Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Учет денежных средств предприятия).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Учет денежных средств на предприятия является одним из важнейших участков работы бухгалтерии. Использование программно-технических средств помогает обеспечить точный, полный и своевременный учет наличия денежных средств кассе предприятия и операций по их движению. В настоящее время для решения этой задачи предназначены функциональные возможности программы 1С «Бухгалтерия 7.7.

Рыночные отношения стимулируют развитие производственно-экономических связей между организациями и поставщиками (продукции, товаров, работ и услуг), а так же покупателями.

У предприятий возникает обязательство перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, перед государственным бюджетом по отчислениям по прибыли, платежам в фоны, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие.

Динамику взаимоотношений с назваными организациями, а также другими юридическими лицами характеризуют взаиморасчеты, производимые между ними, а также их платежеспособность. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков.

Денежные расчеты осуществляются в виде безналичных платежей или наличными деньгами, безналичные расчеты производятся с помощью платежных поручений, чековой книжки, векселей и др.

Несмотря на широкое распространение безналичных расчетов, практически ни одно юридическое лицо, как коммерческое, так и не коммерческое, не может обойтись без использования в своей деятельности наличных денежных средств. Наличные расчеты осуществляются через кассу предприятия. Банк, обслуживающий предприятие контролирует целевое использование денежной наличности находящейся в кассе.

Увеличение объема безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карт обусловлено реализацией мероприятий, предусмотренных Концепцией развития в Республики Беларусь начиная с 2010 года системы безналичных расчетов по розничным платежам. В данный процесс вовлечены как физические, так и юридические лица.

В условиях рыночной экономики необходимо исходить из того, что умелое использование денежных потоков может приносить предприятию дополнительный доход, за счет рационального вложения свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Поскольку основным источником информации для этих целей является бухгалтерский учет, то его данные используются более широко и активно. Учет занимает одно из главных мест в системе управления. Он более точно отражает реальные процессы производства, обращения, распределения потребления, всесторонне характеризует имущественное и финансовое состояние предприятия, служит для оценки эффективности работы предприятия. Поэтому в настоящее время огромное значение уделяется учету денежных средств.

Исходя из изложенного перед бухгалтерским учетом стоят следующие задачи:

- проверка своевременности и правильности документального оформления операций с денежными средствами, расчетами, полное, достоверное отражение их в учете;

- обеспечение сохранности и контроля за использованием денежных средств в соответствии с их целевым назначением;

- контроль за рациональным вложение свободных денежных средств как источника, приносящего доход, а так же контроля за получением долгов с дебиторов и других заемщиков;

- своевременное проведение инвентаризации денежных расчетов, вверение ее результатов и отражение их в учете.

Актуальность данных вопросов для любого предприятия и определило выбор темы курсовой работы: «Учет денежных средств на предприятии».

Объектом исследования по теме курсовой работы выступил Новополоцкое общество с дополнительной ответственностью «Спецремстрой»

Предметом исследования являются денежные средства предприятия, их учет, состояние и совершенствование.

Цель курсовой работы – изучить учет денежных средств на предприятии и проанализировать его ведение, порядок оформления и состояние, внести предложения по совершенствованию учета денежных средств с целью их более эффективного использования в работе предприятия.

Для выполнения поставленной цели были определены следующие задачи:

- изучить порядок документального оформления кассовых операций;

- составление отчета кассира;

- документальное оформление операций по учету движения денежных средств на счетах в банке;

- изучить правила ведения кассовых операций;

- обязанности и ответственность кассира за совершенные действия;

При выполнении курсовой работы применялись различные методы исследования. В ходе написания курсовой квалификационной работы была использована финансовая отчетность предприятия, первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета по учету движения денежных средств, учебная литература современных авторов, статьи, публикации, а также нормативно-правовые акты.

Глава.1 Учет денежных средств предприятия

1.1.Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь.

В соответствии с Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь, расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь осуществляются в белорусских рублях наличными денежными средствами в порядке, в том числе размерах, определяемых Национальным банком Республики Беларусь.

