Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Учет денежных средств предприятия).pdf

За отчетный период в Новополоцком ОДО «Спецремстрой» прибыль от реализации товаров, работ, услуг составила 145,0 млн.рублей.

Кредиторская задолженность на конец отчетного периода составила 56,0 млн. рублей, в том числе:

по расчетам с персоналом по оплате труда 28,0 млн. рублей,

по налогам и сборам 18,0 млн. рублей,

по социальному страхованию 9,0 млн. рублей.

перед прочими кредиторами 1,0 млн.руб.

Дебиторская задолженность составляет 4,0 млн. рублей.

Кредитами и займами предприятие не пользовалось.

Среднесписочная численность работников за 2011 год составила 11 человек. Среднемесячная заработная плата – 2806818 рублей.

Основные средства не приобретались.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности была произведена инвентаризация активов и обязательств по состоянию на 01 декабря 2011 года. Излишек и недостач не обнаружено.

2.2.Документальное оформление кассовых операций и бухгалтерский учет денежных средств в кассе предприятия.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств и документов в кассах организации Инструкцией N 89 предусмотрен сч. 50 "Касса". К нему могут открываться субсчета:

- 50-1 "Касса организации" - для учета денежных средств в головной кассе;

- 50-2 "Операционная касса" - для учета денег в кассах вокзалов, автопарков, товарных контор и эксплуатационных участков, отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней и т.п.;

- 50-3 "Денежные документы" - для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов;

- 50-4 "Валютная касса" - для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки;

- 50-5 "Касса филиала" - для учета кассовых операций обособленных филиалов или представительств организации, выделенных на отдельный баланс.

По дебету сч. 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и документов в кассу организации, по кредиту сч. 50 "Касса" - выплата денег и выдача денежных документов из кассы. Сальдо сч. 50 "Касса" означает наличие денежных средств и документов в кассе организации.

Аналитический учет по сч. 50 "Касса" ведут кассиры, ответственные за кассовую наличность. При этом регистром аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов.

При организации учета по полной журнально-ордерной форме кредитовые обороты по сч. 50 "Касса" - выдача денег по РКО - отражаются в журнале-ордере N 1, а дебетовые - поступление денег по ПКО - в ведомости N 1. Каждому кассовому отчету соответствует одна строка журнала-ордера и ведомости: в ведомости фиксируется поступление денежных средств - приходные кассовые ордера, а в журнале-ордере - выдача денег - расходные кассовые ордера.[9]

Если при продаже продукции (товаров) через розничную сеть, выполнении работ, оказании услуг за наличный расчет выручка от реализации признается на момент поступления денег в кассу организации, то основанием для ее отражения в бухгалтерском учете является ПКО, выписанный на сумму наличности, сданной кассиром-операционистом в кассу организации. В бухгалтерском учете при этом составляется запись:

дебет 50-1 - кредит 90-1 "Выручка от реализации" - поступила в кассу организации выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

В случае использования для приема денег КСА основанием для отражения выручки служат соответствующие записи в книге кассира-операциониста либо в кассовом (товарно-денежном, товарном, сменном) отчете, других регистрах бухгалтерского учета в день совершения операции по приему наличных денег. На их основании в учете выполняется проводка:

дебет 50-2 - кредит 90-1 - поступила в операционную кассу выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

Суммы наличных денег, сдаваемые кассиром-операционистом в кассу организации, отражаются в учете записью:

дебет 50-1 - кредит 50-2.

Наличные деньги могут поступать в кассу организации из ее обособленных филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс. При этом выполняется проводка:

дебет 50-1 - кредит 50-5.

Например. Организация розничной торговли реализует товары населению. В ее операционную кассу поступила выручка в сумме 247800 руб., в том числе НДС 36000 руб., налог с продаж (5%) - 11800 руб. Полученную выручку кассир-операционист сдал в центральную кассу организации. В бухгалтерском учете делаются записи:

Таблица 8

Пример реализации товаров через розничную сеть

Организация оптовой торговли реализует продовольственные товары. Согласно выставленным счетам-фактурам отгружен товар:

- индивидуальному предпринимателю - на сумму 472000 руб., в том числе НДС 72000 руб.;

- УП "А" - на сумму 590000 руб., в том числе НДС 90000 руб.

Оплата за отгруженный товар произведена покупателями в операционную кассу организации наличными деньгами в день отгрузки товара в полном объеме. На основании отчета кассира-операциониста в учете организации отражена выручка, полученная от покупателей за наличный расчет через КСА.

Таблица 9

Пример реализации товаров за наличный расчет, при оптовой торговле

Если выручка в кассу организации сдается через инкассаторов или с использованием отделения связи, то для ее отражения используется сч. 57 "Переводы в пути":

дебет 50 - кредит 57 "Переводы в пути".

