Файл: Баланс и отчетность (Сущность бухгалтерской отчетности, ее состав, содержание и нормативно-правовое регулирование).pdf

Данные пассива бухгалтерского баланса предоставляют пользователям информацию об источниках формирования имущества предприятия.

В составе собственных источников финансирования имущества ООО «Блюз» числятся уставной капитал и нераспределенная прибыль.

Сумма уставного капитала в соответствии с учредительными документами отражается в балансе ООО «Блюз» по строке 1310.

Сумма нераспределенной прибыли, учитываемая по кредиту счета 84, отражается в балансе ООО «Блюз» по строке 1370.

Для финансирования своей деятельности в ООО «Блюз» используют и долгосрочные заемные средства, учитываемые на счете 67 и отражаемые в балансе по строке 1410.

Раздел «Краткосрочные обязательства» пассива баланса содержит информацию о наличии краткосрочных источников формирования имущества. В ООО «Блюз» на 31 декабря 2019 года данный раздел представлен тремя строками.

В строке 1510 отражена информация о краткосрочных заемных средствах, числящихся на конец отчетного периода и учитываемые по кредиту счета 66.

В строке 1520 баланса ООО «Блюз» на конец 2019 года отражена сумма кредиторской задолженности, непогашенной на конец отчетного периода. По данной строке отражается кредитовое сальдо по счетам 60, 68, 69, 70, 71, 75, 76.

В строке 1540 отражена информация о суммах оценочных обязательств, с предполагаемым сроком исполнения не более 12 месяцев, учитываемых на счете 96.

Значение показателей, представленных в пассиве баланса ООО «Блюз» на 31 декабря 2019 года отражены в таблице 11.

Показатели итоговых сумм по активу (строка 1600) и пассиву (строка 1700) баланса должны совпадать, что обусловлено двойной записью и свидетельствует об отсутствии ошибок при формировании отчетных показателей бухгалтерского баланса.

Таблица 11

Показатели, представленные в пассиве баланса ООО «Блюз» на 31.12.2019 г.

В составе бухгалтерской отчетности ООО «Блюз» формирует также отчет о финансовых результатах, в котором отражаются полученные доходы предприятия и понесенные им расходы, сгруппированные в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Условно структуру отчета о финрезультатах можно разделить на три раздела, формирующих информацию о величине прибыли от основной деятельности, прибыли от прочих операций, а также налогооблагаемой и чистой прибыли предприятия.

Информация о финансовых результатах по основной деятельности в отчете ООО «Блюз» представлена по строкам 2110-2200.

По строке 2110 в отчете ООО «Блюз» отражена величина дохода, полученного от основной деятельности предприятия, учет которого осуществляется по кредиту счета 90 субсчета 1 «Выручка». Для определения выручки для целей заполнения Отчета о финансовых результатах из общей суммы доходов вычитают НДС, учитываемый по дебету счета 90 субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость».

В строке 2120 указана сумма затрат по основному виду деятельности предприятия, в том числе коммерческие и управленческие расходы, которые отражаются по дебету счета 90-2.

В строке 2100 отражена сумма валовой прибыли, которая определяется расчетным путем и составляет разницу между выручкой и себестоимостью. Эта же сумма отражена и по строке 2200, так как коммерческие и управленческие расходы на предприятии отдельно не учитываются.

Следующий раздел отчета о финансовых результатах (строки 2320-2350) содержит в себе информацию о доходах и расходах от прочих операций предприятия, которые не относятся к основному виду его деятельности.

По строке 2320 отражена сумма причитающихся к получению процентов, которые учитываются по кредиту счета 91-1.

По строке 2340 отражают также сумму доходов, полученных от сдачи имущества в аренду или его продажи, учитываемую по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы».

В строке 2350 отчета ООО «Блюз» отражена совокупная величина расходов по прочим операциям, учитываемых по дебету счета 91-2. Здесь отражают сумму затрат по сдаче имущества в аренду, убыток в результате ликвидации основных средств, а также величину оплаты банковских услуг.

