Файл: Косвенные налоги и их роль в налоговой системе РФ.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность настоящей работы определяет то, что экономическая структура любого общества не способна к функционированию без нормально организованного денежного потока между государством и производственными структурами, а также государством и разными слоями граждан, между регионами и отдельно взятыми государствами. При рыночных отношениях налоговая система – один из наиболее экономических регуляторов, основа финансового механизма государственного урегулирования экономики. Анализ структуры и динамики налоговых доходов бюджета нужно осуществлять в целях преодоления негативных последствий влияния налогов на экономику государства. Поэтому, тема работы актуальна и соответствует потребностям сегодняшней практики.

Косвенными считаются налоги, которые входят в стоимость продаваемых товаров, оказываемых услуг или выполняемых работ (далее – товаров). В стоимость продавец, как правило, вкладывает определенный процент или тариф. Покупатель, который покупает продукцию, платит продавцу в полном объеме стоимость, учитывая налог. Потом же продавец перечисляет в бюджет соответствующий налог. Получается, что по факту косвенные налоги взимаются с покупателя, а продавец выступает в качестве посредника по части их уплаты в бюджет. Вот почему отмечается, что косвенные налоги – это налоги на потребление.

Цель работы – теоретическое исследование и практический анализ косвенного налогообложения.

В связи с поставленной целью были определены следующие задачи:

• Рассмотреть основные виды косвенных налогов;
• Исследовать сущность косвенных налогов, их место в налоговой системе РФ;
• Дать характеристику косвенных налогов;
• Рассмотреть становление и развитие косвенного налогообложения в России;
• Провести анализ механизма исчисления и организации взимания косвенных налогов в РФ;
• Рассмотреть проблемы и перспективы развития косвенного налогообложения.

В качестве объекта исследования выступают инструменты косвенного обложения налогами в России. Предмет – это средства и методы, особенности и проблемы, а также факторы становления, условия для развития косвенного налогообложения в стране.

Методологическая и теоретическая основа настоящей курсовой работы – труды иностранных и отечественных специалистов в сфере налогообложения, налогов.

Информационная база курсовой работы состоит их официальных данных, предоставленных Федеральной службой статистики России, нормативно-правовых актов РФ, Федеральной налоговой службы, правовых, исторических статей, с данных, полученных в Интернете.

В работе имеется введение, 3 главы – основной текст, заключение, а также список применяемой литературы. В первой главе поднимаются вопросы сущности, специфики косвенного налогообложения, приведено понятие главных компонентов в системе взимания косвенных налогов; раскрыта историческая справка о формировании, а также развитии косвенных налогов в России.

Во второй главе анализируется процесс сбора косвенных налогов в стране, определяются черты налогообложения на практике; анализируется динамика поступления исследуемых налогов в бюджет с целью поиска особенностей взимания акциза в стране, обосновываются, формируются пути, направленные на повышение собираемости налога.

1. Теоретические основы косвенного налогообложения в РФ

1.1. Основные виды косвенных налогов

На основании НК РФ к косвенному налогу относится налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы. Эти отчисления считаются федеральными налогами (пункты 1,2 статьи 13 НК РФ). Поступления НДС в полном объеме переводятся в федеральный бюджет. Что касается акцизов, то они также практически в полном объеме переносятся в бюджет.

Налогом на добавленную стоимость облагаются операции, направленные на реализацию работ, товаров, услуг на территории РФ. Кроме того, операции ввоза продукции также облагаются НДС. Но не все, что продается на рынке, облагается данным налогом. Есть операции, которые не образуют объекта налогообложения НДС. Встречаются товары, которые освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость. Ставки по НДС могут составлять 10, 18 или 0 процентов.

Стоит отметить, что ставки отдельно устанавливаются на каждый подакцизный товар. Причем это делается не только на текущий год, но и на 2 последующих года (об этом сказано в статье 193 НК РФ. Суммы акцизов начисляются в конце каждого месяца – по итогам продаж (Статья 192 НК РФ).

Считается, что косвенные налоги – это вид налога, который представляет собой процесс, не связанный с получением прибыли продавца – налог на продажу некоторых товаров массового потребления. В итоге, плательщики налога – это потребители, которые покупают продукцию. Именно они облагаются НДС. Что касается акцизов, то они, как и НДС, считаются косвенными налогами, так как включаются в стоимость продукции. Вот только взимаются акцизы в процессе совершения операций с некоторыми товарными группами. Они, согласно НК РФ, признаются подакцизными. На основании общего правила статьи 198 НК РФ, налогоплательщик, который проводит операции, облагаемые акцизами, обязан на оплату предъявить покупателю соответствующую сумму акциза.

В современном обществе основной источник образования бюджетной системы - это налоги, а эффективно работающая налоговая система обладает определяющим значением успешного функционирования экономики рынка.

Налоговая в качестве важнейшей части экономической и финансовой государства является совокупностью налогов, методов и форм установления, отмены, изменения, уплаты и применения , связанных с их уплатой, осуществлением налогового привлечением к , а также мер ответственности несоблюдение налогового Налоги обладают одной из основных в обеспечении экономического государства, благоприятствуют изменениям в реальном экономическом , ускоренным темпам развития отдельных отраслей оказывают влияние на разработку инвестиционной стратегии, а также внешнеэкономической деятельности страны Основное предназначение - удовлетворять финансовые потребности государства.

Указанные элементы налоговой могут рассматриваться и во взаимосвязях с другом, что дает возможность более полного и го раскрытия их содержания и роли в социально-экономическом государства.

Осуществление текущих и целей налоговой находится в зависимости от государства к определению и эффективному использованию налоговых инструментов. Сейчас используют понятие «инструментов налоговой политики», по-прежнему не сформировалось однозначное понимание данного термина, состав данных инструментов, в том числе способных обеспечить наибольший положительный во время реализации политики.

