Файл: Аудиторская деятельность как вид предпринимательства: общая характеристика (Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Деятельность представителей аудиторской профессии неотделима от сферы социальных и межличностных конфликтов, поэтому аудиторы несут особую моральную ответственность за свои действия и решения.

Аудитор - лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу и проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки, и т.д. Аудит значительно шире таких понятий, как ревизия и контроль. Он обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и (что не менее важно) разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли. Аудиторская деятельность помимо проверок предполагает оказание различного рода услуг: ведение и восстановление учета, консультации по вопросам ведения учета, налогообложения, обучения и др.

Актуальность данной темы работы заключается в том, что на законодательном уровне периодически на постоянной основе происходят законодательные изменения регулирования аудиторской деятельности.

Цель курсовой работы является изучение правовых основ аудиторской деятельности РФ.

Для достижения поставленной цели приведен перечень задач данной работы:

1. Изучить теоретические основы аудиторской деятельности: основные понятия, цели, задачи, виды аудита;
2. Рассмотреть государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ;
3. Изучить перечень федеральных стандартов аудиторской деятельности;
4. Рассмотреть процесс профессиональной подготовки аудитора: проведение аттестации, требования к членству в СРО, профессиональная этика, права и обязанности.

В первой главе данной работы рассмотрены основные теоретические аспекты аудиторской деятельности: основные понятия, касающиеся аудиторской деятельности, ее цели и задачи. Освещено законодательное регулирование аудиторской деятельности. Изучены стандарты касающиеся осуществления аудиторской деятельности.

Во второй главе данной работы вопросы, относительно подготовки профессионального аудитора. В частности были рассмотрены вопросы по аттестации на право осуществления аудиторской деятельности. Изучены требования к членству в саморегулирующих организациях (СРО). Рассмотрен кодекс этики аудитора. Изучены права и обязанности аудитора в процессе осуществления аудиторской деятельности.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИИ

1.1 Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности

Аудиторская проверка может быть результативной только тогда, когда соблюдены все требования законодательства, и ее проводит квалифицированный специалист.

Аудит – процедура, с помощью которой учредители и инвесторы могут быть уверены в компании (в достоверности отчетности, правильности ведения учета и т. д.).

Аудиторской деятельностью называют предпринимательскую деятельность аудиторов по проведению независимой экспертизы бухгалтерских отчетов, платежно-расчетных документов, налоговых деклараций и т. д.

Аудит – независимая проверка, что проводится аудиторскими компаниями, частными аудиторами или уполномоченными лицами, которые являются сотрудниками предприятия и имеет полномочия на аудиторское обслуживание.

При аудите не только проверяется отчетность и учет, проект и продукт, но и оказываются услуги:

• по постановке и ведению учета;
• по подготовке деклараций и отчетов;
• по проведению анализа хозяйственной деятельности;
• по оценке активов и пассивов экономического субъекта; по консультированию и т. д.

Обязательный аудит проводится определенными компаниями. Основные критерии, функции и порядок действий описаны в ФЗ № 307 от 30 декабря 2008 (ст. 5). В таблице 1 приведены основные условия и критерии для осуществления аудиторской деятельности на основании вышеуказанного закона.

Таблица 1-Условия для осуществления аудиторской проверки

Основной целью осуществления аудиторской деятельности является установление факта достоверности бухгалтерских и финансовых отчетов компании, соответствия проведенных операций нормативной документации, что действительны в России. Для того чтобы достигнуть таких целей, стоит дать ответ на ряд вопросов:

• приемлемы ли отчеты: Соответствуют ли все установленным на законодательном уровне требованиям;
• есть ли основание для того, чтобы включать в отчеты отраженные суммы;
• правильно ли дана оценка всех категорий;
• включаются ли в отчеты все необходимые суммы активов и пассивов;
• есть ли основания для отнесения сумм на счета где они прописаны;
• относятся ли операции, которые были проведены до момента подготовки баланса или сразу после процедуры к периодам когда они имели место;
• соответствуют ли суммы определенных операций сведениями, которые отражаются в книге учета и журнале хозяйственных операций;
• все ли категории вносятся в отчеты и достоверно ли отражаются в бланках.

