Файл: Баланс и отчетность (Сущность бухгалтерской отчетности, ее состав, содержание и нормативно-правовое регулирование).pdf

Таблица 19

Динамика финансовых коэффициентов ООО «Блюз» за 2017-2019 гг.

Динамика финансовых коэффициентов, представленная в таблице 19, подтверждает сделанный ранее вывод о недостаточной эффективности управления финансовыми ресурсами на предприятии.

Несмотря на положительную динамику коэффициента автономии, его значение на протяжении всего анализируемого периода не соответствует рекомендуемым нормативам, что свидетельствует о высокой степени зависимости предприятия от внешних источников финансирования. На конце 2019 года только 10% затрат покрывалось собственными источниками.

Данный вывод подтверждается отрицательными значениями коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками финансирования на протяжении всего анализируемого периода.

О низкой способности предприятия реагировать на изменение рыночной ситуации свидетельствуют и отрицательные значения коэффициента маневренности.

Значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств показывает, что на 1 руб. собственных средств в ООО «Блюз» в 2017 году приходилось 20,31 руб. заемных источников финансирования, а в 2019 году уже 8,58 руб. Данная динамика демонстрирует тенденцию снижения зависимости предприятия от заемного капитала. В то же время следует отметить, что в составе заемного капитала преобладает кредиторская задолженность, высокая доля которой в дальнейшем может привести к возникновению финансовых проблем при ее погашении.

Значение коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств свидетельствует о том, что на конец 2017 года на 1 руб. внеобротных активов приходилось 2,83 руб. оборотных средств, а на конец 2019 года значение показателя составило 1,91 руб. и сократилось на 0,92 пункта. Данная тенденция не может характеризоваться положительно и в последствии при ее сохранении может привести к дефициту собственных оборотных средств и снижению платежеспособности предприятия.

Индекс постоянного актива показывает за счет каких источников финансировались постоянные активы. В 2017-2019 гг. индекс постоянного актива в ООО «Блюз» был более 1, что свидетельствует о привлечении заемного капитала для финансирования внеоборотных и части оборотных активов.

Нормативное значение коэффициента имущества производственного назначения ≥ 0,5. Таким образом, рассчитанные значения коэффициента имущества производственного назначения для ООО «Блюз» на протяжении 2017-2019 гг. удовлетворяют этому нормативу.

Отрицательные значения коэффициента прогноза банкротства в ООО «Блюз» свидетельствует о том, что данное предприятие испытывает серьезные финансовые затруднения.

Таким образом, динамика финансовых коэффициентов позволяет сделать вывод о наличии проблем в финансовой деятельности ООО «Блюз» и его неустойчивом финансовом состоянии. Поэтому необходимы меры по восстановлению платежеспособности, укреплению финансового состояния.

3. Основные направления совершенствования процедуры составления бухгалтерского баланса и других форм отчетности и укрепления
финансового состояния в ООО «Блюз»

3.1. Пути совершенствования процедур составления бухгалтерского
баланса и других форм отчетности на предприятии

Применительно к условиям деятельности ООО «Блюз» для совершенствования процедур формирования показателей бухгалтерской отчетности по итогам отчетного периода целесообразно обновить программное обеспечение для автоматизации учетных работ.

В настоящее время в отечественной экономике происходит приток инвесторов, готовых вкладывать капитал на территории России, однако данные инвесторы для принятия важных решений нуждаются в получении достоверной информации об организациях. Наиболее подходящей формой представления подлинных сведений о положении организации является отчётность, составленная по международным стандартам финансовой отчетности. Поэтому для повышения инвестиционной привлекательности предприятия целесообразно составлять отчетность не только для контролирующих органов в соответствии с требованиями РСБУ, но и для потенциальных инвесторов в соответствии с требованиями МСФО.

Многие российские организации, формирующие отчетность по МСФО вначале создают бухгалтерскую отчетность по РСБУ, затем организации приходится трансформировать ее по МСФО. Это несет в себе большие затраты времени, уменьшить которые возможно путем использования современных программных продуктов, позволяющих осуществлять параллельное формирование отчетных форм в соответствии с международными и отечественными стандартами.

В настоящее время ООО «Блюз» для автоматизации бухгалтерского учета используется программный продукт «ИТАН: Автоматизированный учет 5.5», применение которого способствует ускорению работ по составлению отчетности. Однако в 2017 году вышла новая версия данной программы «ИТАН: Автоматизированный учет 5.6+МСФО», благодаря которой появился ряд новых возможностей.

Новая версия программы дополнена прикладным решением для автоматизации процесса формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с требованиями МСФО, ключевой задачей которого является трансформация МСФО, содержит его типовую модель, эффективно автоматизирует ведение учета и составление отчетности по международным стандартам.

