Файл: Объем и структура активов предприятия, их оптимизация для целей налогообложения, планирования налоговых обязательств.pdf

В качестве специальных методов налоговой оптимизации ООО «Профит» рекомендуется использование метода прямого сокращения объекта налогообложения: необходимо провести оценку основных средств предприятия; выявить неиспользуемые объекты и реализовать их в целях снижения налога на имущество.

Заключение

Грамотное использование возможностей, предоставляемых законодательством в области налогообложения - эффективный ресурс и инструмент решения задач роста и развития отечественных предприятий.

Налоговая оптимизация предприятия – это правомерные действия, направленные на изменение размера и сроков налоговых платежей с целью повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности и обеспечения интересов государства.

Налоговая оптимизация осуществляется на разных стадиях принятия предпринимательских решений: от решения о создании предприятия и до отдельных инвестиционных решений. В связи с этим выделяют этапы проведения мероприятий налоговой оптимизации на предприятии: первоначальные (мероприятия налогового планирования с учетом организационно-правовых, территориальных и технологических особенностей), текущие (осуществление оптимизации в процессе деятельности предприятия), оценочный этап (оценка эффективности налоговой оптимизации).

Исследование налогов, уплачиваемых ООО «Профит» показало, что при применении традиционной системы налогообложения ООО «Профит» уплачивает налог на добавленную стоимость; налог на прибыль; налог на имущество; транспортный налог (за исключением 2017 г.); страховые взносы. Кроме того, предприятие использует специальный налоговый режим, предусматривающий уплату ЕНВД по операциям, связанным с передачей в аренду транспортных средств с экипажем.

Проведенное исследование свидетельствует, что абсолютная налоговая нагрузка ООО «Профит» в 2017 г. на 45,35 % ниже показателя 2016 г. Однако, темпы сокращения величины уплаченных налогов были ниже, чем темпы сокращения большинства показателей, характеризующих деятельность предприятия. Это повлекло увеличение общих показателей налоговой нагрузки предприятия. Исключение составляет показатель налоговой нагрузки на активы: активы предприятия в 2015-2017 гг. возрастали, что, при одновременном сокращении налоговых платежей, обусловило снижение показателя налоговой нагрузки на активы. В составе частных показателей налоговой нагрузки рост отмечается по нагрузке на выручку и расходы.

В целях оптимизации налогообложения предприятию рекомендовано: применение общих методов оптимизации налогообложения: применение упрощенной системы налогообложения (УСНО) для деятельности по передаче в аренду транспортных средств с экипажем и налоговую оптимизацию через договор; применение специального метода налоговой оптимизации – метода прямого сокращения объекта налогообложения.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.).
2. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. - 2016. - № 4.
3. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. - 2016. - № 1.
4. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени / А.В. Боброва // Общество и экономика. - 2016. - № 11 - 12.
5. Большухина И. С. Налоговое планирование : учебное пособие. – Ульяновск : УлГТУ, 2016.
6. Бородина А.С. Налоговая нагрузка производственного предприятия: методика определения // Вестник ВГУ. Серия: Экономика и управление. 2016. № 2. – С. 33-35.
7. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии, в 2-х тт. – Т.1 – Уфа: Эксперт, 2016. – 240с.
8. Жарова Е.Н., Волкова Е.И. Учетная политика как инструмент оптимизации налогообложения на предприятии // Актуальные вопросы экономических наук. 2013. № 29-2. С. 70-75.
9. Карягин А.Э. Оптимизация налоговой деятельности предприятия [Текст]./ А.Э. Карягин.// Проблемы экономики, финансов и управления производством. Межвузовский сборник научных трудов (двадцать первый выпуск). – Иваново : ИГХТУ, 2012. - С.295-301.
10. Киров Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. - 2016. - № 5.
11. Кисель И.А. Методика оценки влияния налоговой нагрузки на финансовые результаты деятельности предприятия в системе налогового менеджмента // Экономика и банки. 2013. № 2. С. 36-43.
12. Кожин В.А., Воронин Д.А. Современные методы оптимизации налогообложения // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2014. № 8 (35). С. 44-46.
13. Коломиец А.Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона //Налоговый вестник. – 2012. – №3.
14. Королева Г.А., Тихомирова Е.В. Налоговая нагрузка в системе контроллинговых показателей предприятия // Вестник Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова. Серия Гуманитарные науки. 2014. № 2. С. 143-148.
15. Лапаева А.В. Система частных показателей оценки налоговой нагрузки предприятия // Экономика и предпринимательство. 2014. № 7. С. 505-508.
16. Майбуров И.А. Налоговый менеджмент. Продвинутый курс. Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2014.
17. Островенко Т.К., Сулейменова А.А. Пути определения и оптимизация налоговых издержек и налоговой нагрузки на предприятии // В сборнике: Формирование основных направлений развития современной статистики и эконометрики материалы I-ой Международной научной конференции. научный редактор В.Н. Афанасьев. 2013. С. 301-308.
18. Пахомов М.А., Трясучкин А.В. Понятие оптимизации налогообложения в условиях современной экономики России // Социально-экономические явления и процессы. 2012. № 2. С. 98-103.
19. Савкина Е.С. Формирование модели учетной политики для целей оптимизации налогообложения в рамках процесса налогового планирования на предприятии // Экономические и гуманитарные науки. 2013. № 7 (258). С. 50-55.
20. Трушевская А.А. Налоговое планирование и оптимизация: современные финансовые инструменты и технологии // Проблемы современной экономики. 2014. № 2 (50). С. 141-147.
21. Шурдумова Э.Г., Ульбашева М.Р. Современные основы налоговой оптимизации на предприятиях // Проблемы современной экономики (Новосибирск). 2013. № 15. С. 180-185.