Файл: Аналитические регистры налогового учета по налогу на прибыль (теоретические основы).pdf

Нумерация счетов-фактур при наличии обособленных подразделений.

При реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение порядковый номер счета-фактуры, выставляемого обособленным подразделением, через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения Напишите цифровой индекс.

Раздел 4. Налог на имущество организаций.

Стоимость недвижимого имущества и движимого имущества, являющегося объектом обложения по налогу на имущество организаций, а также стоимость движимого имущества, не являющегося объектом обложения налогом на имущество организаций, и начисленная амортизация по этим объектам учитываются на отдельных субсчетах к счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств».

Стоимость недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, и сумма начисленной по нему амортизации учитываются на отдельных субсчетах к счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств».

2.2.2 Анализ налоговой нагрузки для ООО «Пегас»

Предприятие ООО «Пегас» применяет общую систему налогообложение с ЕНВД, для этого была рассчитана налоговая нагрузка на каждый метод. Также, для выявления наиболее выгодной системы налогообложения было рассмотрено применение УСН. Расчет налоговой нагрузки представлен в таблице 4.

Таблица 4 – Расчет налоговой нагрузки

По результатам расчета, наибольшую налоговую нагрузку составляет применение метода начисления на ОСН. Для более выгодной работы, предприятию необходимо перейти на упрощенную систему налогообложения, так как сумма налоговая нагрузка меньше, чем при применении общей системы налогообложения.

Также для достоверной информации по налоговому учету в приложениях представлены бухгалтерские справки по налогу на прибыль и налоговые регистры.

2.3.Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Пегас» за 2017-2018 год

Целесообразно начать анализ отчетности ООО «Пегас» с анализа ликвидности, который представлен в таблице 5.

Более наглядно показатели ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Пегас» представлены на рисунке 11.

Рисунок 11 - Показатели ликвидности бухгалтерского баланса ООО "Пегас" за 2017-2018 год

Вывод: Баланс частично ликвиден. В 2017 году предприятие не смогло вовремя реализовать медленно реализуемые активы. Есть необходимость наиболее ликвидных активов и сокращение медленно реализуемые Организации следует обратить внимание на управление. Следует сократить медленно реализуемые активы и увеличить наиболее ликвидные. В 2018 году следует сократить труднореализуемые активы и медленно реализуемые. Необходимо обратить внимание на работу с дебиторами. Сократить долговые обязательства.

В таблице 6 отражены результаты анализа рентабельности ООО «Пегас».

Таблица 6 - Анализ рентабельности деятельности предприятия ООО "Пегас" за 2017-2018 год.

Продолжение таблицы 6

Вывод: R1 -рентабельность за рассматриваемый промежуток времени показывает, что 0.5% прибыли приходилось на единицу продукции в 2017 году. К первому кварталу 2018 года показатель сокращается почти на 9%, что является отрицательной динамикой. R2 - Бухгалтерская рентабельность от обычных видов деятельности к концу 2017 года составила 0.8%. К 1 кварталу 2018 году уровень прибыли после уплаты налога упал до -8.67%. Отмечается падение уровня показателя. R3 - Чистая рентабельность к концу 2017 года составила 0.07%. Это означает, что 0.07 копеек чистой прибыли приходится на единицу выручки. R4 - Экономическая рентабельность за рассматриваемый промежуток времени снизилась до -0.01%.Таким образом, на каждый рубль, вложенный в имущество организации приходится -0.01 копеек убытка. R5 - Рентабельность собственного капитала показывает сколько чистой прибыли приходится на среднюю стоимость собственного капитала. Снижение показателей говорит об отрицательной динамике. R6- Валовая рентабельность за рассматриваемый промежуток времени снизилась на 19%, что означает, что 18.82 копейки валовой прибыли приходится на каждый рубль выручки от продаж. R7 - Затратооотдача к концу 2018 года снизилась на 0.01%, Что является критичной ситуацией для организации. R8 - Рентабельность перманентного капитала показывает эффективность использования капитала вложенного в деятельность организации на длительный срок. К концу 2017 года видно снижение эффективности на 0.01%. Сам показатель составил -0.01%.

Анализ оптимальной структуры капитала ООО «Пегас» представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ оптимальной структуры капитала ООО "Пегас"

Вывод: за рассматриваемый промежуток времени уставный капитал предприятия остается неизменным, что характеризует деятельность организации как экономически стабильную. Такая же ситуация наблюдается и с добавочным и резервным капиталом, хотя образование положительной разницы принесло бы пользу организации. Нераспределенная прибыль имеет положительную динамику стабильного роста в 2018 году, она выросла на 322713 тыс. руб. или на 126,22 %.. Таким образом, в 1 квартале 2018 году сумма собственного капитала возросла за счет нераспределенной прибыли на 322713 тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цель курсовой работы достигнута путём реализации поставленных задач. В результате можно сделать ряд выводов:

Все хозяйственные операции, проводимые учреждением, должны оформляться оправдательными документами. Оправдательные документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания

Поступившие в бухгалтерию первичные учетные документы обязательно подвергаются проверке как по форме (полнота и правильность оформления первичных учетных документов, заполнения реквизитов), так и по содержанию (законность документируемых операций, логическая увязка отдельных показателей).

Документооборот обеспечивает рациональное разделение учетного труда, равномерность загруженности учетных работников, своевременность бухгалтерского учета. Четко работающий документооборот обеспечивает контроль за оформлением документов, устанавливает персональную ответственность исполнителей за составление, передачу и обработку документов и, следовательно, обеспечивает своевременность составления бухгалтерской отчетности. В прямой зависимости от функционирования документооборота находится и оперативный учет.

Проанализировав налоговые регистры по налогу на прибыль, можно сказать, что налоговые регистры в свою очередь являются неотъемлемой частью данного налога и служат для правильного его исчисления и использования.

По итогам анализа налоговой нагрузки ООО «Пегас» наибольшую налоговую нагрузку составляет применение метода начисления на ОСН. Для более выгодной работы, предприятию необходимо перейти на упрощенную систему налогообложения.

Проведя анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Пегас» можно сделать вывод, что баланс частично ликвиден. Есть необходимость наиболее ликвидных активов и сокращение медленно реализуемые. Организации следует сократить медленно реализуемые активы и увеличить наиболее ликвидные.