Добавлен: 01.05.2023
Просмотров: 74
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические основы учета безналичных денежных средств на современном предприятии
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета безналичных денежных средств в РФ
1.2. Методика учета безналичных денежных средств
2. Организация учета безналичных денежных средств в ООО «Вайтком»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что подавляющее большинство поступлений причитающихся платежей и оплата расходов предприятие осуществляет безналичным путем через счета в банках. Наличие у него расчетного и других банковских счетов является признаком самостоятельности предприятия.
Тема бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах достаточно широко освящена в нормативных документах и литературных источниках.
Вопросы организации учета безналичных денежных средств находят свое отражение во всех учебных изданий по бухгалтерскому учету, таких как «Бухгалтерский учет» И.Е. Тишкова, «Бухгалтерский учет и отчетность» А.А. Ветрова, «Организация бухгалтерского учета на промышленном предприятии» С.Т. Родионова и других авторов. Не остается этот вопрос без внимания и в периодических изданиях для бухгалтеров и аудиторов: журналах «Бухгалтерский учет», «Консультант бухгалтера», «Главбух», «Аудиторские ведомости» и других.
Однако в настоящее время в условиях перехода на международные стандарты финансовой отчетности требуется дополнительные исследования и разработка основных направлений совершенствования данного раздела бухгалтерского учета.
Предметом исследования в данной работе является методика бухгалтерского учета операций с безналичными денежными средствами на расчетных счетах в банке.
Объектом исследования является деятельность общества с ограниченной ответственностью «Вайтком» (ООО «Вайтком»), функционирующего в хлебопекарной отрасли.
Основной целью работы является изучение современного состояния бухгалтерского учета безналичных денежных средств на расчетных и других счетах в банке в ООО «Вайтком» и разработка основных направлений его совершенствования.
В связи с поставленной целью задачами работы являются:
- определение сущности безналичных расчетов, целей и задач учета операций на расчетных и других счетах в банке;
- характеристика системы нормативно-правового регулирования учета операций на расчетных и других счетах в банке в РФ;
- организационно-экономическая характеристика предприятия;
- изучение организации бухгалтерского учета безналичных денежных средств на расчетных и других счетах в банке на предприятии;
- разработка основных направлений совершенствования организации бухгалтерского учета безналичных денежных средств на расчетных и других счетах в банке на предприятии.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили законодательные и нормативные акты, труды ученых в области отечественной теории и практики бухгалтерского учета, материалы периодической печати по теме исследования.
Анализ результатов хозяйственной деятельности, современного состояния бухгалтерского учета безналичных денежных средств на расчетных и других счетах в банке выполнен на основании данных первичного, аналитического и синтетического учета по счету 51 «Расчетные счета» а также данных годовых отчетов ООО «Вайтком» за 2014-2016 гг.
1. Теоретические основы учета безналичных денежных средств на современном предприятии
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета безналичных денежных средств в РФ
Основной поток денежных средств в коммерческих организациях осуществляется в безналичной форме путем записей по счетам в банках. Организация может открывать столько счетов, сколько необходимо для осуществления производственно-хозяйственной деятельности [12, с. 5].
Государством определяются правила расчетов, документооборота, оформляющего движение денежных средств, порядок их хранения, контроля, материальной ответственности и отчетности. Эти требования обязательны для всех участников хозяйственного оборота [24, с. 4].
Правовые основы договора банковского счета установлены главой 45 Гражданского Кодекса РФ [1].
Перечень документов, необходимых для открытия расчетного счета в перечислен в Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (с изм. и доп.) [6].
В соответствии с требованиями ст.23 Налогового Кодекса РФ [2] организации - налогоплательщики обязаны в течение семи дней сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов).
Операции по банковскому счету проводятся исключительно на основании первичных документов, создаваемых самим банком, или расчетных документов предприятия и его корреспондентов. Расчетные документы оформляются на бумажных бланках, форма которых приведена в Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 011-93 (ОКУД), утвержденном и введенном в действие постановлением Госстандарта РФ от 30 декабря 1993 г. N 299 с последующими изменения и дополнениями [7].
