Файл: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ экономического ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ.pdf

Таким образом, можно отметить, что экономический потенциал ООО «Ю-фирма» за 2016-2017 гг. снизился, что нашло отражение в падение выручки на 6% и прибыли от продаж на 8%, а также в снижении проходимости на 2% и размера среднего чека на 5%.

Дополнительно проведем экспресс-анализ деятельности ООО «Ю-фирма» за 2016-2017 гг. Для этого рассчитаем показатели деловой активности, рентабельности и производительности (Таблица 2.2).

Таблица 2.2 – Экспресс-анализ деятельности ООО «Ю-фирма» за 2016-2017 гг.

Продолжение таблицы 1.2

Таким образом, можно отметить следующие отрицательные моменты деятельности ООО «Ю-Фирма» за 2016-2017 гг.:

- снижение выручки от реализации;

- увеличение оборачиваемости активов, дебиторской задолженности, денежных средств;

- несбалансированность оборачиваемости оборота дебиторской и кредиторской задолженности;

- снижение выручки в расчете на одного сотрудника;

- падение рентабельности.

Таким образом, отсутствие системы планирования и контроля за показателями деятельности ООО «Ю-фирма» отрицательно сказывается на показателях деятельности данного предприятия. Это не позволяет эффективно управлять и контролировать ресурсы предприятия (трудовые ресурсы, основной и оборотный капитал; собственные и заемные средства; дебиторскую и кредиторскую задолженность).

2.2 Особенности финансового планирования в ООО «Ю-фирма»

Организацию системы внутрифирменного планирования осуществляет генеральный директор ООО «Ю-Фирма», которая включает в себя следующие направления:

1. Разработка и подготовка к утверждению проектов перспективных и текущих планов деятельности и развития ООО «Ю-Фирма».

2. Руководство составлением среднесрочных и долгосрочных планов текущей, финансовой и коммерческой деятельности, согласование и увязка их разделов.

3. Формирование и определение стратегии развития ООО «Ю-Фирма» с целью адаптации его хозяйственной деятельности и системы управления к изменяющимся в условиях рынка внешним и внутренним экономическим условиям.

4. Разработка прогнозов финансового развития в соответствии с потребностями рынка юридических услуг в г. Москва и Московской области.

5. Руководство подготовкой проектов текущих планов по всем видам деятельности в соответствии с заказами клиентов, контрагентов и заключенными договорами.

6. Подготовка для представления бухгалтеру предложений по установлению (изменению) должностных окладов отдельных должностей и категорий работников ООО «Ю-Фирма».

7. Подготовка предложений по конкретным направлениям изучения рынка юридических услуг с целью определения перспектив развития ООО «Ю-Фирма».

8. Контроль за выполнением плановых заданий.

9. Разработка планов операционных затрат на осуществление деятельности ООО «Ю-Фирма» по источникам финансирования на год и по кварталам.

Генеральный директор занимается прогнозированием текущей деятельности предприятия в целом – т. е. прогнозируется выручка от продаж услуг, затраты, прибыль от продаж, дебиторская задолженность, запасы, поступление денежных средств. При этом учитывается особенности спроса на услуги ООО «Ю-Фирма». Однако с учетом текущей загрузки, у генерального директора не всегда хватает времени и возможностей для осуществления своевременного и качественного составления бюджета, и его контроля.

При этом в компании не разработаны внутренние регламентные документы для осуществления планирования, в том числе финансового планирования.

Схема организации планирования в ООО «Ю-Фирма» представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 – Схема бюджетного планирования в ООО «Ю-Фирма»

Анализ организационной структуры показал, что у ООО «Ю-Фирма» отсутствует специалист или планово-экономический отдел, а всю работу, связанную с планированием деятельности компании, осуществляет генеральный директор. Планирование деятельности компании осуществляется, прежде всего, с показателей планирования выручки и затрат, а затем на основании этих данных планируются показатели рентабельности и численности сотрудников компании.

Отрицательным моментом является то, что планирование в ООО «Ю-Фирма» не ведется в соответствии с центрами финансовой ответственности (ЦФО).

Центры ответственности принято классифицировать по тем критериям, которые применяются для оценки эффективности деятельности соответствующих подразделений. Внутрифирменное финансовое планирование ведется в целом по ООО «Ю-Фирма».

Высокий динамизм денежных потоков, их зависимость от множества факторов краткосрочного действия определяют необходимость разработки планового финансового документа, обеспечивающего ежедневное управление поступление и расходованием денежных средств ООО «Ю-Фирма». Таким плановым документом выступает оперативный план денежных потоков – платежный календарь.

Основной целью разработки платежного календаря ООО «Ю-Фирма» является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей и их доведение до конкретных исполнителей в форме плановых зданий.

Ответственными за разработку платежного календаря в ООО «Ю-Фирма» являются генеральный директор и бухгалтер предприятия.

Процесс разработки платежного календаря на ООО «Ю-Фирма» включает в себя несколько этапов:

1. На первом этапе исключаются все договора ООО «Ю-Фирма» по которым необходимо произвести оплату в планируемом периоде (ответственный – генеральный директор). Также изучается предоставляемая бухгалтером справка о суммах и сроках предстоящих платежей по налогам и заработной плате.

2. В платежный календарь заносятся наименование организации, учреждений и других лиц, по которым необходимо будет произвести оплату в планируемом периоде, суммы предстоящих платежей в соответствии со сроками оплаты по договорам.

3. Подсчитываются итоги платежей за каждый день, и определяется общая плановая потребность в денежных ресурсах на планируемый месяц.

Одной из важных задач при осуществлении текущего финансового планирования ООО «Ю-Фирма» является регулирование поступлений и расходовании денежных средств, с целью обеспечения их сбалансированности во времени.

Порядок составления кассового плана на планируемый месяц, действующий в ООО «Ю-Фирма» достаточно прост. Первоначально определяется среднедневной оборот, после чего исчисляется планируемый объем поступлений за месяц и общий объем планируемых поступлений по предприятию в целом. При этом учитываются планируемые поступления по вновь заключенным или аннулированным договорам.

Плановые и фактические статьи расходов при финансовом планировании в управленческом учете ООО «Ю-Фирма» складываются из следующих статей (Таблица 2.3).

Таблица 2.3 – Плановые и фактические виды расходов при финансовом планировании в управленческом учете ООО «Ю-Фирма»

Вышеуказанные статьи расходов могут быть использованы при формировании бюджета доходов и расходов. Плановые и фактические доходы при финансовом планировании в управленческом учете ООО «Ю-Фирма» складываются из следующих статей (Таблица 2.4).

Таблица 2.4 – Плановые и фактические виды доходов при финансовом планировании в управленческом учете ООО «Ю-Фирма»

Вышеуказанные статьи доходов могут быть использованы при формировании бюджета доходов и расходов.

Однако итоговые бюджеты (БДР, БДДС, ББЛ) в ООО «Ю-Фирма» не составляются, что не позволяет эффективно управлять и контролировать ресурсы предприятия. Это является отрицательным моментом, и, следовательно, систему планирования на данном предприятии нужно приводить в соответствии с общепринятыми правилами формирования итоговых бюджетов.