Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Учет денежных средств предприятия).pdf

В этом случае согласно подпункту 10.1 пункта 10 Инструкции о порядке регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь кассового оборудования и снятия его с регистрации, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 сентября 2011 г. N 44 (с изменениями и дополнениями; далее - Инструкция N 44), кассовое оборудование подлежит снятию с регистрации в инспекции МНС по заявлению субъекта хозяйствования.

В соответствии с единым перечнем административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 г. N 156, с изменениями и дополнениями, для снятия с регистрации кассового оборудования субъект хозяйствования должен представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление, эксплуатационную документацию (паспорт (формуляр) на кассовое оборудование, фискальный отчет. При этом субъект хозяйствования представляет фискальный отчет за последний день работы кассового оборудования.

Решение о снятии кассового оборудования с регистрации оформляется путем проставления штампа инспекции МНС о снятии с регистрации кассового оборудования на первом листе обложки паспорта (формуляра) на кассовое оборудование, который возвращается субъекту хозяйствования.

Вместе с тем при отсутствии в кассовом оборудовании СКНО по истечении сроков, с учетом норм Инструкции N 44 снятие кассового оборудования с регистрации может быть произведено инспекцией МНС самостоятельно без заявления субъекта хозяйствования, в связи с этим прекращается его дальнейшее использование.

В этом случае инспекция МНС не позднее пяти рабочих дней до дня принятия начальником (заместителем начальника) инспекции МНС решения о снятии кассового оборудования с регистрации направляет субъекту хозяйствования уведомление о снятии кассового оборудования с регистрации с требованием представить фискальный отчет за последний день работы кассового оборудования, а также эксплуатационную документацию на кассовое оборудование, предусмотренную техническими нормативными правовыми актами (паспорт (формуляр) на кассовое оборудование). При представлении паспорта (формуляра) на кассовое оборудование проставляется штамп инспекции МНС о снятии кассового оборудования с регистрации на первом листе обложки паспорта (формуляра), который возвращается организации.

Субъекты хозяйствования, использующие кассовое оборудование с установленным СКНО, не вправе вмешиваться в работу СКНО, отключать, снимать его самостоятельно либо воздействовать на СКНО каким-либо иным способом. СКНО подлежит снятию с кассового оборудования либо по заявлению субъекта хозяйствования в случае прекращения деятельности по продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг; ремонта кассового оборудования; передачи кассового оборудования в пользование иному субъекту хозяйствования в соответствии с законодательством, либо по инициативе РУП ИИЦ в случае прекращения заключенного договора; ликвидации (прекращения деятельности) субъекта хозяйствования; в иных случаях, предусмотренных договором.

Юридическим лицам и ИП в соответствии с нормами пункта 24 Положения N 924/16 запрещается использование кассового оборудования без СКНО по истечении установленных в подпункте 2.6 пункта 2 постановления N 924/16 сроков, или при неисправности, отключении СКНО после его установки в кассовом оборудовании. За нарушение указанных норм частью 1 статьи 12.20 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях в отношении субъектов хозяйствования предусмотрена административная ответственность.

При рассмотрении вопроса создания СККО одним из существенных моментов был вопрос минимизации затрат субъектов хозяйствования, связанных с функционированием системы, а также предоставление им дополнительных преференций.

При подключении к системе субъектам хозяйствования необходимо внести залоговую стоимость СКНО, а при использовании кассового оборудования, подключенного к СККО, вносить абонентскую плату за оказываемые услуги по предоставлению программных сервисов. При этом субъекты хозяйствования не несут издержки по оплате услуг сотовой подвижной электросвязи. Оплату таких услуг производит РУП ИИЦ.

В случае прекращения использования кассового оборудования залоговая стоимость возвращается субъекту хозяйствования.

Кроме того, после внедрения СККО расходы субъектов хозяйствования в долгосрочной перспективе снизятся в среднем на 32% по отношению к существующим затратам, в том числе за счет отмены требований по замене кассового оборудования, приобретению и хранению контрольных лент, книги кассира и др.

Одновременно СККО позволит предоставить субъектам хозяйствования программные сервисы, обеспечивающие анализ структуры и размеров выручки, в том числе в отношении проведения маркетинговой политики по обеспечению своих торговых объектов теми или иными видами товаров.

Также субъекту хозяйствования, подключившемуся к СККО, будет предоставлена возможность отслеживать оперативный статус состояния кассового оборудования и возможность осуществления контроля в отношении наемных работников.

