Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Рисунок 1 - Схема учета денежных средств на счете 50 «Касса»

При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги", сразу с ней создается "Отчет кассира". Обе машинограммы обязаны обладать одинаковым содержанием и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов в книге производиться автоматически в порядке возрастания с начала года. В последним листе за каждый месяц должно печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год — общее количество листов за год. После получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" кассир проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и передает, под расписку во вкладном листе кассовой книги, отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию. По окончании календарного года указанные машинограммы брошюруются в хронологическом порядке. В конце года книга опечатывается, а общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Контроль за правильное ведение кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.

Для вывода итогов операций по счетам со счетом 50 «Касса» применяют учетные регистры «Анализ счета», для детального анализа операций - карточка счета и оборотная ведомость по счету. Эти регистры складываются по мере необходимости для получения данных о движении денежных средств в кассе. Для упрощения обработки кассовых документов, для уменьшения вероятности ошибок при формировании учетных регистров и отчетов, целесообразней применить такую программу как «1С бухгалтерия» данная программа позволяет быстро обрабатывать все первичные документы. Вся первичная информация быстро структурируется, и затем может быть использована в разных отчетах, что значительно облегчает работу бухгалтерии.

2.2 Прием наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг

В соответствии с пунктом 1.13 статьи 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет плательщик обязан обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством.

В общеустановленном порядке этот вопрос регулируется постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 9 января 2002 г. N 18/1 "О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем".

Обращаем внимание индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога, что с 1 ноября 2005 года прием наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) они обязаны будут исполнять в порядке, установленном вышеназванным постановлением, как и все остальные субъекты предпринимательской деятельности, так как в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. N 285 "О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности" с 1 ноября 2005 года утрачивает силу подпункт 1.21 Декрета Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 г. N 4, которым раньше регулировался порядок приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) данной категорией субъектов. До 1 ноября 2005 года индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога при осуществлении деятельности, облагаемой этим налогом (за исключением реализации товаров в магазинах), могут принимать наличные денежные средства в соответствии с подпунктом 1.21 Декрета Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 г. N 4.

Согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 9 января 2002 г. N 18/1 (с учетом изменений и дополнений) юридические лица и индивидуальные предприниматели принимают наличные денежные средства и (или) банковские пластиковые карточки в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг с использованием кассовых суммирующих аппаратов (КСА) и (или) специальных компьютерных систем (СКС), билетопечатающих машин, таксометров, модели (модификации) которых включены в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь (дальше - Государственный реестр), и (или) платежных терминалов для регистрации операций, производимых с использованием банковских пластиковых карточек, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь и данным постановлением (случаи, перечисленные в подпункте 2.2 постановления, когда юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем).

Учитывая, что почти все индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога согласно решениям облисполкомов и Минского горисполкома, изданным в соответствии с частью третьей подпункта 1.21 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 г. N 4, прием наличных денежных средств осуществляли с применением кассовых суммирующих аппаратов, то для них не возникнет проблем по переходу на общеустановленный порядок приема наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг.

Тем же индивидуальным предпринимателям - плательщикам единого налога, которые не подпадали под решения облисполкомов и Минского горисполкома и у которых после 1 ноября 2005 года возникнет обязанность использовать кассовые суммирующие аппараты, следует заранее принять необходимые меры, а именно: приобрести кассовые суммирующие аппараты, включенные в Государственный реестр, заключить с центрами технического обслуживания (ЦТО) договоры на техническое обслуживание и ремонт кассового суммирующего аппарата, зарегистрировать кассовые суммирующие аппараты в инспекции Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет субъекта предпринимательской деятельности.

