Файл: Принципы построения налоговых систем развитых стран(Теоретическая и правовая основа).pdf

Очевидно, что подобное развитие системы налогового администрирования возможно лишь при высоком уровне основных институтов общества, технической и социальной инфраструктуры. Интеграция корпоративных методов управления в систему государственной власти может носить неискажающий характер лишь в том случае, когда, с одной стороны, накоплен позитивный опыт использования данных методов, а с другой стороны, система государственного управления институционально и технологически готова к таким изменениям. Главенство закона при условии его соответствия текущей ситуации, приоритетам и задачам развития общества, система норм и ценностей, поддерживающая добросовестное поведение (compliance) всех субъектов социально-экономической жизни,определяют обозначенные направления развития систем налогового администрирования развитых стран.

3.2 Налоговая политика развитых стран

Под политикой (в экономическом значении данного термина) обычно понимается совокупность целей, средств и способов их достижения, а также инструментов, применяемых в процессе достижения этих целей, и нормативно-правовая база, которая лежит в основе данного процесса.
Налоговая политика представляет собой один из элементов (составляющих) государственной экономической политики и тесно связана с иными составляющими, такими как:

1. политика государственных расходов;

2. политика государственного долга (политика государственных взаимствований, государственный кредит);

3. политика стерилизации доходов (политика формирования и использования суверенных фондов).

Налоговая политика - это совокупность средств и способов достижения поставленных государством целей путем применения налогового инструментария, а именно:перечня действующих налогов;
становления всех элементов налогов действующей налоговой системы (объекты налогообложения, налоговые базы, налоговые ставки, налоговые льготы и т.д.);формирования и эксплуатации системы налогового администрирования.

Налоговая политика, будучи непосредственно связана политикой государственного долга и политикой государственных расходов, играет ключевую роль в процессе макроэкономического регулирования и реализации иных видов государственной политики, в частности: социальной, аграрной, инвестиционной, инновационной, промышленной, экологической и др.

В рамках каждого из названных направлений может быть выделен блок или компонент, связанный с действием налогового инструментария. Более того, когда государство разрабатывает любую из названных выше видов государственной политики, всегда речь идет о налоговой составляющей.

Налоговая политика включает в себя элементы, нацеленные:
1. на решение социальных проблем (льготы при налогообложении низкого уровня доходов, предоставление социальных вычетов по налогу на доходы физическихлиц; пониженная ставка НДС, применяемая к ряду продовольственных товаров и товаров детского ассортимента, и др.);
2. поддержку инвестиций (ускоренная амортизация, амортизационная премия при налогообложении прибыли предприятий);
3. поддержку инновационной активности экономических агентов (льготы по НДС, налогу на прибыль и др.);

4. поддержку сельскохозяйственных товаропроизводителей или производителей в иных отраслях экономики, которые государство признает ключевыми в рамках того или иного этапа экономического развития страны и т.д.

Именно в процессе проведения налоговой политики реализуется регулирующая функция налогообложения - государство, вводя те или иные налоги и финансируя за счет полученных средств те или иные расходы, влияет на основные параметры экономического развития - потребление, сбережения, инвестиции, занятость и др.

Экономически развитые страны имеют весьма продолжительный период сознательной выработки и реализации налоговой политики. Особый интерес представляет опыт этих стран начиная со второй трети XX в., когда в основу выработки налогового инструментария были положены достижения научной мысли. Но мы этот момент в данной работе опустим.
Рассмотрим как с помощью налогов можно влиять на экономику государства.

Эффект дохода, возникающий в результате снижения налогов, имеет место при снижении эффективной налоговой ставки. В результате хозяйствующий субъект получает большую по размерам сумму располагаемого дохода и увеличивает предъявляемый им спрос (увеличивается совокупный спрос, что может привести к росту инфляции). В случае снижения предельных ставок и сохранения на прежнем уровне средних ставок возникает эффект замещения. Хозяйствующий субъект меняет структуру своего предложения (предложения товаров и услуг, которые он производит, предложения на рынке труда и т.д.). За счет изменения структуры предложения увеличивается объем производства. При этом эффекта дохода (при неизменности средней ставки) не возникает, не возникает и повышательной динамики цен.Экономический рост происходит за счет расширения предложения, а спрос следует за ростом предложения, инфляционный потенциал минимизируется.
Именно на воздействии на экономику динамики ставок базируются эффекты, описываемые так называемой кривой А. Лаффера. Эта кривая отражает зависимость между объемом налоговых поступлений в бюджетную систему и предельными налоговыми ставками в экономике. По мере роста налоговых ставок до определенных значений растут и налоговые поступления в бюджет, после же прохождения критической точки рост налоговых ставок приводит к сокращению налоговых поступлений. При этом объем производства в экономике имеет тенденцию к сокращению по мере роста налоговых ставок: наибольший объем производства формируется при минимальных налоговых ставках, а наименьший - при наиболее высоких. При этом точка, в которой достигается максимум налоговых поступлений, не является точкой максимума объемов производства.

