Файл: Анализ денежных средств. ООО «Радуга».pdf

Отчет о движении денежных средств, составленный таким образом позволит улучшить контроль денежных потоков, представляя в отчетности сведения о тех операциях, которые нельзя отнести ни к одному из трех типовых видов деятельности.

3.2 Бюджетирование как система управления денежными средствами

Система бюджетирования необходима для любых предприятий вне зависимости от их вида деятельности и масштаба, которая присутствует в любой эффективной системе управления организацией и служит для конкретизации целей планирования. Основное отличие системы бюджетирования в различных отраслях заключается в форме и составе бюджетов, а также в сложности их формирования и согласования.

Использование приемов бюджетирования позволяет лучше координировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия и его подразделений, существенно повысить управляемость и адаптивность предприятия к изменениям во внутренней и внешней среде, снизить возможность злоупотреблений и ошибок в управлении, формировать более ответственный подход специалистов к принятию решений, лучшую мотивацию их деятельности и ее оценку.

На рисунке 2 показано, как изменится система методов управленческого учета в организации.

Гибкий бюджет услуг прачечной

Планирование на основе статичного бюджета

Гибкий бюджет

Гибкий бюджет услуг по аренде

Гибкий бюджет

производства пенополистирола

Использование горизонтального и вертикального анализа

Использование регрессионного анализа, постоянное моделирование зависимости и использование их для анализа и планирования

Аналитическая регрессия

Постоянные регрессионные модели

Использование компьютерных программ для ведения учета

Использование компьютерных программ для проведения анализа

Постоянные регрессионные модели на основе стандартных программ анализа

Рис. 2. Направления совершенствования системы методов управленческого анализа в ООО «Радуга»

Гибкие бюджеты составляются исходя из предположения о наличии связи между выручкой (объемом продаж) и конкретными статьями затрат. Таким образом, целью составления гибких бюджетов является соблюдение соответствия между доходами и расходами организации, исходя из реальных обстоятельств, т.е. недопущение увеличения расходов при невыполнении плана по выручке (объему продаж). При этом необходимо отметить, что базой для формирования гибких бюджетов является наличие прогнозных (статичных) бюджетов.

Для оперативного внутреннего анализа текущей платежеспособности, ежедневного контроля за поступлением средств от реализации услуг, погашения дебиторской задолженности и прочими поступлениями денежных средств, а также для контроля за выполнением платежных обязательств перед поставщиками и подрядчиками, банками и прочими кредиторами предлагаю в ООО «Радуга» составлять оперативный платежный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой - платежные обязательства на этот же период.

В Приложении А представлен оперативный платежный календарь на 12 ноября 2017 г. Календарь составляется на основе данных о реализации продукции, работ, услуг, о закупках средств на предприятие, документов о расчетах по оплате труда, на выдачу авансов работникам, выписок со счетов банков и др.

Текущий платежный календарь должен составляется в ООО «Радуга» ежедневно, а плановый платежный календарь составляется ежемесячно.

Для определения текущей платежеспособности необходимо платежные средства на соответствующую дату сравнивать с платежными обязательствами на эту же дату. Идеальный вариант, если коэффициент будет составлять 1 или немного больше.

В платежном календаре на 12.11. 2017 г. данный коэффициент составляет 1,16 (792 / 682). Платежных средств достаточно, чтобы оплатить платежные обязательства на текущую дату.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты анализа денежных средств предприятия на примере ООО «Радуга».

В соответствии с уставом ООО «Радуга» в настоящее время осуществляет следующие виды деятельности:

– оказание услуг стирки и химической чистки изделий различного ассортимента;

– производство изделий из пенополистирола;

– сдача в аренду помещений административного назначения.

Предприятие в полной мере испытало на себе влияние экономического кризиса. Это выражается в снижении показателей финансовых результатов, убыточности основной деятельности предприятия в 2014 – 2016 гг.

Также снижается эффективность использования ресурсов предприятия. Несмотря на сокращение среднесписочной численности персонала, отрицательной динамики производительности труда избежать не удалось. При этом среднемесячная заработная плата индексируется, что свидетельствует о проблемах в мотивационной политике предприятия.

Анализ денежных средств показал, что денежный поток предприятия формируется только за счет притоков и оттоков по текущей деятельности. Предприятие не осуществляло инвестиционной деятельности за исследуемый период, а также не осуществляло операции с финансовыми активами.

