Файл: Аналитические регистры налогового учета по налогу на прибыль (теоретические основы).pdf

в) продукты, переданные в производство (на кухню) и товары, приобретенные для дальнейшей перепродажи и переданные в буфет и на раздачу, оцениваются по продажным ценам, включающим в себя торговую наценку и НДС.

В рабочем плане счетов к счету 41 «Товары» предусмотрены следующие субсчета:

- 41-1 – товары, поступившие на склад от поставщиков, предназначенные для последующей передачи в производство и для перепродажи через буфет;

- 41-2 - товары, переданные со склада для продажи в розницу через буфет;

На бухгалтерском счете 20 учитываются товары, переданные со склада в производство (кухню) для изготовления готовых изделий

г) в рабочем плане счетов к счету 42 «Торговая наценка» предусмотрены субсчета:

- 42-1 «Торговая наценка по покупным товарам», отпущенным со склада для продажи через буфет;

- 42-2 «Торговая наценка по сырью и продуктам» - по товарам, переданным в производство для изготовления готовых изделий.

д) расчет реализованной торговой наценки производится способом «по среднему проценту» ежемесячно отдельно по реализованным товарам и готовым изделиям кухни.

е) инвентаризация товаров и продуктов производится ежемесячно на 1 число.

ж) расходы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью кафе учитываются на счете 20 «Основное производство»

з) товарные отчеты материально-ответственными лицами составляются и представляются в бухгалтерию 1 раз в 5 дней.

и) списание естественной убыли товаров, продуктов производится после инвентаризации на основе расчета, составленного и утвержденного в установленном порядке.

к) для списания потерь товаров и продуктов в пределах норм естественной убыли создается резерв по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

л) амортизация основных средств начисляется линейным способом

н) расчет налога на прибыль производится по данным бухгалтерского учета без корректировки налогооблагаемой прибыли согласно условию задания

о) реформация баланса и закрытие субсчетов к счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» производится 1 раз в год заключительными записями декабря.

п) моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки товаров, работ, услуг

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг.

2.1.2 Выдержка из журнала хозяйственных операций

Ведение бухгалтерского учета рассмотрим на примере журнала хозяйственных операций организации ООО «Пегас»

Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций за март 2018 г.

Также для наиболее подробного бухгалтерского учета были рассчитаны журналы-ордера, ведомости, главная книга и оборотно-сальдовая ведомость, которые представлены в приложениях.

2.2 Организация налогового учета

Для более подробного анализа деятельности организации ООО «Пегас», представлена организационно-экономическая характеристика результаты которой представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Организационно-экономическая характеристика ООО «Пегас» за 2017-2018 год.

Вывод: выручка к концу марта 2018 года увеличилась на 55 тыс. руб., или на 104,58%, что является положительной динамикой. Так же наблюдается значительное сокращение валовой прибыли на 209 тыс. руб., что является отрицательной динамикой для деятельности предприятия. По итогу, чистая прибыль также сокращается на 136,25%. Наблюдается рост только выручки, чем объясняется отрицательная динамика деятельности предприятия.

2.2.1 Выписка из учетной политики для целей налогообложения ООО «Пегас»

Положение «Об учетной политике организации»

Раздел 1. Бухгалтерский учет

Ведение бухучета.

Организация ведет бухучет посредством двойной записи на счетах бухучета (с применением обычного плана счетов).

Рабочий план счетов.

Рабочий план счетов приведен в приложении № 1.

Формы первичных учетных документов.

Организация использует унифицированные формы, а при их отсутствии - самостоятельно разработанные формы первичных документов, утверждаемые приказом руководителя.

Применение универсального передаточного документа.

Для оформления фактов отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) организация может применять форму универсального передаточного документа, утвержденную ФНС России.

Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Ответственным за внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни является Бухгалтер, Захарова Виктория Викторовна.

Формы бухгалтерской отчетности.

Для составления бухгалтерской отчетности используются формы, утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Порядок исправления ошибок в бухучете и отражения изменений учетной политики.

Организация будет исправлять ошибки в отчетности с ретроспективным пересчетом (только если ошибки существенные).

Неприменение отдельных ПБУ.

Как малое предприятие, организация не применяет нормы следующих ПБУ: ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Определение доходов, расходов и финансового результата.

Доходы и расходы в бухучете определяются по методу начисления.

Доходы от сдачи имущества в аренду признаются прочими доходами.

Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных товаров, работ, услуг полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Учет основных средств.

В составе материально-производственных запасов учитываются объекты стоимостью не более 40 000 руб. за единицу.

Основные средства принимаются к учету по фактической себестоимости, включающей все затраты на приобретение.

Амортизация по основным средствам начисляется ежемесячно.

Амортизация по объектам основных средств начисляется: по всем ОС — .

Учет расходов на НИОКР и НМА.

Расходы на НИОКР и на нематериальные активы списываются в обычном порядке.

Учет материально-производственных запасов.

Стоимость сырья, материалов, товаров, других затрат на производство учитываются в обычном порядке.

МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости, включающей затраты на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования.

Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов, учитываются непосредственно в фактической себестоимости материалов. Материалы списываются по себестоимости каждой единицы.

Учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на продажу. Товары учитываются по продажным ценам на счете 41 «Товары». Разница между продажными и покупными ценами учитывается на счете 42 «Торговая наценка».

Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются в стоимости приобретения товаров.

Товары списываются по себестоимости каждой единицы.

Расходы на продажу по итогам месяца относятся на себестоимость проданных товаров (работ, услуг) полностью.

Учет управленческих (общехозяйственных) расходов.

Управленческие расходы включаются в фактическую себестоимость выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказанных услуг) (дебет счетов 20, 23, 29 - кредит счета 26) пропорционально .

Учет готовой продукции и незавершенного производства.

Незавершенное производство и стоимость готовой продукции списываются в обычном порядке.

Раздел 2. Налог на прибыль организаций.

Отчетные периоды.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Доходы и расходы.

Доходы и расходы для целей налогообложения признаются по методу начисления.

Доходы от сдачи имущества в аренду признаются внереализационными доходами.

Учет основных средств.

Амортизация основных средств начисляется линейным методом.

Учет материалов.

Материалы списываются по средней себестоимости.

Учет товаров и транспортных расходов.

Покупная стоимость товаров определяется исходя из цены, установленной договором, и расходов, связанных с приобретением товаров.

Выручка (доход) от выполнения работ (оказания услуг, продажи продукции) с длительным технологическим циклом.

Если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), выручка (доход) признается равномерно (ежемесячно или ежеквартально) в течение срока действия договора.

Раздел 3. НДС.

Облагаемые и необлагаемые НДС операции.

Раздельный учет входного НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для ведения облагаемых и необлагаемых налогом операций, ведется посредством введения субсчетов к счетам бухгалтерского учета.

Распределение входного НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам.

По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала и используемым одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, входной НДС распределяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за месяц, в котором приобретено ОС или НМА.