Прогнозируемые изменения в организации контроля за приемом денежных средств при расчетах за товары и услуги за счет внедрения СККО позволят повысить эффективность контроля также за счет реализации "массового контроля" - когда каждый покупатель через обращение к системе с любого мобильного устройства, имеющего доступ к сети Интернет, сможет убедиться в легальности выданного платежного документа кассового оборудования.

2.3.Совершенствование учета денежных средств.

Оперативность информации является одним из условий принятия обоснованных тактических управленческих решений. Необходимость оперативного анализа обусловлена требованиями руководства организации в определении приоритетов финансово-хозяйственной деятельности, контроле рациональности хозяйственной системы и необходимостью выполнения бизнес-плана.

Оперативный анализ движения денежных потоков организации проводится с целью оперативного выявления отрицательных тенденций и принятия управленческих решений по их устранению и предупреждению. Для достижения указанной цели необходимо выполнение следующих задач: изучить источники поступлений и направления использования денежных средств, оперативно оценить изменение величины денежного потока и его уровень достаточности, оценить сбалансированность денежных потоков, оптимизировать движение денежных ресурсов для максимальной эффективности их использования. Оперативный экономический анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций, следовательно, в организации имеется возможность быстро вскрывать причины отрицательных явлений и выявлять ответственных за допущенные недостатки в работе.

Основным источником информации для оперативного анализа движения денежных потоков является платежный календарь организации. Оперативность платежного календаря проявляется в том, что он может быть ежемесячным, еженедельным или ежедневным. Специалисты считают целесообразным движение денежных средств планировать ежедневно. По мнению автора, ежедневное планирование целесообразно в условиях ухудшения финансового состояния организации. В практике компании используют ежемесячное планирование денежных средств на 6 - 12 месяцев плюс более детальный ежедневный план на предстоящий месяц. Долгосрочный план используется в тактических целях, а краткосрочный - для фактического контроля и регулирования денежных средств. Обычно рекомендуется использовать недельную периодичность составления платежного календаря. В аналитических целях недельный деловой цикл можно начинать с любого дня недели. Например, в торговле пик продаж приходится на конец недели, поэтому планирование можно начинать с пятницы.

В экономической литературе содержанию термина "платежный календарь" соответствуют термины "кассовый план", "денежный бюджет", "бюджет денежных средств", "финансовый план". В контексте оперативного анализа денежных потоков целесообразно использовать название "платежный календарь". Применение платежного календаря позволяет определять моменты времени, в которые организация будет иметь недостаток или избыток денежных средств, чтобы избежать кризисных явлений или смягчить их, а также рационально использовать временно свободные денежные средства. Ключевые проблемы его составления связаны с информационной базой. Необходимая информация, зафиксированная в первичных документах и регистрах, поступает из различных служб. Часто она бывает несогласованной, недостаточной или избыточной. Ее обработка требует значительных временных и трудовых затрат. В практике существуют два подхода к содержанию платежного календаря. Сторонники одного подхода считают, что содержание платежного календаря должно быть определено теми же показателями, что и содержание отчета о движении денежных средств. В качестве аргумента в пользу данного подхода высказывается то, что методическое единство расчета отчетных и плановых показателей позволяет непрерывно отслеживать денежные потоки организации и своевременно выявлять отклонения. Сторонники другого подхода утверждают, что для цели оперативного планирования использование показателей отчета о движении денежных средств не имеет смысла, так как в основе его построения лежит классификация денежных потоков по видам деятельности. Формирование платежного календаря по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая) нецелесообразно, так как показатели по ним неравноценны по величине и разнородны по структуре. Для составления платежного календаря необходимо формировать однородные статьи в соответствии с экономическим содержанием платежей и их значимостью в совокупном денежном потоке организации. Количество статей может меняться в зависимости от постановки задач оперативного анализа. Показатели платежного календаря отражаются в периоды времени, соответствующие фактическим датам осуществления платежей, с учетом времени задержки оплаты за реализованные товары (продукцию, услуги), времени задержки платежей за поставки сырья, материалов, товаров, а также с учетом условий реализации (в рассрочку, авансовые платежи). Для повышения информационной емкости данного документа рекомендуется включать в него показатели остатков денежных средств на начало и конец периода. Предлагаемая форма платежного календаря приведена в таблице 18.

Таблица 18

Примерный платежный календарь предприятия млн.руб.