Для совершенствования денежных средств предприятия было предложено использовать практику бюджетирования.

Использование приемов бюджетирования позволяет лучше координировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия и его подразделений, существенно повысить управляемость и адаптивность предприятия к изменениям во внутренней и внешней среде.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 О бухгалтерском учете: ФЗ РФ от 6.12. 2011 г. № 402 – ФЗ

2 О национальной платежной системе: ФЗ РФ от 27.06.2011 № 161-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2014 г. № 461-ФЗ)

3 О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами: ФЗ РФ от 03.06.2009 № 103-ФЗ 

4 О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: ФЗ РФ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ ( с изменениями от 8 марта 2015 г. № 51-ФЗ)

5 О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от от 02.07.2010 № 66н

6 Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета Финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94 н

7 Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1 /2008: Приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 106н).

8 О правилах осуществления перевода денежных средств: Положение Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П

9 Абдеева З.Р. Электронные новации платежных систем посредством банковских карт и электронных денег // Российское предпринимательство. 2014. – № 24 (270). – С. 109-114.

10 Асфандияров Ф.Ф., Мурзагалина Г.М. Учет безналичных денежных средств по договору эквайринга // Экономика и социум. – 2016. № 9 (28). – С. 61-64.

11 Болквадзе М.Э. Управление синхронизацией денежных потоков на предприятии // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. – 2016. – № 27. – С. 123-128.

12 Девяева К.В. Отражение в бухгалтерском учете поступления денежных средств // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. – 2014. –  № 12. – С. 37-39.

13 Закорецкая О.С. Эффективное управление денежными средствами // Научная перспектива. – 2015. – № 3. – С. 18-19.

14 Ермолова Н.Н. Учет денежных средств // Образование и наука без границ: социально-гуманитарные науки. – 2015. –  № 2. – С. 305-307.

15 Когденко В. Г. Экономический анализ: учебное пособие для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 392с. 

16 Кравчук А.Г. Электронные деньги: прошлое и настоящее [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.russianlaw.net/law/law.htm.

17 Кузьмина И.А. Преимущества аккредитивной формы расчетов и учет операций // Финансовая экономика. – 2014. – Т. 4. – № 4. – С. 7-10.

18 Любушин Н.П. Финансовый анализ: учебник. – М.: ЭКСМО. 2010. – 336 с.

19 Ондар М.М., Маркова Г.И. Бухгалтерский учет денежных средств и анализ финансовой устойчивости предприятия // Экономика и социум. – 2015. – № 1-4 (14). – С. 91-96.

20 Официальный сайт Центрального банка России [Электронный ресурс] http://www.cbr.ru.

21 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 345с.

22 Сафарян Л.М. Особенности управления денежными средствами в условиях кризиса. Экономика и социум. – 2014. – № 2-4 (11). – С. 114-117.

23 Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами: учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 640с.

24 Скамай Л. Г. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник для вузов. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 378с.

25 Сосненко Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: краткий курс: учебное пособие для вузов.2-е изд., перераб. и доп. – М,: КноРус, 2015. – 252с.

26 Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник. – 8-е изд., испр. Минск: Выш. шк. 2015. – 527 с.

27 Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник для вузов. – 6-е изд. – М. Перспектива, 2014. – 656с.

28 Сыркина К.А. Учет денежных средств, денежных документов и финансовых вложений // Молодой ученый. – 2014. –  № 21 (80). – С. 428-430.

29 Толпегина О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Юрайт, 2013. – 672с.

30 Фаворицкая С.А. Теоретические основы учета денежных средств на предприятии // Экономика, социология и право. – 2016. – № 5. – С. 63-66.

31 Чеглакова С. Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для вузов. – М.: Дело и Сервис, 2013. – 288с.

32 Черненко А.Ф. Совершенствование учета денежного потока на основе мультипроектного метода // Международный бухгалтерский учет. – 2014. – № 32. – С. 13-26.

33 Чечевицына Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 368с.

34 Экономический анализ: учебное пособие / под ред. Н.В. Парушиной. – М.: КноРус, 2013. – 304с.

35 Яхьяева Х.К. Учет и нормативное регулирование денежных средств и безналичных расчетов. Актуальные вопросы современной экономики. – 2014. – № 2. – С. 83-87.

Приложение А

Оперативный платежный календарь ООО «Радуга» на 12.11.2017 г., в тыс. руб.