Одним из источников поступления денежных средств в кассу организации является расчетный счет. Основанием для отражения в бухгалтерском учете поступивших денежных средств является ПКО, выписанный в соответствии с чеком из чековой книжки:

дебет 50 - кредит 51 "Расчетный счет" - поступили в кассу организации наличные деньги с расчетного счета, открытого в обслуживающем банке;

дебет 50 - кредит 52 "Валютные счета" - поступила в кассу организации наличная иностранная валюта с валютного счета, открытого в обслуживающем банке;

дебет 50 - кредит 55 "Специальные счета в банках" - поступили в кассу организации наличные деньги со специальных счетов, открытых в банках, например со счета, на котором хранятся средства целевого финансирования.

Возможны ситуации, когда поставщики добровольно возмещают наличными деньгами стоимость недостачи (недогруза) материальных ценностей или возвращают излишне полученные суммы оплаты. В учете организации это отражается записью:[8]

дебет 50 - кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - возмещена наличными деньгами стоимость недостачи (недогруза) материальных ценностей или возвращены излишне полученные суммы.

Юридические лица, подразделения и ИП могут получать наличные денежные средства в кассу через подотчетное лицо или представителя покупателя (в пределах установленного ему лимита расходования наличных денег из выручки) в счет погашения дебиторской задолженности за заранее отгруженные товары (продукцию), выполненные работы и оказанные услуги. Напомним, что при этом должны соблюдаться ограничения, установленные Порядком N 359. Такая хозяйственная операция отражается записью:

дебет 50 - кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - отражена выручка от реализации продукции, работ, услуг, прочих активов, поступившая от покупателей согласно акцептованным расчетным документам при расчетах наличными деньгами, на сумму полученных авансов.

Поступление от покупателей (заказчиков) наличных денег в кассу в качестве аванса в счет предстоящей поставки товаров (продукции), выполнения работ, оказания услуг в учете учитывается так:

дебет 50 - кредит 62-4 "Авансы полученные" - получен аванс от покупателя (заказчика) в счет предстоящей поставки товаров (продукции), выполнения работ, оказания услуг.

Поступление наличных денег в погашение различного рода дебиторской задолженности (плата родителей за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях, квартирная плата и т.п.) описывает запись:

дебет 50 - кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - поступили в кассу организации наличные деньги в погашение дебиторской задолженности.

Такой же записью отражаются в учете:

- выручка, поступившая в пользу комитента по учетным (согласованным) ценам при реализации товаров, принятых на комиссию;

- возврат кредиторами излишне полученных ими сумм;

- оприходование денежных документов при безналичной форме расчетов.

Денежные средства, поступившие в кассу организации в счет погашения задолженности по претензиям, отражаются на счетах бухгалтерского учета записью:

дебет 50 - кредит 76-3 "Расчеты по претензиям".

Возврат в кассу организации неиспользованных подотчетных сумм отражает запись:

дебет 50 - кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Расчеты с работниками организации по предоставленным им займам на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и т.п. описывает запись:

дебет 50 - кредит 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" - поступили от работников в кассу организации наличные деньги в погашение задолженности по предоставленным им предприятием займам.

Все расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба отражаются записью:

дебет 50 - кредит 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" - поступили от работников в кассу организации наличные деньги в возмещение материального ущерба, причиненного ими предприятию.

Взносы учредителей (участников) наличными денежными средствами в счет их вкладов в уставный фонд организации описывает запись:

дебет 50 - кредит 75 "Расчеты с учредителями" - поступили в кассу организации наличные деньги от учредителей.

Сумму первоначального взноса за товар, реализованный покупателю в кредит, отражает запись:

дебет 50 - кредит 90.

На суммы платежей, поступивших в кассу организации в счет погашения предоставленного покупателям кредита, в учете выполняется проводка:

дебет 50 - кредит 76-6 "Расчеты за товары, проданные в кредит".

Проценты по предоставленному покупателям кредиту отражаются записью:

дебет 50 - кредит 91 - уплачены наличные деньги покупателем в качестве процентов за предоставленный кредит.

Этой же проводкой отражается оплата, полученная от комитента за хранение товаров, принятых предприятием на комиссию.

Для отражения в учете поступления наличных денег, связанных с доходами, относящимися к будущим отчетным периодам, используется сч. 98 "Доходы будущих периодов". К таким доходам относятся: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др. При поступлении указанных доходов выполняется запись:

дебет 50 - кредит 98.

Наличные деньги могут поступать в кассу организации от его структурных подразделений, при поступлении денег от продажи ранее выкупленных собственных акций, в счет вкладов товарищей простого товарищества и за счет целевого финансирования. В учете выполняются следующие записи:

дебет 50 - кредит 79 "Внутрихозяйственные расчеты" - получены в кассу организации наличные деньги от ее структурных подразделений;

дебет 50 - кредит 81 "Собственные акции (доли)" - поступили в кассу наличные деньги от продажи собственных акций;