Файл: Косвенные налоги и их роль в налоговой системе РФ.pdf

В 2 указаны сведения совокупных объемов поступлений налогов за гг., за все время их которые характеризуют косвенных налогов один из источников гос

Таблица 2

Динамика и оценка функционирования налогов в РФ, гг.

Таким образом, можно отметить, что акцизы постоянно имели существенную долю в общих поступлениях налогового характера. Акцизами называются не только важные части доходов федерального бюджета. Это также один из самых эффективных способов, позволяющих оказывать воздействие на стоимость некоторых товаров. Изменяя акцизы, государство может оказывать воздействие на уровень потребления социально вредной продукции, ограничивать импорт того или иного товара.

В России налоговая система связана с обеспечением прибыльной части государственного бюджета. Она построена на преобладании именно косвенного налогообложения. По традиции, к косвенным налогам в стране принято относить НДС, а также акцизы. Во многих международных классификациях к косвенным налогам относят также и таможенные пошлины. Но в России они вынесены за пределы налогового поля, составляют так называемые доходы от ВЭД.

Акцизы, будучи видом поступлений средств в федеральный бюджет, относятся к не нефтегазовым доходам федерального бюджета страны. Они поступают в составе НДПИ, НДС, вместе с налогом на прибыль, с таможенными пошлинами, которые в целом составляют порядка 57% доходов федерального бюджета. Так, в 2016-2018 годы на акцизы приходится доля в относительных показателях 5,67% (Приложение 2).

Как инструмент в косвенном обложении налогами, акцизы поступают в консолидированный бюджет РФ – в составе с НДС, взимаемых с работ, товаров, услуг (реализуемых не только в России, но и с импортных товаров), а это – порядка 19% доходов консолидированного бюджета страны (таблица 3).

Таблица 3

Динамика косвенных налогов в доходах консолидированного бюджета РФ в 2016-2018 гг.

По оперативной информации ФНС, в консолидированный бюджет России в 2018г. поступило сборов, налогов и других обязательных платежей, которые администрирует ФНС России, (за вычетом страховых взносов) на сумму 8942,6 миллиарда руб., что на 12,4% выше, чем за 2017г. В их числе 783,6 миллиарда рублей приходилось на акцизы по подакцизной продукции, производимой на территории России, что равно 29,8% от всех собранных сборов, налогов и других обязательных платежей. На акцизы по подакцизным товарам, ввозимых на территорию РФ, пришлось 53,4 млрд. руб., что составило 14,6% от общего объема собранных налогов соответственно.

2.2. Анализ механизма исчисления и организация взимания
косвенных налогов в РФ

В России акцизы входят в число федеральных Основной нормативный акт, обеспечивающий правовое у уплаты акцизов, с 1.1.2001г. – ч.2 НК (раздел 8 «Федеральные налоги» главы 22 «Акцизы»). Налогоплательщики :

• предприятия;
• ИП;
• лица, которых признают налогоплательщиками в связи с продукции через таможенные границы РФ, согласно ТК.

Предприятия и другие лица признаются как налогоплательщики, если они осуществляют предусмотренные НК с подакцизной продукцией.

Природа как косвенного состоит в том, его учитывают в цене продукции на услуги), которые реализуют предприятия-производители, а оплачивает их покупатель.

Косвенных налогов является разновидностью косвенных на продукцию массового потребления также услуги), он включается в цену продукта (либо тарифы на и перекладывается, соответственно на конечного Отличительная же особенность индивидуальных акцизов - это то, что их взимают только с определенной продукции. Сначала обложение было сдерживать потребление вредной продукции». В России акцизы вводились обычно продукцию, имеющую высокую рентабельность, их устанавливают в целях изъятия в доход полученной сверхприбыли выпуска высокорентабельных товаров и создания приблизительно экономических условий деятельности для организаций^[10].

Согласно статье НК РФ в число подакцизных (облагаемых акцизом) входят нижеследующие виды

• этиловый спирт всех видов
• спиртосодержащие продукты суспензии, эмульсии и иные виды жидкой продукции), имеющие долю этилового выше 9%;
• алкогольные товары (питьевой спирт, водка, изделия ликероводочные, коньяки, пиво, вино, напитки, которые изготавливают основе пива, другие напитки с спирта этилового выше 0,5%);
• продукция табачная;
• легковые автомобили;
• , имеющие мощность двигателя более 112,5 кВт л.с.);
• бензин автомобильный;
• топливо дизельное;
• масла для и (либо) инжекторных (карбюраторных) двигателей;
• прямогонный – фракции бензиновые, которые получили после переработки газового конденсата, нефтяного газа, газа природного, горючих угля и иного а также продукции переработки, помимо автомобильного , а также продукции ^[11].
• бытовое топливо, которое вырабатывают дизельных фракций перегонки и (либо) происхождения, которые кипят на промежутке температур 280-360 Цельсия.

