмещения НДС при экспорте мешает выходу на международный рынок. Также, часто наблюдаются нарушения сроков по возмещению НДС налоговыми органами. В таких случаях налогоплательщику приходится обращаться в суд. А это требует существенных расходов с его стороны.

Следует отметить также, что чем больше доля материальных затрат, выполненных работ и оказанных услуг сторонних организаций в совокупной стоимости произведенных товаров, тем меньшая сумма его оборота будет облагаться налогом. Из этого следует, что именно трудоемкие отрасли экономики с высокой долей чистой продукции в валовом обороте находятся в неблагоприятных экономических условиях.

Научными деятелями была предложена замена данного налога налогом с продаж. Такая идея имеет популярность за счет простоты расчета, и прозрачности, а также облегчает процесс учета и составления отчетности. Однако в 2004 г. налог с продаж в РФ был отменен. дискуссии о реформе налога на добавленную стоимость продолжаются и сейчас. Почвой для возникновения данных дискуссий стала разработка «Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года» и спорами о том, как создать стимулы для инновационного экономического роста.

Формируя и применяя по мере необходимости гибкие налоговые технологии стимулирующего свойства, органы государственного управления должны расширять или снижать налогооблагаемые базы, определяя тем самым темпы роста внутреннего валового продукта и совокупной доли государства в этом приросте. Но следует помнить, что текущее налоговое регулирование при всей своей мобильности может быть успешным лишь при соблюдении принципиальных установок системы налогообложения в целом.

В курсовой работе была раскрыта тема первичных документов в налоговом учете НДС, а также подробно изложены основные аспекты бухгалтерского и налогового учета НДС, такие как нормативная база, методики учета, возможные трудности, с которыми можно столкнуться на практике.

Все материалы были рассмотрены на примере ООО «Ромашка». Использование в работе нормативных документов, научной литературы, методических указаний, а так же сопоставление их с данными реальной организации позволило убедиться в том, что НДС действительно является одним из самых сложных налогов.

НДС требует внимательного изучения и четкого следования инструкциям нормативных документов по бухгалтерскому учету, а так же хорошо отлаженной системы учета в рамках организации так как этот налог является одним из важнейших источников финансирования бюджета.

Обширность данной темы обеспечивает ей актуальность и в наши дни. Такой вывод можно сделать, наблюдая за изменениями, регулярно вносимыми в нормативную базу по расчету этого налога.

Сложность и трудоемкость учета налога на добавочную стоимость формирует список требований к персоналу, который отвечает за этот участок бухгалтерского и налогового учета: внимательность, высокая квалификация, высокий уровень подготовки, умение понимать и применять нормативные документы. Существует масса нюансов учета, с которыми приходится сталкиваться в бухгалтерской практике. Этот фактор требует пристального внимания не только со стороны практикующих бухгалтеров, но и со стороны теоретиков, фискальных органов и законодателей.

Рекомендации, приведенные в третьей главе, помогут организации выйти на новый уровень работы и организации производственного процесса, повысить уровень экономической эффективности, а также избежать ошибок при формировании первичной документации бухгалтерского и налогового учета по НДС.

Библиография

• 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ.
  2. «Таможенный кодекс Евразийского экономического союза» (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)
  3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
  4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
  5. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
  6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
  7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций».
  8. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 26.05.2009) «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
  9. Согласно Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 26.05.2009) «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
  10. Зубков В.В. «Налоговые вычеты и исчисление НДС» // Финансы, 2015, №9.
  11. Новиков, В. В. Единый налог на вмененный доход 2016 / В.В. Новиков. - М.: Журнал «Горячая линия бухгалтера», 2014. - 120 c.
  12. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2016.
  13. Рассолова М.М. Налоговое право: Учебное пособие для вузов. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 413 с.
  14. Русакова И.Г., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. - М.: Юнити, 2016.10. Сидорова Н.И. Специфика и функции НДС // Финансы, №2, 2015.
  15. Семкина Т.И. «Некоторые проблемы расчета налога на добавленную стоимость» // Финансы, 2015, №11.
  16. Щербакова М. А. Старые новые проблемы возмещения НДС // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 12, 2015.
  17. Первичные документы налогового учета. URL: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/pervichnye_dokumenty_nalogovogo_ucheta/ (дата обращения 07.02.2020 г.)