Порядок обращения наличных белорусских денег внутри организации и внутри страны регулируется в Республике Беларусь двумя основными документами: Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 и Инструкцией об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011.[4]

Инструкция N 112 действует и по сей день в принятой в 2011 году редакции. А в Инструкцию N 107 внесены изменения и дополнения, которое вступило в силу с 24 июля 2012 г.

Под наличными деньгами понимаются денежные знаки в виде банкнот и монет Национального банка Республики Беларусь, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством на территории Республики Беларусь.

С 1 июля 2011 г. не нужно устанавливать лимит остатка кассы. Субъектам хозяйствования не нужно следить за тем, чтобы вовремя подать в банк заявку на установление лимита кассы на будущий период и в дальнейшем его соблюдать. Тем не менее, остаток наличных денег в кассе в процессе хозяйственной деятельности и движения наличных денег будут всегда, причем это величина переменная.

Кассовыми операциями являются операции юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета, а также хранение наличных денег.

Следует отметить, что после отмены строгой регламентации со стороны государства в лице Национального банка Республики Беларусь за установлением лимита кассы и сроками сдачи выручки в обслуживающий банк операции по хранению наличных денег приобретают особую актуальность. Субъект хозяйствования самостоятельно отвечает за порядок ведения кассовых операций и сохранность наличных денежных средств.

В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет плательщики обязаны обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством.[2]

В целях либерализации условий осуществления экономической деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, систематизации и сокращения нормативных правовых актов по вопросам приема наличных денежных средств и использования кассового оборудования при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, развития в этой области механизма безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карточек, повышения эффективности контроля за денежным оборотом в сфере торговли и услуг принято постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. N 924/16 "Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр".

Данное постановление определяет современные подходы в области использования кассового и иного оборудования для приема наличных денежных средств и банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь.

В связи с тем, что в последнее время в Республике Беларусь широкое распространение при реализации товаров и оказании услуг потребителям получили торговые автоматы и автоматические электронные аппараты, оснащенные купюроприемником, предназначенные для автоматического осуществления и регистрации денежных расчетов с потребителями за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги в режиме самообслуживания, использование автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов с 1 июля 2012 г. имеет место только со встроенным кассовым оборудованием либо средством контроля налоговых органов - специальным электронным устройством для сбора, обработки и передачи информации о денежном обороте посредством сотовой подвижной электросвязи в центр обработки данных. Изъятие наличных денежных средств из автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов осуществляется не реже чем один раз в 7 дней.

Кассовое оборудование применяется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями только после его регистрации в налоговом органе в порядке, определенном постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Кассовое оборудование подлежит техническому обслуживанию и ремонту в центрах технического обслуживания. Техническое обслуживание и ремонт кассового оборудования осуществляются центром технического обслуживания, с которым заключен соответствующий договор. Данные договоры заключаются до регистрации кассового оборудования в налоговом органе.

Форма книги кассира по форме Приложение А, которая ведется на каждую единицу кассового оборудования, наличие которой должно быть обеспечено в месте установки кассового оборудования.

Записи в книге кассира осуществляются:

- ежедневно в хронологическом порядке перьевой или шариковой ручкой, без помарок;

- на основании показаний кассового оборудования и подтверждающих документов.[4]

В начале рабочего дня (смены) производится запись даты, показаний нарастающего оборота кассового оборудования на начало рабочего дня (смены) и суммы наличных денежных средств, полученных кассиром перед началом работы для расходных операций. По окончании рабочего дня (смены) заполняются остальные реквизиты, предусмотренные в форме книги кассира.

Внесение в книгу кассира исправлений осуществляется путем зачеркивания ошибочных записей и надписи правильных, которые заверяются подписями лица, уполномоченного юридическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем.

При этом допускается ведение книги кассира с помощью программно-технических. Листы книги кассира в этом случае формируются в виде выходной формы "Вкладной лист книги кассира". В последней выходной форме "Вкладной лист книги кассира" за каждый месяц должно быть напечатано общее количество листов книги кассира за каждый месяц, а в последней такой форме за календарный год - общее количество листов книги кассира за год.

Подтверждением приема наличных денег являются квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1 Приложение Б, установленной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. N 38 "Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций".

Ордера КО-1, заполняются как вручную, так и с помощью технических средств при поступлении в кассы наличных денег.