Файл: Документирование и инвентаризация (Значение документации в бухгалтерском учете).pdf

Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, на заключительном этапе инвентаризации подписывают руководитель, и главный бухгалтер организации одновременно с изданием приказа об утверждении результатов инвентаризации.

2.4 Отражение результатов в учете

Результаты проведенной инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, когда она была закончена. Результаты годовой инвентаризации отражаются в годовом бухгалтерском отчете.

Расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, выявленные при инвентаризации, регулируются следующим образом:

Излишки основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств и другого имущества подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты организации. Так, излишек материалов на складе организации отражается корреспонденцией:

Д-т сч. 10 «Материалы» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостача ценностей в пределах норм естественной убыли списывается на затраты (расходы на продажу) организации. Например, недостача материалов на складе организации в пределах норм естественной убыли отражается корреспонденцией:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 10 «Материалы»;

Д-т сч. 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Недостача ценностей сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц корреспонденцией:

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются (учитываются в составе прочих расходов):

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Заключение

Курсовая работа состоит из двух глав.

В первой главе «Документирование» рассматривается в-первую очередь вопрос значения и роли документирования в бухгалтерском учете. Так же в этой главе отводится важное место классификации первичных учетных документов, их правильному оформлению и проверке, возможности возврата на исправление и дополнение.

Правильно и своевременно оформленные документы имеют доказательную силу в арбитраже и судебных инстанциях, служат основанием для судебно-бухгалтерской экспертизы и др.

Документы позволяют исключать случаи хищения, являются основой при проведении аудиторских проверок, документальных ревизий и анализа работы организации.

Если в организации не создана система организации и ведения первичного учета, то не будет эффективно работать система управления при принятии необходимых управленческих решениях.

Во второй главе «Инвентаризация» раскрыты понятия инвентаризации, причины проведения и подготовка, а также последовательность проведения работ при инвентаризации.

Подводя итог, хочется сказать, что документирование и инвентаризация играют очень важную роль в бухгалтерском учете. Поэтому правильное и грамотное заполнение первичной учетной документации, четкий и ответственный поход к проведению инвентаризации является хорошей деятельностью любой организации. Все это требует от бухгалтера ответственного подхода, внимательности и четкости мышления, так как бухгалтерский учет не терпит небрежности и неточности.

Еще хотелось бы добавить, что для того чтобы облегчить процесс проведения инвентаризации необходимо широко использовать современные средства вычислительной техники, которых на некоторых предприятиях нет.

Рассмотрим пример по данной теме по конкретному предприятию ООО «Танго».

Основным видом экономической деятельности является «торговля розничная мясом и мясными продуктами в специализированных магазинах». Также ООО «Танго» работает ещё по 22 направлениям.

Приходы от поставщиков поступают непосредственно на склад Танго ОПТОВЫЙ. Затем склад перемещает продукцию на розничные магазины.

За каждым розничным магазином закреплены материально-ответственные лица (продавцы). График работы сменный неделя через неделю. По должностной инструкции за продавцом закреплены следующие обязанности:

1. приемка товара (проверяют качество товара, наличие качественного удостоверения, количество по накладной на перемещения со склада и т.д.);
2. продажа товара (через кассы-онлайн, наличный и безналичный расчет);
3. составление сводного товарного отчета за отчетный период (неделя);
4. учет и оформление первичной документации;
5. составление заявочных листов;
6. кассовая дисциплина (ведение журнала кассира-операциониста, заполнение справок кассира-операциониста, инкассация наличных денежных средств и т.д.);
7. по окончании рабочей недели передают смену (по акту передачи смены) напарнику и т.д.

Так как у продавцов индивидуальная материальная ответственность, они каждый понедельник принимают смену от напарника по актам передачи смены (т.е. переписывают товар путем взвешивания и пересчета в акт передачи смены и выводят фактический остаток). Данный остаток вписывают в сводный товарный отчет на начало отчетного периода. Сводный товарный отчет разделен на две части: приход и расход. В первую часть «Приход» указывают: даты и суммы приходов со склада Танго ОПТОВЫЙ, переоценку (наценка) товаров, внутренние перемещения между розничными магазинами за неделю и т.д.; во вторую часть «Расход» указывают: продажи товаров (Z-отчеты), внутренние перемещения на розничные магазины, переоценку (уценка) товаров, списание естественной убыли, Акт Торг-2 (если при приемке товара идут расхождения по количеству) и т.д.

Продавцы несут ответственность за оформление первичной документации.

Так как продукция поступает в ящиках и ведрах, материально-ответственные лица составляют сводный отчет по таре.

После окончания рабочей недели и передачи смены материально-ответственное лицо обязано передать сводный отчет с приложенными первичными документами в бухгалтерию для дальнейшей проверки.

На розничных магазинах раз в месяц проводится плановая инвентаризация. Для проведения инвентаризации составляются следующие документы:

1. Приказ (распоряжение) о проведении инвентаризации (назначается инвентаризационная комиссия, определяются сроки проведения, виды инвентаризуемого имущества и причина инвентаризации).
2. Формируется инвентаризационная опись по форме ИНВ-3 в двух экземплярах;
3. Акт инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15;
4. Инвентаризационная опись по таре.

Инвентаризация проводится бухгалтером в присутствии двух продавцов. Материально-ответственные лица подписывают приказ на проведение инвентаризации, затем пересчитывается тара на торговой точке, наличные денежные средства и непосредственно товар (взвешивается и пересчитывается). Инвентаризационная опись просчитывается и сверяется по каждой странице и выводится фактический остаток.

Затем бухгалтер заносит данные с инвентаризационной описи в программу, где сопоставляет дальнейшую проверку с данными бухгалтерского учета. Составляет сличительную ведомость по выявленным отклонениям. На основании выявленных отклонений выводит результат по каждому материально-ответственному лицу (по ранее сданным в бухгалтерию сводным отчетам и актам передачи смены). Составляется Приказ и Акт о результатах инвентаризации.

Если в ходе инвентаризации выявлен излишек, то они подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты организации.

Если выявлена недостача ценностей сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц корреспонденцией:

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Так же на предприятии в конце года перед составлением годовой отчетности проводится плановая инвентаризация по «Основным средствам».

Список использованных источников

1. Теория бухгалтерского учета: Учебно-метод. комплекс. Ростов н/Д.: Изд-во РСЭИ, 2011.
2. Бухгалтерский учет: учеб. / Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова, З.Г. Булатова [и др.]: под ред. С.Р. Богомолец. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Маркет ДС, 2008. – 752с. (Университетская серия). Глава 1. «Теоретические основы бухгалтерского учета»
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»

http://www1.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/legislation/

1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995г. №49)

http://www1.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/acts/

Приложения

Мемориальный ордер № _______

первичные документы по бухгалтерскому учету за «___» ___________200___г.

по счету № ________________ количество документов _____________________

Схема 1. Мемориальный ордер.

Регистрационный журнал

за ____________________ 200 ___ г.

Схема 2. Регистрационный журнал.

Главная книга

Счет ______________

Схема 3. Главная книга.