Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Учет денежных средств предприятия).pdf

Периодически организация получает из банка выписку с расчетного счета. К выписке прилагаются документы, на основания которых зачислены или списаны денежные средства. Выписка имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком. По каждой хозяйственной операции, указанной в банковской выписке бухгалтер прилагает соответствующий документ и указывает корреспондирующий со счетом 51 счет.[8]

Банковская выписка служит основанием для заполнения журнала-ордера №2, который ведется по кредиту счета 51 и в ведомости, которая ведется по дебету счета 51. Кроме того операции по дебету счета 51 отражаются в разных журналах-ордерах.

1.3.Учет движения денежных средств при использовании корпоративных пластиковых карточек.

В соответствии со ст.281 Банковского кодекса Республики Беларусь (БК) под банковскими пластиковыми карточками понимаются карточки национальной (международной) системы расчетов, использующей карточки в качестве платежного средства, и частные банковские карточки.

Банковская пластиковая карточка предназначена для осуществления безналичных расчетов за товары и услуги, а также для получения наличных денег.

Для осуществления расчетов с персоналом с использованием банковских пластиковых карточек необходимо заключить договор банковского карт-счета между владельцем (держателем) банковской пластиковой карточки и банком-эмитентом. Согласно ст.215 БК по договору карт-счета банк-эмитент обязуется открыть физическому или юридическому лицу специальный банковский счет (карт-счет) для отражения операций, осуществляемых ими с использованием банковских пластиковых карточек.

Все условия пользования карточкой оговариваются в договоре между банком и владельцем карточки.

В договор карт-счета могут быть также включены дополнительные условия.

Банковские пластиковые карточки в зависимости от владельца подразделяют на корпоративные (владелец - юридическое лицо) и личные (владелец - физическое лицо).

Корпоративные карточки

Согласно подп.1.28 п.1 Инструкции корпоративная карточка - дебетовая или кредитная карточка, при использовании которой операции по карт-счету производятся на основании заключенного между банком-эмитентом и юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем) договора карт-счета. В данном случае владельцем карточки является юридическое лицо - предприятие, а держателями - физические лица - сотрудники данного предприятия. Расчеты корпоративной карточкой производятся работниками (держателями) предприятия при наличии трудового договора между каждым держателем и владельцем карт-счета и на основании выданной работникам доверенности.

Банк открывает единый карт-счет для предприятия с оформлением необходимого количества пластиковых карточек, соответствующего количеству держателей.

Держатели корпоративных карточек вправе их использовать только в целях оплаты расходов, связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица.

Следовательно, денежные средства, числящиеся на карт-счете владельца - юридического лица, являются целевыми. Ответственность за нецелевое использование указанных денежных средств, а также использование денежных средств сверх норм, установленных законодательством Республики Беларусь, несут владелец карт-счета и держатель корпоративной карточки в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В случае нецелевого использования держателем денежных средств, числящихся на корпоративной карточке, держатель обязан возместить владельцу карт-счета сумму, израсходованную не по назначению (либо путем внесения данной суммы в кассу владельца карт-счета, либо перечислением денежных средств на карт-счет в безналичном порядке в срок, установленный законодательством Республики Беларусь для представления держателем корпоративной карточки отчета о расходовании денежных средств при ее использовании).

Операции юридических лиц - владельцев корпоративных пластиковых банковских карточек отражаются по специальному счету - карт-счету.

Деньги на него по распоряжению организации зачисляются с текущего расчетного или ссудного счета.[5]

Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89, для обобщения информации об использовании организацией корпоративных банковских карт для осуществления расчетов за товары и услуги предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 7 «Банковские карты».

Если по одному карт-счету выдано несколько корпоративных карт, то рекомендуем открыть к субсчету 55-7 дополнительные аналитические счета по держателям карт: «держатель Петров П.И.», «держатель Смирнова В.С.» и т.д.

Для обеспечения достоверного учета движения полученных корпоративных карточек их следует отражать на забалансовом счете «Банковские пластиковые карточки» в условной оценке. Выдача держателям пластиковых карт производится на основании расписки в получении. Средства, списанные с карт-счета, считаются выданными под отчет материально ответственному лицу.

Личные карточки

Для осуществления выплаты работникам заработной платы и аналогичных платежей (компенсация за отпуск, материальная помощь, пособия и др.) необходимо наличие у работников личных карточек.

Работник должен как физическое лицо заключить с банком договор карт-счета, для чего ему необходимо заполнить в банке заявление установленной формы на открытие данного счета. После заключения договора работник подает заявление в бухгалтерию своего предприятия с просьбой о перечислении заработной платы и вышеназванных платежей на личный карт-счет. В свою очередь предприятие должно заключить договор с банком на операционное обслуживание по пластиковым карточкам.

При расчетах личной карточкой владелец и держатель выступают в одном лице.

Нередко предприятие приобретает для своих работников в целях перечисления зарплаты банковские пластиковые карточки за счет собственных средств.

Денежные средства для выплаты заработной платы с помощью карточек перечисляются предприятием платежным поручением с приложением списка работников, для которых они предназначены. В данном приложении должны быть указаны следующие данные:

- фамилия, имя, отчество работника;

- номер личного карт-счета работника (вносится на основании предоставляемой в бухгалтерию ксерокопии договора карт-счета данного физического лица);

- паспортные данные работника;

- сумма для зачисления на карт-счет.

Услуги банка по выдаче карточки, расходы по оплате комиссии за снятие с карточки наличных денежных средств через банкомат работник оплачивает за счет собственных средств. Банк также может предусмотреть в договоре удержание комиссионного вознаграждения с организации за операционное обслуживание по личным карточкам.

Услуги коммерческого банка по совершению операций с личной карточкой, если это предусмотрено данным договором (овердрафт, снятие денежных средств в ином банке (комиссионные услуги) и др.), клиент оплачивает за счет собственных средств.

Глава.2 Организация ведения учета денежных средств и его состояние и совершенствование

2.1.Краткая финансово-экономическая характеристика предприятия.

Деятельность ОДО «Спецремстрой» зарегистрирована решением Витебского облисполкома № 411 от 13.09.1996 г. В соответствии с Законом РБ от 10.01.06г № 100-3 «О внесении изменений и дополнений в Закон РБ «Об акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и обществах с дополнительной ответственностью» ОДО «Спецремстрой» прошло государственную регистрацию, на основании решения от 01 августа 2007 года № 505 зарегистрировано в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 300469755, выдано свидетельство за № 002539.

Лицензия № 02250/0264978 выдана на основании решения от 10.09.2007 г. № 134 сроком на 5 лет и действительна до 10.09.2012 года.

Основной вид деятельности ОДО «Спецремстрой» - санитарно-технические работы (устройство систем отопления, водоснабжения, канализации).

В соответствии с приказом об учетной политике № 1 от 4 января 2011 года определение выручки от реализации продукции, товаров, услуг производится от объема оплаченных работ (по факту оплаты) продукции покупателям. Затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты предварительной или последующей и отражаются на балансовом счете 20 «Основное производство». Для определения финансового результата ежемесячно производиться расчет себестоимости оплаченных и неоплаченных работ по отношению к оплаченным работам

Таблица 1

Основные финансовые показатели деятельности предприятия

Таблица 2

Анализ финансового состояния организации за 2016 год