Цели и задачи аудиторской деятельности весьма многогранны. Исходя из классификации, целесообразно рассматривать цели и задачи аудиторской деятельности, а также права, обязанности, этику и ответственность аудиторской деятельности. Преимущество в этом отношении принадлежит именно внешнему аудиту. Его цель и основные задачи определены в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» и российских правилах (стандартах) аудиторской деятельности. В таблице 2 представлены основные виды аудита.

Таблица 2 - Виды аудита с учетом стадии развития

На основании вышеприведенной таблицы можно сделать вывод, что существует три основных вида аудита с учетом стадии развития. Подтверждающая проверка характеризует вид аудита осуществляемого в отношении всех хозяйственных операций предприятия. Аудит, основанный на рисках характеризует проверку, касающуюся только основной деятельности предприятия. Системно-ориентированная проверка характеризует аудит в отношении системы показателей. В таблице 3 рассмотрены виды аудита с учетом характера заказов.

Таблица 3-Виды аудита с учетом характера заказов

С учетом сферы деятельности субъектов:

• общая проверка;
• банковская;
• страховая;
• проверка иной деятельности.

В таблице 4 рассмотрены виды аудита с учетом периодичности проверки. Данная характеристика аудита отражена на основании временных периодов проведения аудита.

Таблица 4 - Виды аудита с учетом периодичности аудита

Выделяют также аудит на соответствие. Такая проверка необходима для того, чтобы рассмотреть, как соблюдаются определенные правила, нормы и обязательства.

При аудите определяют, соответствует ли работа фирмы уставу, правильно ли осуществляется начисление зарплаты, являются ли обоснованными налоговые суммы и т. д.

Операционная проверка необходима для рассмотрения процедур и методов деятельности компании. Так можно оценить эффективность работы, проверить бизнес-планы, программы, графики и т. д. Такой аудит также носит название аудита эффективности деятельности предприятия. При помощи специального аудита можно проверить отдельные моменты работы предприятия, когда есть необходимость в оценке соблюдения процедур и правил.

В таблице 5 рассмотрены виды аудита с учетом назначения проверки. Данная характеристика аудита основана на основной цели осуществляемой проверки. Цели подразделяется на проверку налоговых платежей, ценовой политики, управленческой, хозяйственной деятельности.

Таблица 5 - Виды аудита с учетом назначения проверки

В таблице 6 рассмотрены виды аудита с учетом времени проведения. Данная характеристика аудита основана на длительности проводимой проверки.

Таблица 6 - Виды аудита с учетом времени проведения

Главная цель внешнего аудита - дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

На рисунке 1 наглядно отражены все виды аудита, которые были рассмотрены в вышеприведенных таблицах. Данные виды структурированы в виде классифицирования аудита.

Рисунок 1 - Общая классификация аудиторской деятельности

Достижению главной цели способствуют сложившиеся в настоящее время требования к аудиторской деятельности. Прежде всего, это независи­мость и объективность при проведении проверок, а также конфи­денциальность, профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора. Он использует методы статистики и экономического анализа, применяет новые информационные технологии. Аудитор обязан уметь принимать грамотные решения, давать рациональные рекомендации по данным аудиторской проверки. Доброжелательность и лояльность аудитора по отношению к клиентам, ответственность за последствия рекомендаций и заключений - обязательное условие его деятельности. Всегда и везде он обязан заботиться о росте авторитета аудиторской профессии. Все эти требования определяют особенности и нормы поведения аудитора.

Поскольку аудит - деятельность предпринимательская, направленная на извлечение прибыли, аудиторы должны применять такие методы проверки, которые позволили бы максимально сократить время на проведение проверки, не снижая качества.

Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами с целью объективной оценки положения дел в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности экономического субъекта. В качестве экономических субъектов могут выступать предприятия, кредитно- финансовые учреждения, страховые компании, инвестиционные фонды, унитарные предприятия, биржи, внебюджетные фонды и др. [30, стр. 51].

Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность по проверке и оценке работы фирмы в интересах ее руководителей. Цель внутреннего аудита - помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Такую работу проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме. В небольших организациях может не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.