Безналичные расчеты в России осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» [5], которое регулирует осуществление безналичных расчетов посредством перевода денежных средств между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством.
Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ - это:
- расчеты платежными поручениями;
- расчеты по инкассо;
- расчеты по аккредитиву;
- расчеты чеками [26, с. 29].
Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты [28, с. 4].
Основным нормативным документом, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета безналичных денежных средств, с 1 января 2013 года является Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [3] Закон устанавливает единые правовые методические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории РФ для всех организаций, являющихся юридическими лицами.
Использование конкретных счетов для отражения в учете безналичных денежных средств регламентируется Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (с изм. и доп.) [4]. Для учета наличия и движения всех видов денежных средств в российской и иностранной валютах в Плане счетов бухгалтерского учета выделен специальный раздел V «Денежные средства».
Таким образом, действующие законодательные предписания в области бухгалтерского учета операций по расчетным и валютным счетам – это минимальные нормативные требования, выполнение которых обязательно для руководства предприятия.
1.2. Методика учета безналичных денежных средств
Движение денежных средств по расчетному счету оформляется первичными документами установленного образца. К ним относят:
Денежный чек - распоряжение владельца расчетного счета банку выдать указанную в нем сумму наличных денег на определенные нужды. Чек выписывается от руки в одном экземпляре с указанием суммы, даты выдачи, наименования получателя. Чеки подписывают лица, имеющие право первой и второй подписи, и заверяются печатью организации.
Платежные поручения - распоряжение владельца расчетного счета банка о перечислении средств на расчетные счета получателей: поставщиков, финансовых органов, вышестоящих и страховых организаций. Платежные поручения имеют единую форму для всех перечислений.
Платежные требования - содержат требование кредитора по договору плательщика об уплате денежных средств через банк. Списание средств с расчетного счета плательщика по платежным требованиям может осуществляться с согласия и без согласия владельца счета [23, с. 59].
Прием наличных денег на расчетный счет осуществляется на основе письменного приказа владельца счета «Взнос наличными в банк», выписываемого в одном экземпляре с обязательным указанием источника наличных денег [22, с. 8].
Периодически в установленные сроки банк высылает владельцу счета выписки с расчетного счета - копии лицевых счетов, в которых указываются дата совершения операции, номер документа - основания, сумма поступления (списания), остаток денежных средств на счете. К выписке прилагаются документы, подтверждающие операции. После проверки выписки бухгалтерия отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета [14, с. 9].
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. Типовая корреспонденция счетов по дебету счета 51 «Расчетные счета» представлена в таблице 1 [13, с. 117].
Таблица 1
Типовая корреспонденция счетов по дебету счета 51 «Расчетные счета»
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
1 |
2 |
3 |
51 |
50 |
Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы |
51 |
51 |
Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой |
51 |
55 |
Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет |
51 |
57 |
Денежные средства, находившиеся в пути, зачислены на расчетный счет |
51 |
58-3 |
Денежные средства, ранее выданные по договору займа другой организации, возвращены на расчетный счет |
51 |
60 |
Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные средства |
51 |
62 |
Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет |
Продолжение таблицы 1
1 |
2 |
3 |
51 |
66 |
Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет |
51 |
67 |
Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет |
51 |
68 |
Суммы налогов или сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на расчетный счет |
51 |
69-1 |
Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов во внебюджетные фонды |
51 |
71 |
Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет |
51 |
73-1 |
Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет |
51 |
73-2 |
Денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на расчетный счет |
51 |
75-1 |
Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал |
51 |
76-1 |
Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет |
51 |
76-2 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии |
51 |
86 |
Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования |
51 |
90-1 |
Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) |
51 |
91-1 |
Средства от продажи прочего имущества, поступившие на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов |
51 |
91-1 |
Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий |
51 |
91-1 |
Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно |
По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Типовая корреспонденция счетов по кредиту счета 51 «Расчетные счета» представлена в таблице 2 [21, с. 193].