Файл: Баланс и отчетность (Общее понятие).pdf

По статье «Налоги по приобретённым ценностям» (стр220) отражается информация о причитающихся к оплате и оплаченных организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретённым товарам, принятым работам и услугам.

Готовая продукция отражается в оценке её фактической производственной себестоимости или в другой оценке в зависимости от принятой предприятием на отчётный год учётной политики. В её состав не включаются изделия, которые не сданы на склад готовой продукции, не укомплектованы, не прошли требуемых испытаний. Такие изделия показываются по статье незавершённого производства. По статье «Готовая продукция и товары» отражают покупную стоимость товаров, числящихся на остатке счёта 41, включая НДС и СН, уплаченные при их приобретении, а также стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включаемых в себестоимость выпускаемой продукции и подлежащих возмещению отдельно.

Как показывает практика, некоторые предприятия учитывают товары, приобретённые для продажи, как производственные запасы (на счёте 10), что недопустимо.

По статье «Товары отгруженные» (стр240) отражается задолженность по отгруженной продукции и товарам.

Ни одно из предприятий не обходится без использования в производственной деятельности сырья, материалов, оборудования. Для их приобретения по сложившейся практике в договорах на поставку предусматривается оплата почти 90% случаев. Если на дату составления баланса материальные ценности не поступили, то в журнале-ордере №6 или заменяющей её машинограмме по расчётам с поставщиками на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» остаётся дебетовое сальдо, то есть дебиторская задолженность поставщиков, которая составляет огромные суммы и на которую приходится основная часть общей дебиторской задолженности по предприятию.

По стр250 баланса отражается дебиторская задолженность.

Наличие дебиторской задолженности в балансе и отнесение её к наиболее ликвидным активам не гарантируют получения денежных средств со стороны дебиторов организации.

По статье «Прочая дебиторская задолженность» показывается задолженность:

- за налоговыми органами по переплате налогов, сборов и прочих платежей в бюджет;

- работников организации по предоставленным им ссудам и займам, возмещению материального ущерба;

- за подотчётными лицами;

- по расчётам с поставщиками и транспортными организациями по недостачам товарно-материальных ценностей;

- по расчётам с разными дебиторами.

По статье «Финансовые вложения» (стр260) показываются: инвестиции предприятия в ценные бумаги других предприятий (приобретение акций и облигаций), облигации государственных и местных займов; денежные средства и имущество, внесённые в качестве вклада по договорам о совместной деятельности; предоставляемые другим предприятиям займы. По состоянию на начало нового года данная статья должна быть подкреплена данными о результатах инвентаризации.

По статье «Денежные средства» (стр270) отражается информация о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчётных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за её пределами, а также ценных бумаг, платёжных и денежных документов.

По статье «Прочие оборотные активы» (стр280) показываются суммы, не нашедшие отражение в перечисленных выше статьях.

2.2.Пассив баланса.

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

- источники собственных средств;

- доходы и расходы;

- расчёты.

1) Раздел 1 пассива баланса «Источники собственных средств».

Здесь отражаются: уставный фонд, собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей), резервный фонд, добавочный фонд, нераспределённая прибыль, непокрытый убыток, целевые финансирования.

По статье «Уставный фонд» (стр510) показывается образованный за счёт вкладов его собственников (участников, учредителей, акционеров) в соответствии с учредительными документами уставный капитал. Если имеет место в отчётном году его изменение (увеличение или уменьшение), то оно должно быть зафиксировано в учредительных документах предприятия.

По статье «Собственные акции (доли)» отражается информация о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

По статье «Резервный фонд» (стр520) показываются в соответствии с требованиями действующего законодательства и учредительными документами отчисления в резервный фонд. Размер резервный фонд не может превышать величины, установленной учредительными документами. Предприятия могут принять решение о создании резервного фонда за счёт чистой прибыли.

По статье «Добавочный фонд» отражается информация о добавочном фонде организации.

По статье «Нераспределенная прибыль» показывается информация о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

2) В разделе 2 пассива баланса «доходы и расходы» отражаются резервы предстоящих расходов, расходы будущих периодов, доходы будущих периодов, прибыль отчетного года, убыток отчетного года.

По статье «Резервы предстоящих расходов» (стр610) показываются остатки резервов, не использованных предприятием: на оплату отпусков, в ремонтный фонд и др.

По статье «Расходы будущих периодов» (стр620) отражаются расходы, которые произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, определяемым соответствующими службами предприятия либо нормативными правовыми актами.

По статье «Доходы будущих периодов» отражается получение предприятием вперед суммы арендной платы. Положительной курсовой разницы по валютным операциям в течение года в соответствии с принятой учетной политикой.

По статье «Прибыль и убытки» показывается информация о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

3) В разделе 3 пассива баланса «Расчёты» отражаются заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, фонд потребления, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные обязательства.

По статье баланса «Расчеты по оплате труда» (стр732) отражается сумма кредиторской задолженности по счету 70.

