Файл: Принципы построения налоговых систем развитых стран(Сущность и значение налогообложения).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы обусловлена тем, что налоги являются основным доходом бюджета любой развитой страны. Налоги регулируются государством и являются инструментом воздействия на социальные взаимоотношения. Грамотно устроенная система налогообложения ─ залог экономического прогресса и развития государства в целом.

Налогообложение уже давно является одной из первоочередных задач экономистов и политических деятелей. В средневековье, например, налоги считались легализованной формой грабежа, а налогообложение воспринималось неоднозначно, хотя их необходимость все равно признавалась. Адам Смит – один из авторов теории налогообложения, считал, что оплата налогов ─ признак свободы, а не рабства.

Сегодня, налоговая система, является источником основы поступлений в бюджет. Важно понимать, что без существования грамотной системы налогообложения, работающей не вопреки какой-либо деятельности и позволяющей осуществлять высокоэффективную налоговую политику, невозможны полноценные экономические реформы.

Системы налогообложения в развитых странах стремятся к вершине своего развития, налоговые органы большинства из них располагают уникальными структурами. Налогоплательщикам при необходимости представляются эксперты, которые создают и контролируют системы и программы по уменьшению налогов в обход законодательства.

Налоговые системы зарубежных стран существенно отличаются друг от друга по основным экономическим показателям, соотношению прямых и косвенных налогов, уровню налоговой культуры налогоплательщиков и налоговой дисциплины, мерам ответственности за нарушение налогового законодательства, источникам налогообложения. Эти особенности налогов в каждой отдельно взятой стране зависят от многих факторов: экономических, политических, демографических, социальных, играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода страны

Цель работы ─ исследование и анализ принципов построения налоговых систем развитых стран.

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:

- раскрыть сущность и значение налогообложения;

- описать принципы построения налоговой системы и ее функции;

- проанализировать особенности англосаксонской модели на примере США;

- охарактеризовать налогообложение во Франции как представительницы континентальной модели налоговых систем;

- провести анализ латиноамериканская модель системы налогообложения на примере Чили;

- рассмотреть страны, представляющие смешанную модель налоговой системы.

Объект исследования ─ налоговая система.

Предмет исследования ─ принципы налогообложение в зарубежных странах.

В работе применялись методы анализа, группировки, наблюдения, синтеза обобщения данных финансово-экономической информации.

Информационной основой исследования явились нормативные акты, учебная, справочная, периодическая литература и электронные источники по данной теме.

Структура курсовой работы состоит из введения, трех глав основной части, заключения и списка использованных источников.

Глава 1. Теоретические аспекты построения налоговой системы

1.1. Сущность и значение налогообложения

Налоговая система развивалась с древнейших времен и по сегодняшний день. Она появилась в период, когда человеческое общество делилось на классы, с целью поддержания и содержания государственной власти. Налоги являются основным доходом бюджета любой развитой страны. Налоги регулируются государством и являются инструментом воздействия на социальные взаимоотношения. Грамотно устроенная система налогообложения - залог экономического прогресса и развития государства в целом [6, c. 92].

Исследования авторов и анализ современных мировых и отечественных тенденций показывает, что обязательным в определении сущности налогов и налогообложения является возможность пополнять бюджет страны. Поэтому, вполне целесообразно в большинстве экономических изданий современности категорию «налоги» трактовать как обязательные платежи, взимаемые в установленном законом порядке и направляются на финансирование государством его функций.

Налогообложение уже давно является одной из первоочередных задач экономистов и политических деятелей. В средневековье, например, налоги считались легализованной формой грабежа, а налогообложение воспринималось неоднозначно, хотя их необходимость все равно признавалась. Адам Смит – один из авторов теории налогообложения, считал, что оплата налогов ─ признак свободы, а не рабства [2, c. 9].

По мнению В.Г. Панскова и В.Г. Князева, «налоги как экономическую категорию, необходимо рассматривать с точки зрения их роли в экономической системе, их сущности, назначения, постановки системы налогообложения, выявления структуры налогов и их взимания с субъектов налога (налогоплательщиков)» [17, c. 10].

Отдельно стоить описать элементы налога, которые представляют собой принципы, которые соответствуют нормативным актам и применяются для осуществления налогообложения.

Важнейшими элементам налога и налогообложения считаются:

- субъект налогообложения;

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговая ставка;

- налоговый период;

- сроки и порядок уплаты налога [2, c. 12].

Данные элементы являются едиными.

К элементам, не оказывающим влияние на обязанность уплаты налога, относятся:

- налоговые льготы, на которые вправе рассчитывать каждый налогоплательщик;

- ответственность за налоговые правонарушения;

- удержание либо возврат ошибочно удержанных сумм налога и так далее [13, c. 23].

Важно понимать, что налоги являются основным доходом бюджета любой развитой страны. Налоги регулируются государством и являются инструментом воздействия на социальные взаимоотношения. Грамотно устроенная система налогообложения ─ залог экономического прогресса и развития государства в целом.