Ключевыми преимуществами использования прикладного решения «ИТАН: МСФО» являются:

1. Наличие готового Плана счетов МСФО, содержащего комплект стандартных отчетов.
2. Формирование отчета анализа трансформации МСФО.
3. Выделенный поток документации по МСФО.
4. Наличие произвольного Плана счетов МСФО, содержащего все требуемые для отчетности показатели.
5. Определение фиксированного периода с отображением изменений из него в период открытый.
6. Применение консолидации проводок.
7. Возможность проведения пооперационной трансформации МСФО.
8. Возможность вносить любое число корректировок и проводить дополнительные операции.
9. Учет временных проводок с последующим сторнированием замещающих их проводок в автоматическом режиме.
10. Формирование МСФО отчетов с любым числом расшифровок.
11. Составление отчетности по ЦФО, cost-центрам и произвольно выбранным видам аналитик (проектам, договорам и т. д.).
12. Функция гибкой настройки меппинга счетов РСБУ в МСФО с опцией создания сложных правил и фильтров по реквизитам документов.
13. Возможность распределения затрат по произвольно определенным базам (аллокации) непосредственно в документе.
14. Присутствие отчета сравнения данных по РСБУ и МСФО.
15. Создание оборотно-сальдовой ведомости по МСФО с присутствием расшифровок: карточки счета, анализа счета, шахматки и др.

Таким образом, применение современного программного обеспечения для автоматизации учетных работ в ООО «Блюз» позволит сократить их трудоемкость, упростит процесс составления отчетности в соответствии с РСБУ и МСФО и значительно снизит вероятность совершения арифметической ошибки, что будет способствовать повышению надежности и достоверности информации, содержащееся в отчетных формах.

3.2. Рекомендации по укреплению финансового состояния предприятия

Проведенное исследование выявило ряд проблем в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Блюз», в том числе:

• рост величины материальных запасов в результате увеличения их стоимости;
• снижение размера прибыли от прочих операций;
• высокая доля внеоборотных активов в структуре имущества;
• высокая доля дебиторской задолженности в структуре оборотных активов;
• рост кредиторской задолженности.

Рассмотрим возможные пути устранения выявленных недостатков, результаты от реализации мероприятий, а также их влияние на финансовое состояние предприятия.

Для повышения платежеспособности предприятия и укрепления его финансового состояния необходимо оптимизировать структуру имущества и источников его формирования.

С целью обеспечения роста величины собственных источников финансирования запасов и затрат необходимо реализовать мероприятия, направленные на увеличение прибыльности предприятия. Для этого рекомендуется сдавать в аренду неиспользуемые складские помещения, площадь которых составляет 514 кв. м.

Денежные поступления в результате сдачи в аренду складских помещений исходя из среднего размера ежемесячной арендной платы по региону 187 руб. за 1 кв. м складской площади составят 1153 тыс. руб.:

187 * 514 * 12 = 1153416 руб.

При этом годовая величина затрат на амортизацию здания склада и складского оборудования по данным оперативного учета составляет 279 тыс. руб. Отсюда, размер прибыли от сдачи в аренду неиспользуемых складских помещений в ООО «Блюз» составит 874 тыс. руб. в год:

1153 - 279 = 874 тыс. руб.

Поступление арендной платы и получение прибыли в результате сдачи в аренду неиспользуемых складских помещений в ООО «Блюз» будет способствовать увеличению свободных денежных средств и собственных источников финансирования затрат, которые целесообразно направить на погашение кредиторской задолженности.

Для оптимизации структуры активов предприятия целесообразно рекомендуется продать неиспользуемые объекты основных средств, остаточная стоимость которого по данным оперативного учета составляет 3181 тыс. руб. При этом снизиться доля внеобротных активов в структуре имущества предприятия и появиться дополнительная возможность погашения задолженности перед кредиторами за счет дополнительных поступлений денежных средств от реализации неиспользуемого, непрофильного оборудования.

Оптимизации структуры активов на предприятии будет также способствовать сокращение материальных запасов за счет снижения их стоимости. Для этого необходимо заключать договора на поставку необходимого сырья и материалов непосредственно с их производителями, миную посреднические организации.

Так, для производства кондитерских изделий на предприятии используются импортный ароматизатор ПАК-21/74, который поставляется посредником по цене 81,28 руб. за 1 кг. При этом аналогичное сырье соответствующего качества отечественного производителя ОАО «Биотех» реализуется по цене 21,45 руб. за 1 кг. Таким образом, использование в производстве отечественных материальных ресурсов позволит снизить величину материальных запасов предприятия за счет снижения стоимости их приобретения.