В статье «Расчеты по прочим операциям с персоналом» (стр733) обобщается информация о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

По статье «Расчеты по налогам и сборам» отражается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода ее персонала.

По статье «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (стр735) отражается задолженность по отчислениям в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд занятости и др.

В статье «Расчеты с учредителями» обобщается информация о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т. п.).

В статью баланса «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (стр737) включается задолженность предприятия по расчетам, не нашедшим своего отражения в перечисленных выше статьях баланса.

Таким образом, баланс дает представление об экономических ресурсах предприятия в денежном измерении по состоянию на определенную дату с двух точек зрения: в активе приводятся данные о составе и размещении средств, их функциональной роли в производственных и других операциях, а в пассиве – об источниках формирования средств.

ГЛАВА.3 Значение и использование бухгалтерского баланса

3.1.Взаимосвязь баланса с другими элементами метода бухгалтерского учёта.

Метод является способом познания предмета. Для метода бухгалтерского учета характерным является использование целого ряда приемов и способов, каждый из которых дает возможность получить информацию об отдельных сторонах изучаемого предмета, а в совокупности обеспечивают его сплошное и непрерывное отражение. Приведем характеристику каждого элемента метода бухгалтерского учета.

- Документация. В процессе хозяйственной деятельности совершаются многочисленные операции по движению хозяйственных средств (активов) и источников их формирования. Сплошное и непрерывное наблюдение за этим движением можно осуществить только с помощью документов, так как каждая хозяйственная операция оформляется документами. Документация — это способ оформления хозяйственных операций.

- Инвентаризация - представляет собой способ проверки в натуре хозяйственных средств (активов) и источников их формирования путем сопоставления фактического наличия с учетными данными.

- Оценка. Для получения обобщенных показателей об объектах бухгалтерского учета используется оценка, сущность которой заключается в переводе натуральных и трудовых измерителей в денежный. С помощью оценки отражаются затраты по приобретению основных средств, материалов и других ценностей, изготовлению готовой продукции и т.д. Оценка дает возможность получить результатные показатели всех хозяйственных процессов.

- Калькуляция - исчисление себестоимости единицы изготовленной продукции (выполненных работ и услуг) или приобретенных товарно-материальных ценностей называется калькуляцией. Калькуляция является основой принятия решений по выпуску прибыльной и конкурентноспособной продукции.

- Счета. Отраженные в документах хозяйственные операции регистрируются в специальных таблицах — счетах бухгалтерского учета. На счетах накапливается и хранится информация. Счета открываются для отдельных видов хозяйственных средств (активов) или источников их формирования. Счета бухгалтерского учета представляют способ группировки и текущего отражения изменений в составе хозяйственных средств (активов) и источников их формирования.

- Двойная запись. На счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции отражаются способом двойной записи, сущность которой заключается в том, что каждая хозяйственная операция записывается дважды: один раз по дебету одного счета и второй раз — по кредиту другого. Двойная запись обусловлена двойственностью самих хозяйственных операций, она раскрывает смысл и их содержание. двойственность хозяйственных операций означает, что все изменения имеют два аспекта: увеличение и уменьшение, возникновение и исчезновение, которые компенсируют друг друга. Применение двойной записи хозяйственных операций на экономически связанных счетах бухгалтерского учета обеспечивает постоянное балансовое обобщение показателей об объектах учета.

- Баланс представляет собой способ обобщения показателей о состоянии хозяйственных средств (активов) и источниках их формирования в денежном выражении на определенную дату в виде двусторонней таблицы. На одной стороне таблицы отражаются все хозяйственные средства (активы), а на другой — источники их формирования. Следовательно, в балансе обеспечивается отражение равенства этих сторон. Бухгалтерский баланс составляется на основании данных остатков счетов бухгалтерского учета.

- Отчётность - это системное отражение итоговых показателей, характеризующих результаты деятельности хозяйствующего субъекта за определенный период. Ее данные используются на внутреннем и внешнем уровнях управления хозяйственной деятельностью.

Рассмотренные элементы метода бухгалтерского учета функционируют в органической связи друг с другом. Наблюдение за объектом бухгалтерского учета регистрируется в документах. Данные первичных документов при помощи оценки преобразовываются в единую соизмеримую информационную совокупность, которая находит отражение на счетах бухгалтерского учета при помощи двойной записи. Полученные данные на счетах бухгалтерского учета являются основой для определения себестоимости продукции (калькуляции), а также для составления бухгалтерского баланса и других форм отчетности. В очередь, калькуляция является базой оценки, а счета бухгалтерского учета открываются на основании данных бухгалтерского баланса. Инвентаризация уточняет показатели счетов бухгалтерского учета. Таким образом, взаимосвязанное функционирование всех элементов метода бухгалтерского учета обеспечивает полное и непрерывное, объективное и системное отражение его предмета. Этим и обеспечивается познание его сущности.