Есть разные взгляды на инструментов налоговой Так, к примеру, П.В. Акинин и Жидкова в число инструментов налоговой политики включить налоговую санкции и льготы^[1]. Т.Ф. Юткина, выражая согласие с мнением вышеуказанных авторов, считает описание всей совокупности налоговых инструментов посредством системы налоговых санкций и льгот^[2].

Определение определенных видов налогов одного из ключевых инструментов налоговой основано на что именно налога в качестве платежа - основа функционирования любых государств. Данный вывод ныне является безусловным. Его доказали ученые и зафиксировали в кодексе РФ. Налог является обязательным, безвозмездным платежом, взимаемым с предприятий и лиц в виде принадлежащих им правах ведения, собственности либо управления денег в целях обеспечения финансами деятельности субъектов РФ. И, соответственно от налоговых в зависимости находится наполняемость консолидированного бюджета России.

Задачи экономической любого государства сведены к тому, чтобы обеспечить государство финансами, создавать условия к регулированию государства в целом, а сглаживать возникающее при рыночных отношениях неравенство в уровнях доходов граждан. Налоги, а косвенных налогов в качестве одного из самых «старейших», не раз доказавшего свое предназначение - самые эффективные инструменты в достижении данных целей через собственных функций в

1.2. Сущность косвенных налогов, их место и роль в налоговой системе РФ

В современных экономических литературных источниках одни авторы Черник^[3], Попова^[4]) отмечают 3 функции фискальную, регулирующую и контрольную. Иными авторами Романовский^[5], Юткина^[6]) признаются только 2 функции: фискальная и регулирующая, признавая и контрольную функции – как функции в системе управления налогового обложения, не обладающими отношением к налогу экономической категории.

Как показало историко-экономическое содержание налогов, то основное общественное предназначение а также обеспечение государства требуемыми ему для исполнения собственных функций ресурсами.

Регулирующая в наиболее полной мере осуществляется в налоговой системе в формируя конкретные (преференции и льготы) приоритетным отраслям, а также видам деятельности либо сдерживающие рост механизмы (увеличенные налоговые , дополнительное обложение налогами и т.д.) в целях государственных социальных функций^[7].

Мы согласны с мнением Т.Ф. Юткиной, Б.М. Сабанти. Полагаем, что для акцизов характерны 2 функции: регулирующая и . Они исполняют двоякую роль:

1) одним из ключевых источников государственного дохода.

2) выступают как способ регулирования соотношения и предложения, а также ограничения конкретных товаров, как средство изъятия предприятий, занимающихся добычей минерального сырья и производством спирта и алкогольной продукции.

Основополагающая - фискальная функция, заключающаяся в обеспечении стабильного и достаточного доходов в целях финансов которые аккумулируются в бюджете и требуются в целях решения задач, а также распределение части национальных доходов в наименее обеспеченных населения или России, не получают собственного акцизного дохода вследствие отсутствия налогового обложения в регионе. Данную задачу решают посредством применения налоговой системы, а также распределительного механизма налогового обложения. Каждый налог обладать при своим функциональным назначением и отличием от иных налогов зависимо целевых установок, методов исчисления и взимания, влияния на экономику.

Взимание прямых налогов осуществляется при накоплении материальных благ, – имеют только косвенную связь с экономическим налогоплательщика, их взимание осуществляется цену товара, они из хозяйственных оборотов и актов, финансовых имеют связь с процессом применения прибыли либо затратами налогоплательщика.

Сейчас вопросы соотношения косвенных и прямых налогов, их оптимальной степени обладают в основном дискуссионным характером.

Российская обложения налогами по части прямого и косвенного замышлялась опираясь на предположение, что фискальная задача должна выполняться преимущественно косвенными налогами, а прямые налоги обладать ролью регулятора.

Сформировавшаяся в правовой и экономической науке фикация налогов косвенные и прямые дает возможность оценки состояния налоговой системы, направления ее развития с точки зрения соблюдения ключевых налогообложения, поддержания частных и публичных интересов.

Если к экономической литературе, то могут быть найдены следующие изучаемые налогов.

Прямые являются налогами, взимаемыми с дохода и имущества В данном случае субъект уплаты налога - налогоплательщик. Он уплачивает налог из собственных

Косвенные налоги являются налогами на услуги и товары, оплачиваемые в продукции либо в тариф услуги. Владелец либо лицо, оказывающее услугу, выступает по существу, косвенного налога. Конечный плательщик - приобретающий либо оплачивающий по цене, превышающей цену на размеры Взимание косвенного а осуществляется в момент покупателя. В отличие прямых, налоги не имеют непосредственной связи с получаемыми доходами имуществом, которые находятся в налогоплательщика. В число таких налогов входит НДС, а также акцизы^[8].

Недостаток налогов состоит в регрессивном характере: косвенных налогов в доходе низкодоходных групп граждан больше, чем Реализация косвенного налога (налога с оборота) в основном осуществляется в ценах на продолжительного пользования, одежду, алкогольную и табачную продукцию и являются налогом на группы больше покупающих налогооблагаемую продукцию. Косвенные бывают 3 видов:

• косвенных налогов – налог с который взимается со продукции массового
• НДС – часть вновь сформированной
• пошлины таможенные – налоги на импортную, экспортную и транзитную продукцию поступающую в доходы государства.

Один обязательных элементов систем государств - это индивидуальный имеющий высокий фискальный и регулирующий потенциал. Основные отличия акцизов от иных налогов на - это их сфера применения – определенного товара либо группы (услуг). Косвенных налогов входит в цену товара, а изымают его в бюджет у производителя товаров.