Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования (Налоги как инструмент государственного регулирования экономики).pdf

Исходя их данных таблицы 3 основную долю поступлений в бюджет РФ в 2012-2014 годах обеспечивают такие виды налогов как налог на прибыль организаций (в 2012г. – 21,5%, в 2013г. – 18,3%, в 2014г. – 18,82%) налог на добавленную стоимость ( в 2012г. – 17,22%, в 2013г. – 16,5%, в 2014г. – 17,3%), налог на добычу полезных ископаемых (в 2012г. – 22,45%, в 2013г. – 22,75%, в 2014г. – 22,50%)^[70].

Причем в 2014 году по сравнению с 2012 годом по налогу на прибыль организаций, единому налогу на вмененный доход снизилась доля в общей сумме поступлений. А по акцизам по подакцизным товарам, по налогу на имущество физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу с физических лиц, налогу на игорный бизнес и др. – увеличилась^[71].

Сгруппировав указанные выше налоги по их видам, определим их структуру в доходной части бюджета. (Условимся, что виды налогов не рассмотрены. Например, НДФЛ не указан в таблице 4, так как провести анализ собираемости по нему не представляется возможным, так как начислений в отчете 1-НМ по нему не предусмотрено)^[72]

Таблица 4

Структура налоговых доходов по видам за 2012-2014гг.

Исходя их данных таблицы 4 видно, что основную часть поступлений налогов в бюджетную систему обеспечили федеральные налоги (налог на прибыль, НДПИ, НДС и т.д.), наименьшую – местные налоги (налог на имущество физических лиц, земельный налог).

2.4. Анализ повышения уровня собираемости налоговых платежей в бюджет РФ

Таблица 5- Уровень собираемости основных налогов в бюджет РФ за 2012-2014 гг.

Анализируя данные таблицы 5, можно сказать, что наибольший уровень собираемости в 2014 году обеспечили такие налоги как налог, взимаемый в связи с применением УСН (103,77%), земельный налог (100,17%), налог на прибыль организаций (102,9%), транспортный налог с организаций (101,4%), наименьшую – транспортный налог с физических лиц (82,07%), налог на имущество физических лиц (84,57%).^[73] При анализе динамики собираемости основных налогов можно сказать о росте собираемости у таких налогов как налог на игорный бизнес (на 14,55%), налог на имущество физических лиц (на 12,19%) и о снижении собираемости у таких налогов как УСН (на 5,48%), транспортный налог с организаций (на 9,35%).

Причинами низкого уровня собираемости помимо определенной, закрепленной законодательно методики исчисления налога (налог на имущество физических лиц, когда начисление производится в одном налоговом периоде, а уплата производится в другом) является типичное уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов, что, несомненно, является противоправным деянием, нарушающим основные принципы налоговых отношений^[74].

Первый блок включает в себя вопросы законодательного разграничения методов оптимизации налоговых платежей от случаев уклонения от уплаты налогов. Основной предпосылкой возникновения данных вопросов является отсутствие в законодательстве нормы и критериев, позволяющих разграничить данные понятия^[75].

Отсутствие в законодательстве четкого разграничения между налоговой оптимизацией и уклонением от уплаты налогов приводит к произвольной трактовке сущности данных явлений, как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны субъектов налогового администрирования, что негативно влияет на налоговый климат и уровень собираемости налогов^[76].

3. Проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ

3.1. Основные направления совершенствования налоговой системы РФ

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов (далее – Основные направления налоговой политики) подготовлены с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Материалы Основных направлений налоговой политики необходимо учитывать как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований^[77]. Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, однако этот документ представляет собой основание для подготовки федеральными органами исполнительной власти проектов изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и внесения их в Правительство Российской Федерации. Помимо решения задач в области бюджетного планирования, Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учетом предполагаемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период^[78]. Это повышает определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. В течение очередного трехлетнего периода приоритетом Правительства Российской Федерации останется недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на экономику^[79]. Такого рода предложения не будут вноситься Правительством Российской Федерации в Государственную Думу, а также не будут поддерживаться в тех случаях, когда они будут поступать от других субъектов права законодательной инициативы. Фактический мораторий на увеличение налоговой нагрузки в текущем 2015 году, а также в ближайшие три года должен обеспечить стабильность налоговой системы и повысить ее привлекательность для инвесторов. Одновременно Правительство Российской Федерации планирует дальнейшее применение мер налогового стимулирования инвестиций, проведения антикризисных налоговых мер, а также дальнейшее повышение эффективности системы налогового администрирования. При этом налоговая политика Российской Федерации должна отвечать современным глобальным вызовам, среди которых, прежде всего, санкции, введенные против России, и низкие цены на нефть^[80].

Согласно проведенному аспирантом института «Социология» Финансовой академии при Правительстве РФ Слабким О.Д. социологическому исследованию, в котором приняли участие 258 человек – специалистов в области налогов и налогообложения, представляющих консультационные и аудиторские компании, эксперты предложили свои варианты совершенствования налоговой системы. Среди них следующие направления^[81]:

‑ повышение прозрачности и эффективности государственных расходов, построение такой системы, при которой налогоплательщики понимают, на какие цели уходят налоги, что особенно актуально на уровне местных властей и регионов;

‑ повышение среднего уровня доходов населения;

‑ борьба с коррупцией, включающая ликвидацию взяток от предпринимателей, пытающихся уклоняться от налогов;

‑ упрощение самой процедуры уплаты налога^[82];

Одним из эффективных средств возможного снижения масштабов уклонения согласно мнению экспертов от уплаты налогов является снижение уровня налогового бремени (суммарный объем налоговых обязательств перед бюджетом) на население и предпринимателей. Общая тенденция к снижению налоговых ставок, которая проявила себя, в частности, в реформах НДФЛ, ЕСН, НДС, находит понимание в обществе.