Именно налоги являются одним из немногих рычагов регулирования экономических и социальных процессов, которыми располагает государство. Очевидным является тот факт, что история налогообложения берет начало с момента возникновения государства. Однако, на начальном этапе налоги характеризовались нерегулярностью. Их взимание осуществлялось только при необходимости пополнения казны [3, c. 3].

По своей сущности налоги – один из самых доходных источников наполнения государственной казны, которые, во-первых, на безвозмездной основе изымаются государством у плательщиков налогов и, во-вторых, поступая в бюджет, становятся той его частью, на которую государство не затрачивает своих средств.

В современных условиях налоги являются неотъемлемым инструментом в процессе совершенствования межбюджетных отношений. Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит. Также существуют прямые и косвенные налоги. К прямым относятся налоги на прибыль, на имущество, на доходы физического лица. Косвенный налог существует в виде надбавки к цене или тарифу (акцизы, НДС) [2, c. 14].

При помощи косвенных налогов более эффективно проводится политика протекционизма, с целью защиты отечественных производителей от более сильных иностранных конкурентов. Механизм защиты можно наблюдать через варьирование налоговой ставки косвенных налогов на импортные товары, которые составляют конкуренцию товарам национальных производителей.

Акцизный налог относится к одной из наиболее распространённой формы налогообложения во всём мире, является налогом на потребление, который выплачивается с лиц или домохозяйств на потребление товаров (услуг), это могут быть, например, сигареты или бензин, налог с продаж и т.д.

Налоги на потребление часто взимаются в виде налогов с продаж, налоги, которые платят потребители с поставщиками с точки продаж. Эти налоги могут быть применены к широкому кругу потребления товара или к конкретному товару в одиночку. При применении определенных товаров, называется акциз. Налогоплательщики могут уменьшить свои налоговые платежи через определенные налоговые льготы, фиксированные суммы, которые вычитаются из налогов [12, c. 11].

С позиции формирования бюджетов (федерального, субъектов федерации и местных), налоги являются необходимой экономической составляющей, обеспечивающей решение задач (функций), которые возлагаются на государство, и заключаются в следующем:

- удовлетворении общественных потребностей для содержания аппарата управления, органов обороны, правопорядка, безопасности, для решения социальных проблем и т.д.;

- регулировании экономической деятельности экономических субъектов и развитии инфраструктуры;

- решении вопросов относительно освоения новых технологий, производств и программ;

- обеспечении обязательств государства в сфере международных договоров и т.д. [12, c. 25].

В каждой отдельной стране конкретными формами проявления категории налога являются определённые виды налоговых платежей. Они устанавливаются официальными законодательными органами власти данной страны, некоторые из них претерпевают изменения в соответствии с основными направлениями фискальной политики на определённый период времени [16, c. 30].

Таким образом, налоги являются важнейшей категорией, которая может рассматриваться с различных точек зрения. Необходимым элементом функционирования государства на современном этапе выступает действенная налоговая система.

1.2. Принципы построения налоговой системы и ее функции

Для создания благоприятных условий хозяйствования, достижение экономического развития страны в современных условиях и постоянного изменения факторов налоговой политики необходимо четкое стратегическое видение дальнейшего развития налоговой системы государства. При этом необходимо не забывать о том, что для более эффективного функционирования налоговой системы данное толкование должно быть закреплено на законодательном уровне.

Необходимым элементом функционирования каждого государства на современном этапе выступает действенная налоговая система. Налоговая система выступают в качестве важнейшего экономического регулятора в рыночной экономике. Она представляют основу финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена и эффективно функционирует налоговая система, зависит эффективное функционирование всего хозяйства. При этом, построение налоговой системы являются объектом критики и пристального внимания многочисленных современных ученых, экономистов, политиков, общественных деятелей [15, c. 105].

Следует отметить, что налоговая система – это нечто большее, чем просто совокупность налогов и сборов. Это даже нечто большее, чем «система налогообложения». Дело в том, что налоговая система включает в свой состав, кроме собственно налогов и сборов, еще и:

- принципы установления, введения и прекращения местных и региональных налогов;

- основания и правила возникновения, изменения и прекращения обязанностей тех или иных лиц по уплате налогов и сборов, а также порядок исполнения данных обязанностей;

- права и обязанности участников отношений, возникающих в системе налогообложения (налогоплательщиков, налоговых органов и пр.);

- ответственность за нарушение правил и норм налогового законодательства;

- формы, виды и методы контроля за соблюдением налогового законодательства;

- информационную подсистему налоговой системы (извещения, сайт налоговой службы и т.д.) [3, c. 8].

Основные принципы построения налоговой системы следующие:

1. Публичный принцип заключается в общественном предназначении, которое обеспечивает устройство бюджетов разных уровней.

2. Принцип обязательности уплаты налогов гражданами, который основывается на силе закона и его неукоснительном исполнении.