Следующий раздел отчета о финансовых результатах, представленный строками 2300-2400, предоставляет пользователям информацию о величине налога на прибыль и сумме чистой прибыли, полученной предприятием в результате финансово-хозяйственной деятельности.

Строка 2300 содержит информацию о величине налогооблагаемой прибыли. Данный показатель получают расчетным путем, суммируя величину прибыли от продаж и доходов по прочим операциям за вычетом расходов по прочим операциям.

Сумма налога на прибыль, фиксируемая по кредиту счета 68-4, в отчете отражается по строке 2410.

Итоговый финансовый результат по итогам отчетного периода отражают по строке 2400 отчета и находят расчетным путем, вычитая из суммы налогооблагаемой прибыли величину налога на прибыль.

Значение показателей, представленных в отчете о финансовых результатах ООО «Блюз» на 31 декабря 2019 года отражены в таблице 12.

Таблица 12

Показатели, характеризующие финансовый результат ООО «Блюз» на 31.12.2019 г.

Ответственность за достоверность сформированных в отчетности данных несет главный бухгалтер предприятия, подписывается бухгалтерская отчетность руководителем ООО «Блюз», а утверждается - общим собранием учредителей.

Таким образом, данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Блюз» содержат полную и достоверную информацию об имеющемся имуществе предприятия и источниках его образования, его доходах и расходах на отчетную дату. Порядок формирования показателей бухгалтерской отчетности в ООО «Блюз» соответствует требованиям действующего законодательства.

2.3. Анализ показателей бухгалтерского баланса и других форм
отчетности предприятия

Отчет о финансовых результатах является основным источником информации для анализа прибыли и рентабельности предприятия.

Данные для анализа динамики всех видов прибыли на предприятии за 2017-2019 гг. представлены в таблице 13.

Таблица 13

Анализ прибыльности ООО «Блюз» за 2017-2019 гг.

Как следует из данных таблицы 13, на предприятии на протяжении 2017-2018 гг. производственная деятельность ООО «Блюз» была убыточна, что обусловлено снижением потребительского спроса в связи с общеэкономическим кризисом в отечественной экономике, снижением доходов населения, а также ростом конкуренции на региональном рынке сбыта. Это вынудило руководство предприятия пересмотреть ценовую политику, изыскивать резервы снижения производственных затрат. В результате в 2019 году предприятием была получена прибыль в сумме 13,62 млн. руб.

Рост прибыли от реализации продукции за исследуемый период составил 20,32 млн. руб. и обусловлен превышением темпов роста выручки от продаж над темпами роста затрат на ее производства - выручка возросла на 47,29 млн. руб. или 37,4%, а себестоимость увеличились на 26,97 млн. руб. или 20,3%.

На предприятии отмечается также снижение размера прибыли, полученной от прочих операций в 2019 году в сравнении с 2017 годом на 8,81 млн. руб. Данная динамика вызвана снижением совокупной величины прочих доходов на 162 тыс. руб. за исключением суммы процентов к получению, размер которых увеличился на 199 тыс. руб.

Общая величина расходов по прочим операциям, напротив, возросла на 8,6 млн. руб., что привело к снижению общего финансового результата от прочих операций на 8,8 млн. руб.

В результате динамики прибыли от продаж и прибыли от прочих операций на предприятии отмечается рост на 11,51 млн. руб. размера прибыли до налогообложения в 2019 году в сравнении с 2017 годом.

Таким образом, величина чистой прибыли предприятия за 2017-2019 гг. увеличилась на 9,2 млн. руб. и составила в 2019 году 12,64 млн. руб. Рост прибыльности предприятия обусловлен увеличением суммы прибыли полученной от основной деятельности, в то время как прочие операции были менее эффективны, и их осуществление привело к снижению общей суммы полученной прибыли.

Для оценки эффективности работы предприятий, характеристики их относительной доходности (степени прибыльности) используют показатели рентабельности, динамика которых в ООО «Блюз» за 2017-2019 гг. представлены в таблице 14.

Таблица 14

Динамика показателей рентабельности в ООО «Блюз» за 2017-2019 гг.

Данные таблицы 14 демонстрируют положительную динамику всех показателей рентабельности предприятия за 2017-2019 гг.