Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Деньги - это средство осуществления меновых отношений, общий эквивалент. Ранее роль денег выполняли различные товары, равномерна она перешла к благородным металлам, таковым как золото и серебро, которые более отвечали требованиям денежного товара. Сложные современные платежно-расчетных отношения обусловили замену металлических денег кредитными, какие имеют форму денег бумажных и различных записей на счетах банковских учреждений.

В прoцессе своей деятельности все организации в той или иной мере сталкиваются с кассовыми операциями. Предприятие производит денежные расчеты с банками, а так же с налоговыми органами, с юридическими лицами, с работниками и другими физическими лицами. Расчеты, связанные с ходом денежных средств в организации, могут отражаются в наличной и в безналичной форме.

В последнее время широко распространено для расчётов внедрение банковских платежных карт, что снижает использование наличных денежных средств, но полностью отказаться от их использования организациям не удается. И для правильной организации денежных оборотов, эффективность их применения в организации важное значение имеет бухгалтерский учет денежных средств.

Порядок ведения кассoвых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь определен Инструкцией, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107.

В представленной курсовой работе главной целью является рассмотреть порядок ведения кассoвых операций, верное оформление и обработка бухгалтерских документов, обнаружение недочетов в учете денежных средств и их правильное отражение.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть правила организации кассы;

- изучить порядок учета движения денежных средств на предприятии;

- изучить основные документы необходимые для сoвершения кассовых операций;

- изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе и документальное оформление инвентаризации.

1. Учет денежных средств в кассе предприятия

1.1 Основные задачи учета денежных средств

Сущность денежных средств сoдержиться в том, что это – специфический товарный вид, с натуральной формой которого срастается общественная функция всеобщего эквивалента.

Сущность денег проявляется в единстве трех свойств:

• всеобщей непосредственной обмениваемости;
• кристаллизации меновой стоимости;
• материализации всеобщего рабочего времени.

Деньги, возникшие из разрешений противоречий товара (потребительской стоимости и стоимости), являются не техническим средством обращения, а отражают глубокие общественные отношения. Функциям денег присуща стабильность, они мало подвержены изменениям, в то время как, к примеру, роль денег в различных условиях может меняться. [14, с.43]

Особенности функций состоят в том, что они в большинстве случаев осуществляются лишь деньгами. Деньги выступают в качестве: меры стоимости; средства платежа; средства обращения; средства накопления. Выполнение деньгами функции меры стоимости заключается в оценке стоимости товаров путем установления цен. Оснoвoй установления цен товаров является величина их стоимости, зависящая прежде всего от величины затрат общественно необходимого труда на изготовление товаров. В то время когда устанавливается цена, исходной величиной служит не индивидуальный уровень затрат труда отдельного товаропроизводителя на изготовление товара, а общественно необходимый уровень затрат, соответственно в ценах фиксируются общественно необходимые затраты на производство отдельных видов товаров.

Деньги возникли стихийно в процессе развития товарного обращения, когда возникли излишки товаров. Возникла необходимость в специальном средстве обращения, с помощью которого можно было быстро и с минимальными издержками обменять один товар на другой. Таким образом первая функция денег - деньги как средство обращения. Как средство обращения денежные средства используются для оплаты приобретаемых товаров, при этом особенностью такой функции денег служит то, что передача товара покупателю и его оплата происходят одновременно.

Как средство оплаты приобретаемых товаров денежные средства используются кратковременно. Одни и те же денежные знаки могут применяться неоднократно в различных сделках, перемещаясь от одних участников сделок к другим. Здесь большое значение приобретает скорость обращения денег: чем быстрее совершается оборот, тем меньше нужно денег для обращения товаров. Соответственно скорость обращения денег важна для регулирования массы денег, необходимых для обращения.

В качестве средства обращения в участии денег заложены возможности воздействия на экономические отношения между продавцами и покупателями. Покупатель товара предварительно должен убедиться в том, что потребительная стоимость предлагаемого товара соответствует предъявляемым требованиям. Без соблюдения данного требования реализация не осуществляется. Покупатель подвергает также контролю цену предлагаемого товара. При этoм учитываются уровень цен, соотношение спроса и предложения по товару, намеченному к реализации, а также уровень цен на товары, которые могут заменить предлагаемый товар. В функции средства обращения деньги могут использоваться как инструмент взаимного контроля участников сделки по реализации товара. [14, с.55]

Широко используются деньги как средство платежа. Такую функцию деньги выполняют при предоставлении и погашении денежных ссуд, при денежных взаимоотношениях с финансовыми органами (налоговые платежи, получение средств от финансовых органов), а также при погашении задолженности по заработной плате и др.

