Добавлен: 01.05.2023
Просмотров: 84
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические основы учета безналичных денежных средств на современном предприятии
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета безналичных денежных средств в РФ
1.2. Методика учета безналичных денежных средств
2. Организация учета безналичных денежных средств в ООО «Вайтком»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия
Таблица 2
Типовая корреспонденция счетов по кредиту счета 51 «Расчетные счета»
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
1 |
2 |
3 |
50 |
51 |
Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу |
52 |
51 |
Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет |
55 |
51 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке |
57 |
51 |
Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты |
Продолжение таблицы 2
1 |
2 |
3 |
58-1 |
51 |
Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций |
58-3 |
51 |
Перечислены денежные средства по договору займа |
58-4 |
51 |
Внесен вклад по договору простого товарищества безналичными денежными средствами |
60 |
51 |
Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами |
60 |
51 |
Выдан поставщику (подрядчику) аванс безналичными денежными средствами |
62 |
51 |
Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства |
66 |
51 |
Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему |
67 |
51 |
Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему |
68 |
51 |
Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет |
69 |
51 |
Уплачены с расчетного счета страховые взносы во внебюджетные фонды |
70 |
51 |
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам |
71 |
51 |
Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета |
73-1 |
51 |
Безналичные денежные средства предоставлены работнику в виде займа |
75-2 |
51 |
Безналичные денежные средства направлены на выплату дивидендов |
76-4 |
51 |
Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета |
81 |
51 |
Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у акционеров |
84 |
51 |
Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации) |
91-2 |
51 |
С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций |
91-2 |
51 |
Безналичные денежные средства, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств, учтены в составе прочих расходов |
96 |
51 |
С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва |
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету [10, с. 107].
Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами [32, с. 141].
Таким образом, организация бухгалтерского учета операций с денежными средствами на предприятии должна обеспечивать полное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
2. Организация учета безналичных денежных средств в ООО «Вайтком»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Вайтком» (ООО «Вайтком») создано и функционирует в соответствии с требованиями и ограничениями действующего российского законодательства.
Реквизиты предприятия представлены в таблице 3.
Таблица 3
Реквизиты ООО «Вайтком»
Наименование реквизита |
Содержание реквизита |
Название |
«Вайтком» |
Организационно-правовая форма |
Общества с ограниченной ответственностью |
Юридический адрес |
125635, Москва, Ангарская улица, 17, |
Форма собственности |
Частная |
ОГРН |
1037739542950 |
ИНН |
7702250950 |
КПП |
770201001 |
ОКПО |
49879191 |
ОКАТО |
45286570000 |
ОКОГУ |
4210014 |
ОКТМО |
45379000000 |
Регистрационный номер в ПФР |
087107021254 |
Регистрационный номер в ФСС |
770300715377031 |
Дата регистрации |
10 февраля 2003 г. |
Регистратор |
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве |
Основной вид деятельности |
10.71. Производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения |
В настоящее время ООО «Вайтком» - высокотехнологичное и динамично развивающееся предприятие по производству хлебобулочных и кондитерских изделий.
Вся продукция изготавливается в соответствие с Государственными и отраслевыми стандартами, прошла процедуру гигиенической регистрации в органах Санэпиднадзора, сертифицирована в Ростест на добровольной основе.
В производстве используются натуральные ингредиенты.
Качество поступающего сырья и готовых продуктов тщательно проверяется в производственной лаборатории, аккредитованной в системе Госстандарта РФ и оснащенной современным оборудованием.
Руководством ООО «Вайтком» большое внимание уделяется совершенствованию технологических процессов. С этой целью в течении 2016 были реализованы следующие мероприятия:
- в хлебобулочном цехе установлен резательно – упаковочный автомат фирмы «Hartmann» (производительность – 45 батонов в минуту);
- в кондитерском цехе введены в эксплуатацию современные автоматические машины для мойки, обработки и битья куриных яиц;
- вафельное производство оснащено четырьмя автоматизированными линиями австрийской фирмы «Haas»;
- установлены и введены в эксплуатацию чешская линия по упаковке овсяного печенья «VELTEKO» и итальянская линия по розливу бисквитного теста.
Таким образом, предприятие располагает достаточным потенциалом для укрепления конкурентных позиций на региональном рынке сбыта. Коллектив предприятия целенаправленно работает по наращиванию объемов выпускаемой продукции, совершенствованию ее качества и увеличению ассортимента, расширению товаропроводящей сети, улучшению условий труда работающих, их социальной защищенности.
Структура управления в ООО «Вайтком» построена по линейно-функциональному принципу (рис. 1).
Производственная лаборатория
Кондитерский цех
Мелкоштучный цех
Булочный цех
Бараночный цех
Хлебобулочный цех
Рисунок 1. Схема структуры управления ООО «Вайтком»
Общее собрание учредителей
Генеральный директор
Заместитель директора по общим вопросам
Главный экономист
Главный бухгалтер
Служба снабжения и сбыта
Коммерческий директор
Главный технолог
Отдел конъюнктуры рынка
Рекламный отдел
Служба ремонта
Отдел кадров
Служба маркетинга
Планово-экономический отдел
Бухгалтерия
Степень централизации управления ООО «Вайтком» высокая, так как руководство высшего звена оставляет за собой большую часть полномочий, необходимых для принятия важнейших решений. Для повышения ответственности каждого работающего и четкого распределения функций для каждой должности разработаны должностные инструкции.