Издавна использовали в первую очередь как фискальный Еще в 1666 экономист из Франции Дэмэзон сказал, косвенных налогов «один способен обеспечить казне же и даже нежели все остальные налоги»^[12]. Поэтому проблема субъектов, объектов, акцизного налогового обложения с давних времен стояла перед властью. В целях исследования функций налогового платежа нужно, в первую очередь, к истории вопроса.

По информации Росстата, основная часть поступлений за отчетный год (85,4%) обеспечивали акцизы на бензин, алкогольные напитки, с общей долей этилового спирта более 25%, табачная продукция, дизельное топливо.

Обращаем внимание на то, что скорость прироста косвенных налогов отвечает в целом темпам прироста налоговых доходов в консолидированный бюджет страны. Прежде всего, это касается акцизов, так как поступления от НДС растут более медленными темами. Это связано с индексацией ставок акцизов, которые предусматривались в 2016-2018 годах. Ставки тут реализуются с целью повышения эффективности налогообложения акцизами. В то же время, если следовать отчетам федеральной налоговой службы, индексируются с опережающими темпами ставки акцизов на алкоголь и табачную продукцию.

Далее нужно проанализировать поступление акцизов по бюджетам России, по отношению их доли к структуре доходов страны.

Таблица 4

Динамика поступления и оценка функционирования акцизных
налогов в РФ, 2016-2018 гг.

По свободной группе акцизов в 2018 году было поступлений на сумму 837 миллиардов рублей. В 2016 году эта цифра составляла только 471,5 миллиардов рублей. Прежде всего, это обусловлено повышением индексации ставок косвенных налогов в указанный период. В 2016-2018 годах Закон об индексации акцизов, что предусматривает увеличение ставок с учетом прогнозного уровня инфляции, а также опережающий рост акцизов сверх данного уровня для табачной и алкогольной продукции, предусматривал повышение ставок акцизов на сигареты, папиросы – примерно в 3 раза с 2011 по 2018 год.

Для указанных товаров с 2016 года определена единая ставка акциза. Ставки акцизов на алкоголь с содержанием этилового спирта более 9%, на слабоалкогольные товары – выросли в 2018 году (по сравнению с 2011 годом) в 2,2 раза. На натуральные вина ставка выросла на 60%, на пиво от 0,5 до 8,6% крепости – на 80%. Так, 1.01.16 года косвенных налогов на алкоголь крепостью более 9% было увеличено с 231 до 254 рублей за 1 литр спирта. С 1 июля – 300 рублей. Потом акцизы на указанные товары повышались каждый год. С 2017 года до 400 рублей, а с 2018 года – до 500.

Также предусматривается индексация ставок акцизов на бензин, который отвечает 3,4 и 5 классу. С 1.01.16 года ставка составляла 7725 рублей за 1 тонну, с 1.07.16 года – 8225 рублей, а с 2017 года – 10100 рублей, с 1.01.18 года – 11110 рублей за тонну топлива.

Таким образом, поступления по сводной группе акцизов в бюджет страны в 2018 году составляет 47,3% или 395 миллиардов рублей. Отмечается рост относительно 2016 года на 16,3%. Тогда на долю акцизов приходилось в федеральном бюджете 31%.

Поступления от косвенных налогов в консолидированные бюджеты субъектов РФ в 2016 году составляли 69%, в 2018 году – 52,7%, или же 442 миллиарда рублей.

Получается, что доля акцизов в ВВП составила за отчетный период 3,57%, а ранее было 2,94%. Доля в прибылях бюджета – 6,61%, а раньше – 5,27%. Что касается косвенных налогов, то доля акцизов занимает удельный вес в размере 19,09%, что больше, чем в 2016 году на 3,22%.

Отобразим динамику основных показателей акцизов.

Рис. 2. Распределение акцизов в динамике поступлений по видам бюджетов РФ, 2016-2018 гг.

Итак, на основе рассмотренных данных, можно сделать вывод о том, что в период с 2016 по 2018 гг. происходит увеличение налоговых поступлений в доходной части федерального бюджета РФ.

Рассмотрим и проанализируем динамику поступления акцизов по основным видам подакцизных товаров в бюджет РФ (таблица 5).

Таблица 5

Динамика поступления акцизов по основным видам подакцизных товаров в бюджет РФ