Кривую Лаффера принято трактовать следующим образом: снижение налоговых ставок ведет к росту налоговых доходов и росту объемов производства. При этом рост доходов будет наблюдаться только в случае, если первоначально налоговые ставки находятся в запретительной зоне, а рост производства (или налоговой базы) будет иметь место при любом понижении налоговых ставок.

При таких посылках налоговое регулирование должно быть нацелено на снижение предельных ставок до минимальных значений, позволяющих обеспечить бездефицитный бюджет (или минимально дефицитный бюджет) при сохранении на неизменном уровне средних ставок, что требует адекватного расширения налоговой базы.

Также надо уделить внимание такому понятию как налоговое бремя, т.к. оно на многое влияет в налогов политике. Термин "налоговое бремя" применяется не только по отношению к экономике страны в целом, но и по отношению к отдельному налогоплательщику или группе налогоплательщиков (например, отрасли - налоговое бремя в той или иной отраслиэкономики). Во всех этих случаях налоговое бремя представляет собой отношение суммы налогов к доходу налогоплательщика (налогоплательщиков). При этом для различных целей используются различные показатели как в части налогов (которые учитываются при расчете этого показателя), так и в части доходов (выручка от реализации, прибыль, стоимость, добавленная обработкой, доходы физического лица и др.). Налоговое бремя или налоговая нагрузка на экономику представляет собой макроэкономический показатель, характеризующий экономику страны в целом.

Налоговое бремя или налоговая нагрузка на экономику традиционно измеряется как отношение налоговых доходов или суммы налогов и страховых платежей по обязательному социальному и иным аналогичным видам страхования к валовому внутреннему продукту.
Этот показатель используется для сравнения эффективности налогов и налоговых систем разных стран, расчета оптимальной налоговой нагрузки и др.

Заключение

Из данной курсовой работы следует, что налоги служат не только главным источником пополнения государственных доходов, но и одним из основных рычагов воздействия государства на рыночную экономику. Поэтому создание эффективной системы налогообложения является одной из важнейших задач любой страны. Эффективность налоговой системы обнаруживается через ее способность выполнять возложенные на нее функции.
Так как ситуация непрерывно изменяется, то существует необходимость постоянного совершенствования налоговой системы с учетом перспектив развития национальной экономики.

Подводя итоги, можно выделить основные цели современной налоговой политики государств с развитой рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования :

- затраты на взимание налогов должны быть по возможности минимальными;
- налоговая система должна служить более справедливому распределению доходов, не допускается двойное обложение налогоплательщиков;
- налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические цели;

-порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;
- обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить

открытый и гласный характер.

Цели и задачи данной работы были достигнуты при анализе налоговых систем развитых стран.

Нужно отметить, что системы налогов в разных странах отличаются друг от друга: по структуре, набору налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам.

Так, например во Франции наибольшее внимание уделяется НДС, в то время как в США такого вида налога не существует.
Система налогообложения является механизмом аккумуляции доходов госбюджета и воздействия на общественное производство: на его структуру, его размещение, на темпы научно-технического развития. Налоги стимулируют или, напротив, ограничивают развитие отдельных отраслей, создают предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий и фирм, повышения их конкурентоспособности на мировом рынке.

В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

Библиографический список

1. Банхаев Ф.Е. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенст-вования и реформирования налогового законодательства
// Налоговый вестник. - 2001. - №2. - С. 135 - 137.

2. Банхаев Ф.Е. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенст-вования и реформирования налогового законодательства
// Налоговый вестник. - 2001. - №3. - С. 93 - 97.

3. Булатов А. Налоговые гавани и оффшорные центры Европы. // Внешняя торговля. - 1992. - №11-12. - С. 13-17