Наличие организационной структуры управления, соответствующей профилю деятельности ООО «Вайтком» и обеспечивающей распределение функциональных обязанностей между структурными подразделениями предприятия, позволяет обеспечивать своевременное реагирование на изменение конъюнктуры рынка, эффективно использовать имеющиеся производственные ресурсы.
Для анализа экономической эффективности деятельности ООО «Вайтком» воспользуемся данными таблицы 4, составленной на основании показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложения 1,2).
Таблица 4
Экономические показатели деятельности ООО «Вайтком» за 2014-2016 гг.
Показатели |
2014 г |
2015 г |
2016 г |
Отклонения (+,-) |
|||
2015 г к 2014 г |
2016 г к 2015 г |
||||||
абсолют. |
относит. |
абсолют. |
относит. |
||||
Объем реализованной продукции, тыс. руб. |
15450 |
17681 |
20080 |
+2231 |
+14,4 |
+2399 |
+13,6 |
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. |
14638 |
16640 |
18334 |
+2002 |
+13,7 |
+1694 |
+10,2 |
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб. |
0,95 |
0,94 |
0,91 |
-0,01 |
-1,1 |
-0,03 |
-3,2 |
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
812 |
1041 |
1746 |
+229 |
+28,2 |
+705 |
+67,7 |
Рентабельность продаж, % |
5,3 |
5,9 |
8,7 |
+0,6 |
- |
+2,8 |
- |
Стоимость основных фондов, тыс. руб. |
18954 |
19351 |
24965 |
+397 |
+2,1 |
+5614 |
+29,0 |
Фондоотдача, руб. |
0,82 |
0,84 |
0,86 |
+0,02 |
+2,4 |
+0,02 |
+2,4 |
Рентабельность основных фондов, % |
4,3 |
5,4 |
7,0 |
+1,1 |
- |
+1,6 |
- |
Стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
10054 |
11578 |
12503 |
+1524 |
+15,2 |
+925 |
+8,0 |
Коэффициент оборачиваемость, об. |
1,5 |
1,5 |
1,6 |
0 |
- |
+0,1 |
+6,7 |
Численность работающих, чел |
97 |
94 |
91 |
-3 |
-3,1 |
-3 |
-3,2 |
Производительность труда, тыс. руб. |
159,3 |
188,1 |
220,7 |
+28,8 |
+18,1 |
+32,6 |
+17,3 |
За анализируемый период в организации отмечается рост объемов реализации продукции в сумме 4630 тыс. руб., при этом в 2015 год он увеличился в сравнении с 2014 годом на 2231 тыс. руб. или 14,4%, а в 2016 году в сравнении с 2015 годом данный показатель вырос на 2399 тыс. руб. или 13,6%. Данная динамика обусловлена, как увеличением объемов реализации товаров в ООО «Вайтком» в натуральном выражении, так и инфляционным ростом цен на реализуемую организацией продукцию.
Себестоимость продаж возросла в 2015 году в сравнении с 2014 годом на 2002 тыс. руб. или 13,7%, а в 2016 году против 2015 года ее рост составил 1694 тыс. руб. или 10,2%. Общее увеличение себестоимости реализованной продукции в организации за анализируемый период составило 3696 тыс. руб., что обусловлено как увеличением объемов реализации товаров в ООО «Вайтком» в натуральном выражении, так и инфляционным ростом закупочных цен, расходов на доставку и хранение товаров.
Эффективность управления затратами в организации за анализируемый период повысилась, свидетельством чему является снижение величины затрат на 1 рубль реализованной продукции за весь период исследования на 4 копейки, в том числе на 1 копейку или 1,1% в 2015 году в сравнении с 2014 годом и на 3 копейки или 3,2% в 2016 году в сравнении с 2015 годом.
В результате того, что темпы роста объемов реализации продукции в ООО «Вайтком» больше темпов роста себестоимости продаж за весь период исследования, размер полученной организацией прибыли увеличился в 2015 году в сравнении с 2014 годом на 229 тыс. руб. или 28,2%, а 2016 году в сравнении с 2015 годом ее рост составил уже 705 тыс. руб. или 67,7%. Общее увеличение прибыли за анализируемый период в организации составило 934 тыс. руб.
В соответствии с ростом доходности организации отмечается рост рентабельности продаж на 0,6 процентных пункта в 2015 году в сравнении с 2014 годом и на 2,8 процентных пункта в 2016 году в сравнении с 2015 годом. В совокупности увеличение уровня рентабельности продаж в ООО «Вайтком» за анализируемый период составило 3,4 процентных пункта.
В 2015 году организацией были приобретены новые автопогрузчики, что привело к росту стоимости основных фондов ООО «Вайтком» в сравнении с 2014 годом на 397 тыс. руб. или 2,1%. А в 2016 году были приобретены автомобили «Газель» для осуществления доставки товаров покупателям, что повлекло за собой увеличение стоимости основных фондов в сравнении с 2015 годом на 5614 тыс. руб. или 29%. Общий рост стоимости основных средств организации за 2014-2016 гг. составил 6011 тыс. руб.
Как положительный факт в деятельности ООО «Вайтком» следует отметить повышение эффективности использования основных фондов предприятия, о чем свидетельствует рост показателя фондоотдачи за 2014-2016 гг. на 4 копейки, который осуществлялся равномерно по 2 копейки или 2,4% в год.