Донбаський інститут техніки та менеджменту

Міжнародного науково-технічного університету

Податкова система

Конспект лекцій

Затверджено

на засіданні методичної

ради ДІТМ МНТУ

Протокол № _____

від « __ » ________ 2008

Краматорськ 2008

Конспект лекцій з дисципліни «Податкова система».

ЗМІСТ

Передмова

1 Роль податків в економічній системі суспільства

1.1 Становлення і розвиток оподатковування

1.2 Загальні і часткові теорії податків

1.3 Податки і бюджетний процес

1.4 Функції податків

1.5 Сукупність принципів оподатковування

1.6 Політика податків. Сучасні проблеми і тенденції

2 Податок як економічна і правова категорія

2.1 Поняття і визначення податку

2.2 Податки й інші державні вилучення і платежі

2.3 Класифікація податків

3 Елементи закону про податок

3.1 Правове значення елементів закону про податок

3.2 Суб'єкт оподатковування (платник податків)

3.3 Предмет і об’єкт оподатковування

3.4 Масштаб податку та одиниця оподатковування

3.5 Податкова база

3.6 Податковий і звітний періоди

3.7 Ставка податку і метод оподатковування

3.8 Податкові пільги

3.9 Порядок і способи обчислення податку

3.10 Способи і терміни сплати податку

3.11 Порядок сплати податку

4 Податкове право

4.1 Поняття податкового права

4.2 Принципи податкового права

4.3 Відносини податкового права з іншими галузями права

4.4 Джерела податкового права

5 Основи міжнародного податкового права

5.1 Мети міжнародного співробітництва в податковій сфері

5.2 Види міжнародних договорів

5.3 Міжнародне подвійне оподатковування

5.4 Офшорні механізми в міжнародному оподатковуванні

6 Система оподатковуванні в Україні

6.1 Законодавчо визначені податки і збори

6.2 Підходи до створення податкової системи України

7 Система управління державною податковою службою в Україні

7.1 Структура системи управління державною податковою службою

7.2 Задачі й основні функції державних податкових адміністрацій

7.3 Права, обов’язки і відповідальність посадових осіб

7.4 Посадові особи державних податкових адміністрацій, їх правовий і соціальний захист

8 Податки закордонних країн

8.1 Роль податкової системи і фінансів держави в регулюванні економіки

8.2 Податки США Список літератури

ПЕРЕДМОВА

Податкові реформи, проведені в останні роки, показали значення впливу податків на розвиток соціально-економічних ресурсів в Україні, через те що податки - найбільш ефективний інструмент регулювання економічних процесів. Державне регулювання економіки шляхом використання податкових інструментів повинне бути спрямоване на забезпечення і підтримку збалансованого економічного росту, ефективне використання ресурсів, стимулювання інвестиційної і підприємницької активності.

“Податкова система” є спеціальною дисципліною, що розкриває теоретичні основи і практичні питання формування податкової політики підприємства в рамках податкового законодавства. Фахівець в області управління, економіки, фінансів і бухгалтерського обліку повинний усвідомити, що метою податкової політики є розкріпачення сил ринку, подолання спаду виробництва, стимулювання пріоритетних сфер діяльності і структурних перетворень.

Метою вивчення дисципліни є глибоке засвоєння основ побудови податкової системи, принципів взаємодії її складових частин у рамках податкового права.

ТЕМА 1. РОЛЬ ПОДАТКІВ В ЕКОНОМІЧНІЙ СИСТЕМІ СУСПІЛЬСТВА

План

1.1 Становлення і розвиток оподатковування

1.2 Загальні і часткові теорії податків

1.3 Податки і бюджетний процес

1.4 Функції податків

1.5 Сукупність принципів оподатковування

1.6 Політика податків. Сучасні проблеми і тенденції

1.1 Становлення і розвиток оподатковування

Податкова система виникла одночасно з появою держав. Перший етап розвитку оподатковування (древній світ і середні століття) характеризується неорганізованістю і випадковим характером цього процесу. Податки існували у виді безсистемних платежів, переважно в натуральній формі. Внаслідок зміцнення товарно-грошових відносин податки приймали в основному грошову форму.

У Європі до XVII в. розвиті системи оподатковування були відсутні, але до кінця століття податки стають основним джерелом дохідної частини бюджету багатьох держав. У цей другий період розвитку оподатковування з’являються системи, що включають прямі і непрямі податки.

Проблеми теорії і практики оподатковування почали розроблятися в Європі в останній третині XVIII в. Основоположник теорії оподатковування – шотландський економіст і фінансист А. Сміт (1723 - 1790 р.), автор книги «Дослідження про природу і причини багатства народів» (1776 р.).

Третій період розвитку зв’язаний зі становленням науково-теоретичних поглядів на природу оподатковування. Після першої світової війни були проведені науково обґрунтовані податкові реформи і закладено фундамент сучасної податкової системи.

Сучасний період розвитку оподатковування характеризується більш глибоким теоретичним обґрунтуванням його проблем. У 80-і рр. XX ст. одержала визнання бюджетна концепція, відповідно до якої податкові надходження є продукт двох факторів — податкової ставки і податкової бази. У 80 — 90-і рр. промислові країни з розвинутою ринковою економікою провели податкові реформи, спрямовані на удосконалення систем прямих і непрямих податків, стимулювання ділової активності.

Початок 90-х рр. – це період відродження і формування податкової системи Росії. Податки замінили існуючу систему планового розподілу прибутку підприємств. Держава стала впливати на розвиток процесів у суспільстві за допомогою оподатковування.

Однак дотепер не існує ідеальних податкових систем. В усіх країнах ведуться теоретичні пошуки наукового обґрунтування податкової політики і практичні пошуки ефективної і справедливої методики оподатковування. Для досягнення цих цілей необхідно в першу чергу знання податкових теорій.

1.2 Загальні і приватні теорії податків

Податкова теорія — це система наукових знань про суть і природу податків, їхньої ролі і значенні в житті суспільства. Податкові теорії являють собою моделі побудови податкових систем держави з різним ступенем узагальнення.