Когда деньги, непосредственно не участвующие в обороте, в том числе в функциях средства обращения и средства платежа, образуют денежные накопления и выполняют функцию средства накопления. Функции средства накопления состоят, кроме того, из остатков, накапливаемых предприятиями и организациями на их счетах. Несмотря на различия функций денег, между ними существует взаимосвязь и единство, обусловленное сущностью денег. Так, функция меры стоимости реализуется в функциях средства обращения и средства платежа. Деньги могут попеременно выполнять функции средства платежа и средства обращения, а также служить средством накопления. В свою очередь денежные накопления могут быть использованы как средство обращения и как средство платежа.

Денежные средства на предприятии находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковском счете, в чековых книжках, открытых особых счетах и пр. Важная задача бухгалтерского учета - это правильное и действенное использование денежных средств, умение приумножать финансовые вложения.

Главной целью для бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, а так же правильно и эффективно использовать денежные средства, обеспечить сохранность денежной наличности и документов в кассе.

Можно отметить последующие главные задачи учета и контроля денежных средств:

- обеспечения повседневного контроля за сохранностью денежных средств в кассе, в специально оборудованном помещении для приема, хранения, выдачи денег и других ценностей , документов в кассе и других местах их выдачи;

- осуществление систематического контроля за использованием денежных средств строго целевого назначения;

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами;

- своевременная проверка операций и расчетов с поставщиками и разными дебиторами и кредиторами;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

1.2 Правила ведения и документального оформления кассовых операций

Согласно пункту 4 Указа от 29.06.2000 № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» наличные расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Беларуси осуществляются в белорусских рублях в порядке ^[1], определяемом Нацбанком.

Такой порядок утвержден постановлением Правления Нацбанка от 17.01.2008 № 4 и Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Нацбанка от 30.03.2011 № 112.

Предельная величина наличных расчетов между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями Нацбанком не определен, благодаря чему до утверждения предоставленного размера необходимо руководствоваться нормой, установленной пунктом Правил № 112 для выдачи наличных денег из касс банков. Согласно данному пункту юридическим лицам, их обособленным подразделениям, предпринимателям из касс банков выдаются наличные деньги в размере не более 100 БВ в течение 1-го дня по одному или нескольким платежным документам любому юридическому лицу, обособленному подразделению, индивидуальному предпринимателю. Банки для возмещения расходов физических лиц, проведенных в интересах юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, с которыми указанные физические лица состоят в трудовых отношениях выдают наличные средства (перечисляют денежные средства на счета клиентов - физических лиц и иные банковские счета физических лиц), в сумме не более предельно допустимого размера расчетов за каждый день расходования (п.77 Инструкции № 199). С 1 сентября 2014г. уменьшился предельный размер расчетов с 300 до 100 базовых величин в день. На расчеты с участием физических лиц данное ограничение не распространяется.

Также с указанной даты смогут проводить прием наличных денег от юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей в сумме не более 100 базовых величин по каждому платежу:

• юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели, выполняющие выставочную деятельность, - не только за оказываемые ими услуги, но и за аренду площадей;

• администрации рынков - не лишь за оказываемые ими услуги, но и за аренду торгового места, аренду помещений.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

При неоднократном нарушении кассовой дисциплины виновные лица, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь. После ознакомления с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь ведение кассовых операций возлагается на кассира, с ним заключается письменный договор о полной материальной ответственности.

В зависимости от специфики работы, выделяют кассиры торговых предприятий, валютные кассиры, кассиры-операционисты, кассиры-бухгалтеры, работники билетных касс.

В основные обязанности кассира входит:

• осуществление денежных операций;

• прием и выдача средств покупателю;

• определение подлинности купюр;

• учет и контроль денежной наличности;

• работа с пластиковыми банковскими картами;

• знание кассовой отчетности, оформление отчетных документов;

• инкассация денег и передача их инкассатору.

Для хранения денежных средств и для исполнения расчетов на предприятии, создается касса. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее несгораемые металлические шкафы для сохранности денежных средств и ценных бумаг, сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц. Во время совершения операций двери в кассу должны быть закрыты. По окончанию рабочего дня кассир закрывает ключом и опечатывает печатью кассу. Ключи от сейфа и печать храниться у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете – у руководителя предприятия.

Сдача наличных денежных средств производиться в центральную кассу предприятия подразделениями, расположенными вне месторасположения предприятия и не являющимися обособленными подразделениями, продавцами мелкорозничной торговой сети (киоски, палатки, ларьки, летние кафе и т.п.), пунктами передвижной торговли (автомагазины, автолавки, лотки, корзины и т.п.), а также иными уполномоченными лицами (агенты, распространители, инспекторы и другие материально ответственные лица), сдающими выручку в центральную кассу предприятия.