Файл: Анализ денежных средств. ООО «Радуга».pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования заключается в том, что успешное функционирование организации возможно только при условии осуществления беспрерывного движения денежных средств – их поступление и выбытие, обеспечение наличия определенного свободного остатка на счетах в банке.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

В случае превышения поступлений денежных средств над пла­тежами предприятие получает конкурентные пре­имущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Эти преимущества состоят в том, что наличие свободных денежных средств позволяет вложить их в наиболее доходные сферы биз­неса (деятельности) с целью получения дополнительной прибыли. Кроме того, постоянное наличие определенной суммы денежных средств помогает поддерживать на приемлемом уровне текущую платежеспособность.

Денежные средства являются наиболее дефицитным ресурсом в транзитивной экономике, и успех предприятия (корпорации) во многом определяется способностью его руководства мобилизовать и эффективно использовать денежные средства.

Целью работы является обоснование рекомендаций по совершенствованию управления денежными средствами предприятия на основе результатов анализа.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

– исследовать цель, задачи и методологию анализа денежных средств;

– дать характеристику деятельности ООО «Радуга»;

– проанализировать денежные средства ООО «Радуга»;

– разработать рекомендации по совершенствованию управления денежными средствами ООО «Радуга».

Объект исследования – ООО «Радуга».

Предмет исследования – анализ денежных средств предприятия.

Теоретические и практические аспекты анализа денежных средств отражены в научных трудах отечественных экономистов, а также в многочисленных материалах периодической печати.

В ходе написания курсовой работы использовались следующие методы исследований:  обработка и анализ научных источников,  изучение монографических публикаций и статей, аналитический, сравнительный, эмпирический методы.

1. Теоретические аспекты анализа денежных средств

1.1 Сущность денежных средств и денежных расчетов

Денежные потоки любого предприятия, независимо от форм собственности, являются объектом финансового управления. Данное положение определяется той ролью, которую управление денежными потоками играет в развитии и формировании конечных финансовых результатов деятельности конкретного субъекта хозяйствования.

Денежные средства – это составная часть оборотных активов предприятия, необходимая для осуществления расчетов. Движение денежных средств образует денежный поток, который классифицируется по направлениям поступлений и его использования на денежный поток от операционной (основной) деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности.

Предприятия, имеющие счета в банках, осуществляют расчеты по денежным обязательствам, которые возникают в процессе хозяйственных отношений, приоритетно в безналичной форме. В то же время без наличных денежных расчетов им не обойтись. Реализация товаров (работ, услуг) населению, выплата заработной платы, осуществление командировочных расходов — все это предполагает использование наличности.

Юридическое лицо, собирающееся производить налично-денежные расчеты с физическими лицами и прочими юридическими лицами, обязана соответствовать ряду критериев. А именно^[1]:

– иметь в распоряжении кассовую книгу;

– обладать ресурсами для осуществления работы по специальным ордерам;

– иметь должным образом зарегистрированные виды ККТ.

Наличные расчеты участников наличных расчетов зависят от источника поступлений наличных денег в их кассу. Существуют следующие источники поступления наличных денежных средств в кассу^[2]:

– продажа товаров, выполнение работ и (или) оказание услуг, страховые премии;

– банковский счет;

– другие поступления.

Участники наличных расчетов не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте РФ за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий. Исключения составляют следующие цели расходования таких наличных денег (таблица 1).

Таблица 1

Ограничения в расходовании наличных денег по целям

Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (далее - предельный размер наличных расчетов).

Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Таблица 2

Наличные расчеты деньгами, поступившими в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета

Участники наличных расчетов вправе осуществлять наличные расчеты в валюте Российской Федерации с физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр только за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Но, все же основная часть расчетов хозяйствующих субъектов в современных условиях осуществляется в безналичной форме.  Безналичный платежный оборот характерен тем, что полностью проходит через кредитные организации. Связь безналичного и налично-денежного оборотов проявляется в систематическом переходе денег из сферы безналичного в сферу налично-денежного оборота и обратно.

Современная правовая база безналичных расчетов сформировала такие принципы построения системы безналичных расчетов, которые характерны для рыночной экономики^[3].

Первый принцип – списание денежных средств со счета клиента производится банком только на основании распоряжения клиента.

Распоряжение о списании денежных средств со счета может быть дано клиентом в различных формах:

– путем выписки платежного документа, содержащего приказ о списании денег со счета (платежное поручение, расчетный чек, заявление на открытие аккредитива);

– в форме согласия оплатить (акцептовать) расчетный документ, предъявленный кредитором (платежное требование).

Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается лишь по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Второй принцип – свобода выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банка в договорные отношения.

Этот принцип также нацелен на утверждение экономической самостоятельности всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организации договорных и расчетных отношений и на повышение их материальной ответственности за результативность этих отношений. Банку отводится роль посредника в платежах.

Плательщик является главным субъектом расчетной операции, так как во всех формах безналичных расчетов ему принадлежит инициатива платежа. Данное обстоятельство соответствует рыночным отношениям в экономике страны.

Третий принцип – срочность платежа означает осуществление расчетов строго исходя из сроков, предусмотренных в хозяйственных, кредитных, страховых договорах, инструкциях Минфина РФ, коллективных договорах администрации с рабочими и служащими предприятий, организаций на выплату заработной платы или в контрактах, трудовых соглашениях, договорах подряда и т.д.

Экономический смысл этого принципа заключается в том, что получатель денежных средств заинтересован не в зачислении их на свой счет вообще, т.е. когда бы то ни было, а именно в заранее оговоренный, твердо фиксированный срок. Принцип срочности платежа имеет важное практическое значение, так как предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о степени срочности платежей, могут более рационально построить свой денежный оборот, определить потребность в заемных средствах и управлять ликвидностью своего баланса.

Четвертый принцип – обеспеченность платежа. Платеж должен быть обеспечен настоящими или будущими поступлениями средств на счет плательщика или наличием у него права на получение кредита. Различают оперативную и перспективную обеспеченность платежа. Оперативная обеспеченность определяется наличием у плательщика достаточных ликвидных средств для совершения платежа в данный момент. Она может иметь различные формы: постоянные, неснижающиеся остатки средств на счете клиента; предварительное депонирование средств для предстоящего платежа (например, при расчетах по аккредитиву); право на получение кредита (например, в форме овердрафта по расчетному (текущему) счету). Перспективная обеспеченность предполагает оценку кредито- и платежеспособности плательщика и возможных будущих источников совершения платежа.

Принцип обеспеченности платежей создает гарантию платежа, укрепляет платежную дисциплину в хозяйстве, а следовательно, платежеспособность и кредитоспособность всех участников расчетов.

Все принципы расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушение одного из них приводит к нарушению других принципов.

В соответствии с действующим законодательством, в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов^[4]:

– расчеты платежными поручениями;

– расчеты по аккредитиву;

– расчеты инкассовыми поручениями;

– расчеты чеками;

– расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование).

Объем безналичных платежей, совершенных в течение 2016 года достиг величины 530 971,40 млрд руб., что меньше аналогичного показателя 2014 года на 0,33% (таблица 3).

Таблица 3

Объем операций в разрезе платежных инструментов