Файл: Анализ денежных средств. ООО «Радуга».pdf

Как показывают данные таблицы 8, в 2016 году прирост стоимости имущества предприятия составил 4 156 тыс. руб. или 11,7 %.

В 2015 – 2016 гг. в структуре имущества предприятия преобладают оборотные активы, но за три года их удельный вес сократился с 70,8 до 51,5 процентов.

Изменение суммы денежных средств практически не оказывает влияние на динамику и структуру имущества предприятия, удельный вес данного вида актива на балансе предприятия составляет менее 1 % (это несмотря на то, что сумма денежных средств в 2016 году возросла более чем в 10 раз).

Таблица 8

Анализ структуры имущества предприятия

Информация представленная в отчете о движении денежных средств показывает, что предприятие имеет движение денежных средств только по операционной деятельности.

Также проведем анализ денежных средств коэффициентным методом (таблица 9).

Таблица 9

Коэффициенты, отражающие эффективность денежного потока предприятия

Представленные в таблице данные не позволяют сделать однозначного вывода об эффективности использования денежных средств предприятия, так, коэффициент достаточности чистого денежного потока имеет отрицательную динамику, а коэффициент эффективности денежных потоков, наоборот, положительную. Показатели рентабельности денежного потока принимают положительное значение только в 2016 году, так как до этого деятельность предприятия была убыточной. Об оптимальности остатка денежных средств предприятия на отчетную дату свидетельствуют показатели фианнсовой устойчивости и ликвидности.

Финансовую устойчивость можно охарактеризовать с помощью финансовых коэффициентов (таблица 10).

Таблица 10

Показатели финансовой устойчивости

Все коэффициенты финансовой устойчивости находятся вне пределов своих нормативных значений, следовательно предприятие финансово неустойчиво. Основная причина этого – недостаточная величина собственного капитала предприятия.

Далее проведем анализ платежеспособности и ликвидности. Ликвидность – это способность того или иного вида актива превращаться в денежную форму в процессе реализации (таблица 11).

Таблица 11

Анализ коэффициентов ликвидности

Значение коэффициентов ликвидности за весь анализируемый период не соответствуют своим нормативным значениям (исключение составляет только коэффициент срочной ликвидности за 2016 год), при этом все коэффициенты имеют положительную динамику, что свидетельствует о возможности восстановления платежеспособности предприятия.

3 Пути совершенствования денежных средств в ООО «Радуга»

3.1 Совершенствование отчётности о движении денежных средств

Одним из недостатков в указанной области анализа и контроля является недостатки отчета о движении денежных средств (ОДДС) как информационной базы для проведения процедур анализа и контроля.

Название ОДДС не вполне отражает сути его содержания. Так, в данном отчете нет ни одного показателя характеризующего «денежные средства» в чистом виде. При оценке ОДДС не получится выделить показатели, характеризующие движение только денежных средств. Все показатели, которые в нем присутствуют, отражают платежи организации и поступления в организацию денежных средств общей суммой с денежными эквивалентами. Согласно ПБУ 23/2011 данные платежи и поступления представляют собой денежные потоки организации. Таким образом, назвать отчет следовало бы либо «Отчетом о движении денежных средств и их эквивалентов», либо «Отчетом о денежных потоках». Заметим, что аналогичные изменения были прежде внесены в форму бухгалтерского баланса, в которой ранее называвшаяся строка «Денежные средства» была переименована в «Денежные средства и денежные эквиваленты».

В отечественной практике хозяйственной деятельности часто имеют место ситуации, когда денежные средства уходят из организаций в текущем отчетном периоде (например, 30 декабря), а приходят в другую организацию группы в следующем периоде (например, 5 января). В результате чего, такие внутригрупповые операции могут не сходиться, что значительно затрудняет проверку при большом количестве компаний в группе и приводит к ошибкам в классификации данных расходов по статьям движения денежных средств. Экономическим субъектам разрешено самостоятельно детализировать содержание и форму бухгалтерской отчетности, это следует из п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (далее ПБУ 4/99).

В случае принятия решения о корректировки содержания и формы ОДДС организации следует зафиксировать данный факт в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Для решения этой проблемы можно включить в ОДДС дополнительный блок показателей – «Денежные средства в пути». Это даст возможность точного предоставления информации обо всех движениях денежных средств и эквивалентов денежных средств в ОДДС, в тоже время обороты по трем существующим видам операций (текущим, инвестиционным и финансовым) не будут искажены. Для этого необходимо внести изменения в справочники о поступлении и выбытии денежных средств и их эквивалентов. Внедрение данного раздела позволит выделить операции, которые не повторяются в хозяйственной деятельности организации, т.е. носят одноразовый характер.

Каждая организация сталкивается с некорректными платежами, происходящие из-за человеческого фактора, не внимательности бухгалтера. Например, бухгалтер при отправке платежа за предоставленный товар вместо 50тыс.руб зачислил 500 тыс. руб. данная ошибка не должна искажать данные от текущей деятельности. В сложившейся ситуации необходимо разделить поступившие средства на две части: 50 тыс руб. должны быть отнесены к показателю ОДДС «Поступления от текущей деятельности», а для отражения ошибочно перечисленных денежных средств (в размере 450 тыс руб.) можно предложить предусмотреть отдельный показатель «Ошибочно перечисленные средства».

Кроме того, можно включить в предложенный выше блок показатели:

– «Невыясненные расчеты», который необходим для отражения сумм тогда, когда например – задолженность уже перечислена, но к контрагенту еще не поступила и является невыясненным платежом на корреспондирующих счета вашего банка;

– «Перевод наличности» – для отражения перевода наличных денежных средств в безналичные и наоборот. Сложившаяся ситуация не влияет на приход и не относится к расходу. Однако такие поступления необходимо отразить, основываясь на принцип своевременности и полноты учета хозяйственных операций;

– «Операции с валютой» – для отражения операции, связанных с обменом валюты, которые также не влияют на увеличение либо уменьшение денежных средств и являются внутренним перемещением средств, т.к. в части списания и зачисления средств, пройдет одна и та же сумма, а денежный поток останется неизменным;

– «Выдача средств под отчет» – для отражения расчетов с работниками организации, а именно в случаях, когда наличность уже выдана, но авансовый отчет еще не подтвержден руководителем, а значит с точностью определить, на что будут израсходованы данные средства еще невозможно;

– «Отложенные операции» – для отражения задержания сумм в качестве невыясненных расчетов в течение трех дней. Такие ситуации возникают, когда на расчетный счет организации в конце отчетного периода поступает значительная сумма денежных средств в конце отчетного периода и должна последовать выплата суммы НДС. Организация же обращается в банк для задержания указанной выше суммы как невыясненного расчета на срок до трех дней.

А данного времени достаточно для зачисления средств уже в новом периоде. Формально данный платеж не должен отражаться в отчете. Однако следует эту информацию отразить в управленческой отчетности, не смотря на то, что выписки еще не было и отразить в разделе «Денежные средства в пути». Фрагмент усовершенствования формы ОДДС с включенным дополнительным блоком показателей «Денежные средства в пути» представлен в таблице 12.

Усовершенствование формы ОДДС, которая, в отличие от утвержденной Минфином России, предусматривает новый четвертый блок показателей – «Денежные средства в пути», позволит более детально отражать денежные потоки, показывать операции, которые не нашли свое отражение в существующих блоках показателей формы ОДДС (текущим, инвестиционным и финансовым операциям).

Таблица 12

Дополнительный IV блок показателей ОДДС «Денежные потоки в пути»