Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования (Налоги как инструмент государственного регулирования экономики).pdf

Введение

Налоги – это самый главный источник поступлений финансовых средств в бюджетную систему РФ и финансирования социальных и других значимых для экономики мероприятий (строительство дорог, доступного жилья для молодых семей, семей военнослужащих, для ветеранов Великой Отечественной войны проведение культурно-массовых мероприятий, субсидии многодетным семьям, субвенции организациям, занимающимся сельскохозяйственным производством и т.д. )^[1].

Проблема состояния сегодняшней налоговой системы РФ - это одна из наиболее сложных и противоречивых в практике ведения народного хозяйства^[2].

В данной курсовой работе рассмотрена налоговая система РФ со своей уникальной историей возникновения, которая формировалась под влиянием различных экономических, политических и социальных условий, со свойственными ей уникальными видами налогов, платежей, пошлин, их соотношением, способами и методами взимания, ставками, силовыми и административными полномочиями уровней власти, налоговой базой, областью распространения налогов, налоговыми льготами и многими другими элементами налогов.

Целью данной курсовой работы является знакомство с налоговой системой РФ, понятием налогового бремени (сумма налогов, которое платит государство), значимостью налоговой системы в современных рыночных условиях и поиск путей ее совершенствования и развития.

При рассмотрении этой темы в курсовой работе поставлены следующие задачи^[3]:

- рассказать о значении налогов в экономике страны и о значении функционирования эффективной налоговой системы;

- рассмотреть налоги с позиции инструмента государственного регулирования экономики;

- определить правовые основы становления и развития налоговой системы РФ,

- проанализировать динамику и структуру налоговых доходов РФ за 2012-2014гг.

- определить основные направления совершенствования налоговой системы РФ^[4].

Объектом исследования в данной работе является непосредственно сама система налоговой системы, действующая в настоящее время, предметом – налоги, функционирующие в рамках данной системы.

В написании курсовой работы была использована экономическая, нормативная литература, экономические журналы, мнения экспертов и др. источники^[5].

Данная тема по моему мнению является актуальной, интересной и проблематичной в настоящее время^[6].

1. Роль и значение эффективной налоговой системы в экономике

1.1 Налоги как основной источник доходов бюджета

Налоги, без сомнения, это необходимый компонент экономических отношений в обществе еще с момента возникновения общества, государственного устройства. Совершенствование же и сопутствующее ему изменение с течением временем форм государственного устройства всегда сопровождались изменениями и в самой налоговой системе. В настоящее время в современном цивилизованном обществе налоги – это основная и главная форма пополнения доходов государства. Помимо этой чисто фискальной функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на сферы материального и нематериального производства товаров и услуг, его изменения и структуру, на состояние науки в стране^[7].

Величина налоговых ставок имеет непосредственное влияние на увеличение или уменьшение национального объема производства товаров и услуг. Эта зависимость была обнаружена американским экономистом А. Лаффером, который доказал экономическими расчетами, что снижение налогов способствует экономическому росту. Увеличение налоговых ставок только до какого-то определенного момента может привести к росту поступления налогов, а сверх этого какого-то определенного уровня в конечном итоге снижает стимул к деловой активности и в самом конечном итоге уменьшает налоговые поступления^[8].

Поэтому с уверенностью можно сказать, что за счет налогов, сборов, пошлин и других налоговых платежей формируются финансовые ресурсы государства в целом^[9]. Изъятие государством в пользу всего общества некоторой части стоимости валового внутреннего продукта в виде какого-то обязательного взноса и представляет смысл самого налога.

Государственный бюджет - это централизованный фонд денежных ресурсов, государственный план, который имеет статус закона на определенный финансовый период (год), а также это форма образования и расходования денежных средств, которые необходимы для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления. Через государственный бюджет происходит перераспределение части внутреннего национального продукта путем сосредоточения и мобилизации финансовых средств.

Центральное место в бюджетной системе занимает федеральный бюджет. Другими словами это финансовый план государства на текущий финансовый период (год). Сосредотачивая в государственном бюджете денежные средства, государство посредством финансовых механизмов осуществляет экономические, социальные и другие функции (содержание государственного аппарата, содержание и оснастка армии, выполнение социальных программ и т.д.)^[10].

С помощью бюджета в развитых странах происходит перераспределение до 40% внутреннего валового продукта. За счет этих средств финансируется оборона, управленческая структура, охрана общественного порядка, здравоохранение, культура и др^[11].

В результате вышеизложенного можно сказать, что государственный бюджет необходим для финансового обеспечения целей, актуальных направлений, задач и функций государства^[12].

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований^[13]. Налоги – важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Государство, аккумулируя налоги в бюджете, финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в области промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Связь налогов и бюджета имеет двусторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей, в то время как неналоговые доходы формируют лишь 15–20% бюджета. Именно за счет налоговых поступлений государству удается удовлетворить различные потребности его граждан. Таким образом, значение налогов в формировании бюджета велико: они составляют 70% всей доходной части бюджета. Наибольший удельный вес в структуре бюджета занимают такие налоги, как НДС, налог на добычу полезных ископаемых и акцизы^[14]. На региональном уровне наибольший удельный вес в статьях доходов занимают налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций^[15]. Таким образом, налоги, являясь главным источником бюджетных доходов на всех уровнях бюджетной системы, задают не только параметры постатейного финансирования расходов, но и служат основой для территориального перераспределения финансовых ресурсов. Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйственных субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков. В экономической системе налоги выполняют три функции: фискальную, перераспределительную и стимулирующую. Основной функцией налогов является фискальная^[16].

Ее содержание состоит в том, что за счет налогов формируются финансовые ресурсы государства, которые необходимы для дальнейшего осуществления расходов (оборонных программ, социальных выплат и т.п.). Все налоги можно подразделить на две основные категории: прямые и косвенные. В общем случае к прямым налогам принято относить такие налоги, которые выплачиваются налогоплательщиком со своих доходов или имущества и являются его прямым взносом в бюджет. К ним относятся налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество и другие. Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, которые взимаются путем включения налога в цену товара (тариф на услуги). К их числу относятся налог с оборота, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины^[17]. Особенностью косвенных налогов является то, что они вытекают из хозяйственных актов, оборотов, финансовых операций и преследуют целью переложение налогового бремени с производителей товаров или услуг на их потребителей. Федеральные – налоги и сборы, установленные НК и обязательные к уплате на всей территории РФ^[18].

Все налоги содержат следующие элементы:

- объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению;

- субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

- источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог;

- ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;

- налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Налоги бывают двух видов. Первый вид – налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность], включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами^[19].

Второй вид – налоги на товары и услуги: налог с оборота – в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это – косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги^[20].

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции^[21].

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения – к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка^[22].

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия^[23].

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль. Рассмотрим основные понятия и характеристики налоговых систем^[24].

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговом кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях^[25].