Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Нарушение порядка использования КСА для приема наличных денег при реализации товаров (работ, услуг) влечет наложение штрафа в размере от 5 до 20 БВ, на ИП - до 100 БВ, а на юридическое лицо - до 200 БВ. При этом все вопросы использования КСА в работе юридических лиц, подразделений и ИП регламентируются Постановлением N 18/1 и Инструкцией N 103 (п. 1 ст. 12.20 КоАП).

Если нарушения при приеме наличных денег связаны с порядком использования и учета средств контроля, предназначенных для установки на КСА, то это влечет наложение штрафа на юридических лиц и ИП в размере от 20 до 50 БВ.

Необеспечение должностным лицом юридического лица и ИП условий для эксплуатации КСА наказывается штрафом в размере от 10 до 50 БВ (ст. 12.34 КоАП).

2.4 Инвентаризация денежных средств в кассе и отражение в учете ее результатов

Проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия, её сроки и оформления результатов устанавливается в соответствии с инструкцией^[5]. С полным пересчетом средств и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия, не реже 1-го раза в квартал на предприятии делается ревизия кассы. Данную ревизию проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом по предприятию. Члены инвентаризационной комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

Для оформления результатов инвентаризации применяют акт Форма 12-инв. Фактические остатки наличных денег в кассе, сопоставляют с данными учета, и это дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. В день ревизии кассы акт оформляется и расписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. В случае установления недостачи или избытка денежных средств, кассир представляет комиссии письменное объяснение. Акт составляется в 2-ух экземплярах: один остается в бухгалтерии, другой - у кассира.

Когда происходит смена материально ответственных лиц, акт составляется должен составляется в 3-х экземплярах: один остается в бухгалтерии; 2-ой -материально ответственному лицу, сдавшему ценности; третий - материально ответственному лицу, принявшему ценности.

Верность ведения кассовых операций проводиться сплошным образом, т.е. начиная со дня окончания предшествующей ревизии (аудиторской проверки) все кассовые бумаги подвергаются непрерывной проверке. Для проверки используют следующие документы и регистры бухгалтерского учета это - отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; кассовая книга; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналыордера по кредиту счетов «Касса», «Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы», «Переводы в пути», «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков», «Кредиты банков для работников»; ведомости к соответствующим журналамордерам ведущиеся по дебету счетов 50 «Касса», 51«Расчетный счет», а также машинограммы при обработке учетной документации на ЭВМ.

Первоначально проверяется правильность оформления первичных документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денежных средств. О подложности документов могут свидетельствовать отсутствие на приходных и расходных кассовых ордерах одного или нескольких обязательных реквизитов (дата; фамилия, имя, отчество клиента; сумма денег прописью). На документе могут отсутствовать также подписи клиента, операционного работника, кассового работника. Для составления в кассовых приходных и расходных ордерах указывается основание, и перечисляются прилагаемые к ним документы. Проводиться проверка, чтобы в документах не отсутствовали номера, дата и другие реквизиты, что позволяет их повторное применение. В течение года приходные и расходные кассовые ордера обязаны иметь раздельную нумерацию, обязательно выписываться в момент совершения операции и регистрироваться в журнале. При выявлении пробела в нумерации указанных ордеров необходимо проверить не вызвано ли это уничтожением документов или иными злоупотреблениями.

Когда проводят, проверку кассовой дисциплины уточняют: использовались ли по целевому назначению полученные из банка наличные деньги; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных на выплату заработной платы, премий, пенсий, пособий, услуг, товарно-материальных ценностей и других поступлений. При том тщательно анализируются полнота и своевременность оприходования в кассу денежных средств, полученных из банка путем сверки данных банковских выписок предприятия, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в кассовой книге. Полнота внесения в банк и своевременность неиспользованных денежных средств сопоставляется путем анализа даты и суммы зачисления денег на счет по данным выписок банка с датой окончания выплаты премий, пособий, пенсий и др выплат. Испорченные чеки с надписью «Аннулировано» подклеиваются к корешкам чеков, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера. Для проверки чеков нужно убедиться в наличии всех выписок банка со счетов предприятия. Остаток средств в предшествующей выписке должен соответствует начальному остатку в последующей. Недостающие выписки необходимо затребовать в банке. В настоящее время широко используется система «Клиент-Банк», которая позволяет отправлять платежи в банк и получать выписки по счетам (информацию о движениях средств на счёте) из банка. В свою очередь информация по платежам и состоянии счета, поступающая из банка, отражается в программе и может быть далее внесена с информационную базу.

Тогда когда наличные средства были не оприходованы в кассу, допущены исправления, подчистки, расхождения в номерах или разрыва между оприходования их в кассу и датой получения по выписке банка следует определить их причины. Для этого берутся письменные свидетельства главного бухгалтера и кассира предприятия, проводится встречная проверка в банке. В частности же проверяется полнота отображения по кассе внесенных в банк наличных средств и их зачисления на счета предприятия, полноту оприходования денег, приобретённых за реализованную продукцию, работы, услуги, товарно-материальные ценности и др., применяя при этом отчеты об их движении, а также записи пo счетам их учета и реализации. Дебетовые записи по счетам реализации обязаны сверяться с кредитовыми записями пo счетам учета ценностей, а их кредитовые записи с дебетовыми записями по счету кассы.

Ценности, реализуемые предприятием за наличный расчет должны отпускаться лишь при наличии на товарной накладной (ТН2) штампа «Оплачено», т.е. после внесения денег в кассу с выдачей на руки квитанции приходного кассового ордера.

В ведомостях на выплату заработной платы, премий, пособий, стипендий и др., а также в расходных кассовых ордеров и остальных документах на выдачу денежных средств проверяется подлинность подписей получателей денег. Для этого подписи в одних ведомостях или других документах сопоставляются с подписями в других. В некоторых вариантах делается опрос получателей денег.

При проверке кассовых операций уточняют верность подсчета оборотов по приходу и расходу в кассовых отчетах, определения остатков на конец отчетного периода и переноса их с одной страницы на иную, а также соответствие остатка по отчету кассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Главной книге.

При ведении кассовой книги с помощи ЭВМ, должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Вся ответственность за соблюдение Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

Все выявленные нарушения отражаются в соответствующем разделе акта ревизии или аудиторской проверки со ссылками на прилагаемые к акту ведомости, таблицы и остальные данные, свидетельствующие о допущенных нарушениях. Проверки соблюдения правил ведения кассовых операций могут осуществлять также налоговые и другие государственные контролирующие органы в соответствии с возложенными на них обязанностями и действующим законодательством.

Обязанность всех организаций вносить предложения и рекомендации по устранению в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, содействующих совершению хищений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету кассовых операций на предприятии. В процессе написания предоставленной работы были раскрыты цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет кассовых операций.

В основной части была описана методика ведения бухгалтерского учета кассовых операций. Была перечислена первичная документация, применяемая при учете кассовых операций, приведены счета, с поддержкой которых ведется учет кассовых операций. Отражены основные данные по инвентаризации кассы.

Приведенная методика ведения бухгалтерского учета кассовых операций является совершенной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

В данной курсовой работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы кассовых операций, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии. Применения на практике теоретической части, существенно облегчит работу бухгалтера. Бухгалтер – одна из наиболее важных профессий современности. От уровня подготовки и профессиональных навыков бухгалтеров зависит не только эффективность использования финансовых ресурсов предприятия, но и обеспечение количественного и качественного соответствия параметров финансовой и хозяйственной деятельности предприятия. Бухгалтерская деятельность требует постоянного пополнения знаний и развития профессиональных навыков.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Стражева Н.С. Стражев А.В. Бухгалтерский учет : учеб.-метод. Пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. – 12-е изд., перераб. и доп. – Минск :Соврем.шк., 2008 г.- 672с.
2. Азаренко А.В. Пособие по теории бухгалтерского учета / А.В. Азаренко, Т.Ф. Манцерова, Т.А. Морозова. - Мн. : Амалфея, 2008. - 156 с.
3. Ильющенко Е.В. Кассовые операции : практ. пособие / Е.В. Ильющенко, В.В. Кожарский, Г.Е. Кожарская. – Мн. : Соврем. шк., 2007. - 240 с.
4. Левкович О.А. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: учебное пособие. - Мн.: Амалфея, 2012 – 130с.
5. Теория бухгалтерского учета. УМК / В.В. Богатырева, С.Г. Вегера. – Новополоцк, 2004. – 239с.
6. Кобзик Е.Г. Бухгалтерский учет и аудит. Часть II: Курс лекций.‑ Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2003. – 192 с.
7. Сушкевич, А.Н. Бухгалтерский учет: Методическое пособие для слушателей семинаров повышения квалификации бухгалтеров. – Минск : Услуга, 2010. – 242с.
8. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов и Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 12 августа 2011 г. № 33/77/17 – Опубликован:
   Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, № 98 (опубликован 05.09.2011) Рег. номер Нац. реестра: 8/24071
9. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 марта 2014 г. № 199

(Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 2014г., № от 14.08.2014)

1. Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 – Опубликован:
   Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, № 143 (опубликован 26.12.2011) Рег. номер Нац. реестра: 8/24548
2. Постановление Совета Министров РБ и Национального банка РБ от 6 июля 2011г. № 924/16 - газета "Рэспублiка", № 130 (опубликован 13.07.2011)
3. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 №38 (Об утверждении типовых форм первичных документов по оформлению кассовых операций и Инструкция по заполнению типовых форм первичных документов по оформлению кассовых операций - вступила в силу с1июля2010г.) - Опубликован: Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, № 95(опубликован22.04.2010) Рег. номер Нац. реестра: 8/22186
4. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 №112 Об утверждении Инструкции об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь Опубликован:
   Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, № 42 (опубликован 14.04.2011) Рег. номер Нац. реестра: 8/23532
5. Указ «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь»от 29.06.2000 № 359 - Газета "Советская Белоруссия", № 163 (опубликован 06.07.2000)
6. Постановление Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16 Совета Министров Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования.
   - Газета "Рэспублiка", № 130 (опубликован 13.07.2011)
7. Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.by/
8. Информационно-правовая база «Бизнес-Инфо»

Приложение 1

Форма