Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Федеральные налоги, уплачиваемые юридическими лицами).pdf

Этот налоговый режим регулируется согласно главы 26.4 НК РФ. Глава действует с 06.06.2003.

Федеральный закон 30.12.1995 № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» - это нормативно-правовой акт, который является основой правоотношений, которые возникают в процессе осуществления отечественных и зарубежных инвестиций в поиски, разведку и добычу минерального сырья на территории страны, а также на континентальном шельфе и в пределах исключительной экономической зоны РФ на условиях соглашений о разделе продукции.

Как правило соглашение о разделе продукции – это договор, который заключается между государством и компанией, что позволяет государству принимать участие в разработке какого-либо месторождения, у компании, в свою очередь, появляется право на возмещение расходов, которые прописаны в налоговом кодексе. Это взаимосвязь способствует привлечению инвестиций к непопулярным месторождениям, и увеличению казны счет неналоговых доходов.

При таком налоговом режиме, налогоплательщик и плательщик сборов – это инвестор. Из абзаца 2 ст. 346.34 НК РФ инвестор – это ЮЛ или создаваемое основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса ЮЛ объединение ЮЛ, которое осуществляет вложение собственных заёмных или привлечённых средств в такие мероприятия как поиск, разведку и добычу минерального сырья и являются пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции.

Этот налоговый режим создан с целью замены оплаты налогов, за исключением тех, которые предусмотрены п. 7 ст3 346.35 Налогового кодекса.

Налогоплательщики при данном налоговом режиме освобождаются от уплаты следующих налогов: региональных и местных, ННИ.

При выполнении соглашения, исходя из которого условия раздела произведённой продукции обусловлены п. 1 ст. 8 ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»: НДС, ННП, налог на добычу полезных ископаемых, плата за негативное воздействие на окружающую среду, водный налог, государственная пошлина, земельный налог, акциз.

3. Экономическое значение федеральных налогов с юридических лиц

Налоги – это основной источник поступления в бюджеты разных уровней. Государство может покрывать свои расходы займами, но их минус состоит в том, что существует необходимость их возврата и уплаты процентов, что ведет к необходимости дополнительных налоговых поступлений. При денежной эмиссии велика вероятность инфляции, которая приводит к тяжелым экономическим последствиям. В связи с вышеперечисленным налоги можно по праву считать главным источником доходов бюджетов.

В Российской Федерации законодательством установлена классификация налогов по уровням власти и управления: федеральные, региональные и местные. Налоговые доходы федерального бюджета являются основными в их общем объеме и характеризуют объем налоговой нагрузки на субъектов экономической деятельности. Основными составляющими, которые влияют на массу налогов, являются: состав налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот. Масса налоговых поступлений зависит также от возможного изменения классификации налоговых доходов и придания им определенности неналоговых доходов.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым кодексом РФ.

Очень важно отметить, что именно за счет федеральных налоговых поступлений государству удается удовлетворить различные потребности его граждан. В настоящее время, аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

Из налогов на юридических лиц наиболее высокие доходы приносит государству НДС. Его удельный вес в доходах бюджета равен примерно 28 % — второе место после подоходного налога. Общая ставка налога в настоящее время составляет 20 %.

Удельный вес поступлений от налога на прибыль корпораций составляет примерно 10 % в общих доходах федерального бюджета и 4 % в доходной части бюджетов провинций.

Налоговая система Российской Федерации проходит в настоящее время стадию становления. Не смотря на это, среди налоговых систем других стран она является наиболее приемлемой. Применение амортизационной премии, льгот по налогу на прибыль, ведет к развитию хозяйствующего субъекта, и возможности получения инвестиционного налогового кредита. А отсутствие прогрессивного налогообложения способствует уплате налога в бюджет в полном размере. Нормативное регулирование отражает все аспекты расчета и уплаты налогов, хотя и имеются пробелы в законодательстве.

Заключение

В ходе рассмотрения работы были рассмотрены вопросы, касающиеся особенностей налогообложения юридических лиц.

Налоговая система Российской Федерации включает тринадцать видов налогов и сборов, в том числе восемь федеральных, три региональных и два местных налога. Кроме того, Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена возможность применения специальных налоговых режимов, при которых для отдельных налогоплательщиков уплата большинства налогов заменяется единым налогом. В настоящее время установлено четыре таких режима.

Было выяснено, что из тринадцати видов налогов, установленных налоговой системой Российской Федерации, восемь налогов уплачиваются юридическими лицами в федеральный бюджет: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, госпошлина, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Из четырех видов налогов, действующих в системе специальных налоговых режимов, только один налог- единый налог при действии соглашения о разделе продукции уплачивается исключительно юридическими лицами. Три остальных налога: единый сельскохозяйственный налог, единый налог при упрощенной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, платят как физические лица-предприниматели без образования юридического лица, так и юридические лица.

Для определения резидентства юридического лица имеются различные тесты или их комбинации. В Российской Федерации применяется тест инкорпорации, который заключается в том, что все юридические лица, основанные (зарегистрированные) в Российской Федерации, согласно законодательству являются резидентами и несут налоговую ответственность. Другими признаками, помимо регистрации, могут быть юридический адрес, место текущего управления компанией и другие.

Кроме деления юридических лиц по принципу резиденства, их классифицируют и по другим признакам. Все указанные признаки существенно влияют на специфику налогообложения юридических лиц. Например, предприятия с численностью работников не более 100 человек при соблюдении ещё ряда условий, могут перейти на упрощенную систему налогообложения, что существенно снизит налоговую нагрузку данного предприятия.

Общим заключением явилось понимание того, что под налогообложением юридических лиц может подразумеваться процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый посредством выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов осуществления предпринимательской деятельности и размещения активов, направленный на достижение как можно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств налогообложения юридических лиц.