Перечень моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, таксометров, которые субъекты могут использовать, определен в Государственном реестре моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь, утвержденном постановлением Госстандарта от 3 сентября 2004 г. N 42 (с изменениями и дополнениями). Следует направить интерес, что Государственный реестр состоит из нескольких разделов. Так, к примеру, независимые (портативные или стационарные) кассовые суммирующие аппараты могут работать только в автономном режиме и не могут быть подключены к другим устройствам, то есть в основном они используются в небольших торговых (обслуживающих) объектах (киоски, павильоны, мини-кафе и т.п.), и стоимость их соответственно значительно ниже, чем системных кассовых суммирующих аппаратов. При этом портативные кассовые суммирующие аппараты - это переносные кассовые суммирующие аппараты с независимым источником электропитания, имеющие вероятность работы без постоянного подключения к электросети. Системные кассовые суммирующие аппараты могут подключаться к другим системам (техническим средствам), а собственно с возможностями работы в компьютерных сетях в режиме on line; с подключением считывателя магнитных и Smart-карт; с подключением считывателя штрихкода; с подключением электронных весов.

Кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы, таксометры используются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при условии установки на них средств контроля. Средства контроля устанавливаются на кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы, таксометры их производителями или импортерами (после производства) и центрами технического обслуживания (ЦТО) после заключения с ними договора на технический сервис и ремонт кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, таксометров. Образцы средств контроля, предназначенных для установки на кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы, таксометры, а также порядок их использования и учета утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 8 февраля 2002 г. N 9.

Обращаем внимание, что в целях пресечения возможности несанкционированного доступа в кассовые суммирующие аппараты, связанного с изменением или уничтожением накапливаемой информации о денежных оборотах, были повышены защитные свойства средств контроля, применяемых на кассовых суммирующих аппаратах, и были введены новейшие технические условия на средства контроля, позволившие существенно увеличить их уровень защищенности и функциональность как средства контроля, защищающего кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы, таксометры от несанкционированного доступа в кассовое оборудование и его программное снабжения. Ныне при малейшей попытке несанкционированного доступа в кассовые суммирующие аппараты с целью изменения или уничтожения накапливаемой информации о денежных оборотах средства контроля саморазрушаются, что свидетельствует о попытке несанкционированного вскрытия кассового суммирующего аппарата.

В связи с вводом в действие в целях пресечения вероятности несанкционированного доступа в кассовое оборудование новых технических условий на средства контроля и в соответствии с решением Научно-технической комиссии по кассовым суммирующим аппаратам и специальным компьютерным системам Госстандарта проводится планомерная подмена на находящихся в эксплуатации кассовых суммирующих аппаратах средств контроля, устанавливаемых ЦТО, старого исполнения на средства контроля, изготовленные в соответствии с новыми техническими условиями. Таким образом, предприняты нужные меры по усилению охраны кассовых суммирующих аппаратов от попыток несанкционированного доступа, связанного с изменением или уничтожением накапливаемой информации о денежных оборотах.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели не вправе использовать для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы, таксометры без средств контроля, с поврежденными средствами контроля, либо установленными с нарушением порядка, предусмотренного законодательством Республики Беларусь.

В соответствии с подпунктом 2.2 постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 9 января 2002 г. N 18/1 юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем в случаях, указанных в данном подпункте. Например, при осуществлении:

- розничной торговли товарами (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий, не считая реализуемых в магазинах, относящихся к системе потребкооперации) в торговых объектах, расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью до 3-х продавцов в подобных объектах;

- розничной торговли на базарах на торговых местах, ярмарках и выставках товаров, а также розничной торговли с применением торговых автоматов, электронной торговли;

- разносной и развозной торговли товарами;

- реализации в разлив безалкогольных напитков, пива, кваса, растительного масла, а также живой рыбы из цистерн и вразвал овощей, фруктов и бахчевых культур;

- доставки товаров на дом, предоставления на дому услуг работниками связи, сервиса выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг, а также других услуг, оказываемых вне постоянного места осуществления деятельности;

- оказания бытовых услуг в объектах с численностью работников, непосредственно оказывающих такие услуги, не более 3-х человек в одну смену, а также в ряде иных случаев, перечисленных в подпункте 2.2 постановления.

В указанных случаях юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют прием наличных денежных средств с использованием первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых заносится в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках в порядке, установленном постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 3 сентября 2004 г. N 99/134.