Подавляющее большинство экспертов (65%) высказали мнение, что реформы, направленные на снижение налогового бремени, должны сопровождаться одновременным увеличением размера налоговой ответственности плательщиков (увеличение штрафов). Однако, реализация данной идеи, скорее всего, не найдет поддержки в обществе в условиях, когда больше половины респондентов (52%) оценили работу органов ФНС как удовлетворительно.

Также 70% респондентов высказались за актуальность какого-либо поощрения добросовестных плательщиков в форме предоставления дополнительных налоговых льгот, уменьшения ставок, ограничений на проведение налоговых проверок (камеральных и выездных) и т.д. За поддержку точки зрения, согласно которой все налогоплательщики должны быть в равных условиях, независимо от своевременного и добросовестного исполнения обязанностей по уплате налогов, высказались 25%.

Таким образом, можно сделать вывод, что на современном этапе использование системы налоговых льгот находит больше поддержки в обществе. Расширение этой практики станет более эффективным, чем система равного налогообложения всех налогоплательщиков^[83].

Принимая во внимание актуальность и обсуждаемость в обществе вопроса реформирования системы налогов и налогообложения, можно предположить необходимость следующих преобразований^[84]:

‑ изменение порядка функционирования социальных организаций, которым делегировано право текущего контроля и сбора налогов^[85];

‑ изменение критериев действия управленческих органов в структуре налоговой системы и принятие законодательных норм, доступных для понимания и их соблюдения со стороны обычного плательщика^[86].

По мнению Слабкого О.Д., результатом реформ должно явиться реформирование подоходного налогообложения (НДФЛ) и установление прогрессивной ставки, в которой будет реализована концепция необлагаемого минимума доходов, что позволит существенно облегчить налоговое бремя для малообеспеченных налогоплательщиков^[87]. Одновременно общей направленностью реформ подоходного налогообложения должно стать совершенствование системы налоговых льгот, сопровождающееся одновременным увеличением налоговой ответственности и повышением качества работы сотрудников органов Федеральной налоговой службы.^[88]

Заключение

Из данной курсовой работы следует, что налоги служат одним из главных рычагов непосредственного влияния государства на рыночную систему, в которой сейчас функционирует экономика нашей страны^[89]. И потому создание действенной системы налогообложения является одной из приоритетных и важнейших задач любой страны. Эффективность налоговой системы как и любой другой сложной системы проявляется через способность ее составляющих четко и эффективно выполнять возложенные на нее функции^[90].

Так как ситуация в условиях рыночной экономики, в которой функционирует наша страна непрерывно меняется, то существует необходимость постоянного и всестороннего совершенствования налоговой системы^[91].

Подводя итоги, можно выделить основные цели налоговой политики государств с развитой рыночной экономикой, которые нацелены на:

- затраты на администрирование налогов должны быть экономичными;

- налоговая система должна способствовать справедливому распределению доходов;

- у налоговой системы должна иметь четкие и конкретные экономические цели;

- порядок изъятия налогов должен проходить с самым минимальным вмешательством в личную жизнь налогоплательщика;

- обсуждение новых законов о налогообложении должно носить не закрытый, а общедоступный характер.

Цели и задачи данной курсовой работы были достигнуты при ознакомлении с налоговой системой РФ, этапами ее становления, ее значимостью в современных рыночных условиях и поиском путей ее совершенствования и развития.

В курсовой приведен анализ данных Отчетов № 1-НМ о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2012, 2013, 2014 гг., в результате которого можно сказать^[92]:

В бюджет РФ в 2014 году поступило налоговых доходов на 15,08 % больше чем в 2012г. Это связано с ростом поступлений по таким видам налогов как налог на добавленную стоимость (в 2014г. на 15,66% по сравнению с 2012г.), акцизы по подакцизным товарам (в 2014г. на 27,48% по сравнению с 2012г.), налог на имущество физических лиц (в 2014г. на 53,92% по сравнению с 2012г.), налог на имущество организаций ( в 2014г. на 18,33% по сравнению с 2012г.), налог на игорный бизнес (в 2014г. на 80,37% по сравнению с 2012г.) и др^[93].

Наибольший уровень собираемости в 2014 году обеспечили такие налоги как налог, взимаемый в связи с применением УСН (103,77%), земельный налог (100,17%), налог на прибыль организаций (102,9%), транспортный налог с организаций (101,4%), наименьшую – транспортный налог с физических лиц (82,07%), налог на имущество физических лиц (84,57%). При анализе динамики собираемости основных налогов можно сказать о росте собираемости у таких налогов как налог на игорный бизнес (на 14,55%), налог на имущество физических лиц (на 12,19%) и о снижении собираемости у таких налогов как УСН (на 5,48%), транспортный налог с организаций (на 9,35%)^[94].

Система налогообложения является очень важным механизмом сосредоточения доходов государственного бюджета и воздействия на общественное производство материальных и нематериальных благ. Налоги являются стимулятором или, напротив, ограничивают развитие отдельных отраслей, уменьшая при этом издержки производства и обращения организаций. В рыночной экономике налоги выполняют такую важную роль, что можно с точностью и четкостью сказать, что без хорошо отлаженной налоговой системы, действенная рыночная экономика просто невозможна.^[95]

Согласно проведенному аспирантом института «Социология» Финансовой академии при Правительстве РФ Слабким О.Д. социологическому исследованию, в котором приняли участие 258 человек – специалистов в области налогов и налогообложения, представляющих консультационные и аудиторские компании, эксперты предложили свои варианты совершенствования налоговой системы. Среди них следующие направления^[96]: