Файл: Налоги с физических лиц:их экономическое значение.pdf

3. Система контроля налоговых органов за высокими доходами физических лиц практически отсутствует. Налоговые органы РФ не могут обеспечить 100%-ую собираемость налогов, так как сама налоговая система недостаточно развита и требует реформирования.

4. Проблема выбора ставок налога на доходы физических лиц

К основным предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц можно отнести следующие:

• введение прогрессивной ставки налога, что позволит обеспечить не только дополнительные поступления подоходного налога в бюджет, но и будет способствовать выравниванию в доходах наиболее и наименее обеспеченных слоев населения;
• введение необлагаемого подоходным налогом минимума (например, не обложение доходов в размере до 10 000 р. ежемесячно);
• увеличение размера налоговых вычетов на основании прожиточного минимума и средней заработной платы. Стоит признать, что несмотря на рост цен и инфляцию, суммы налоговых вычетов никак не индексируются, что не позволяет им влиять в полной мере на выравнивание доходов «богатых» и «бедных».
• ужесточение налогового контроля в отношении налога на доходы физических лиц, в первую очередь с тех лиц, у кого доход превышает средний уровень;
• применение программы по созданию общегосударственного информационного комплекса с целью организации контроля по движению наличных денег (так как в нашей стране он значительно ослаблен, что позволяет обналичивать денежные средства сверх установленной нормы, вследствие чего создаются условия для выплаты заработной платы в конвертах);
• совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля;
• применение всевозможных льгот.

В настоящее время все чаще обсуждается переход на прогрессивную шкалу налогообложения. Однако мгновенное увеличение налоговых ставок может привести к отрицательным последствиям, поскольку общество не готовок кардинальным изменениям, особенно если под угрозу ставиться существующая стабильность. Это преобразование целесообразно начать с установления необлагаемого минимума, который будет равен прожиточному минимуму. При этом важно учесть размер прогрессивных ставок, для избегания нарушений основного принципа налогообложения, в части учета платежеспособности налогоплательщиков. Также, потребуется преобразование системы вычетов по налогам, управление которыми даст способность для реализации социальной функции налога на доходы физических лиц.

---

Внедрение каких-либо нововведений в налоговое законодательство должно осуществляться с учетом особенности экономики Российской Федерации, ее социальной сферы. Новая система должна обеспечивать высокий доход бюджета, а также способствовать перераспределению национального дохода в пользу наименее социально защищенных слоев граждан.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Систему налогов и сборов, взимаемых с физических лиц, составляют:

1) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов, является федеральным налогом. Исчисление - процент от совокупного дохода налогоплательщика в налоговом периоде - документально подтверждённые расходы. Плательщики - физические лица.

2) Транспортный налог - региональный, прямой налог. Плательщики-лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объект налогообложения - транспортные средства.

3) Налог на имущество - местный налог. Плательщики - лица с правом собственности. Объект - дом, квартира, гараж, здание, строение, сооружение, помещение.

Роль налогообложении физических лиц в экономике России объясняется ярко выраженным социальным характером: имеет возможность влиять на реальный уровень доходов населения - является корректором уровня дифференциации доходов населения.

Анализ практики администрирования НДФЛ в РФ показал, что данный налог занимает второе место в общей системе налогообложения по уровню собираемости. Уровень прожиточного минимума за последний период вырос в 7 раз. Наибольшая часть НДФЛ (85%) направляется в бюджеты бюджетов РФ. Низкий уровень собираемости НДФЛ указывает на недостатки действующей системы его реформировании, а также целый ряд причин, среди которых: низкий уровень доходов, задержки заработной платы, массового укрывательство от налогообложения лиц с высокими доходами и т.д.

Анализ налогообложения доходов физических лиц, проведенный в работе позволил мне сделать следующие основные выводы:

Сущность налога на доходы физических лиц в России, как и отдельные его черты, во многом схожа с аналогичным налогом, применяемым во многих рыночно развитых странах. Его место в налоговой системе обусловлено рядом обстоятельств:

• налог на доходы - это личный налог, то есть его объектом является не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком;
• налог в большей степени отвечает основным принципам налогообложения - всеобщности, равномерности и эффективности
• налог относительно регулярно поступает в доходы бюджета, что немаловажно с точки зрения пополнения бюджетных средств;
• основной способ взимания налога на доходы - у источника выплаты дохода является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.

---

Таким образом, значение и важность налога на доходы с физических лиц для Российской налоговой системы трудно переоценить. Ведь чем грамотнее будет функционировать система сборов подоходного налога в стране, тем эффективнее и быстрее государство сможет выйти из кризисного состояния в экономике и тенденциозно и динамично развивать свою экономику.

В настоящее время государством предпринимаются серьезные меры, направленные на укрепление и реформирование налогового законодательства. Наиболее значительным по своему юридическому статусу и практическому применению этапом было создание Налогового Кодекса, в частности главы 23 «Налог на доходы физических лиц».

Система Местных налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

В стране должна быть создана единая система местного налогообложения, построенная на общих принципах, поскольку местные налоги нельзя отрывать от всей системы налогообложения. Местные органы самоуправления должны иметь право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем, предусмотренным и достаточно подробно разработанным высшими законодательными органами власти.

Реформирование системы местного налогообложения должно сопровождаться корректировкой местного процесса. Формирование доходной части бюджета должно основываться на местных налогах независимо от их удельного веса в структуре налоговых доходов. Местные органы власти должны обосновывать нормативы отчислений от федеральных налогов на основе прогнозов о поступлениях от местных налогов, а не наоборот, как это происходит сейчас.

Имея стабильную муниципальную налоговую систему, местные органы самоуправления смогли бы уделять больше внимания источникам доходов своих бюджетов, в том числе субсидиям, кредитам, муниципальным займам.

Библиографический список

1. Чернопятов А.М. Налоги и налогообложение//А.М.Чернопятов Учебник Москва, Берлин: Директ-Медиа, 2019. – 346с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 17.02.2019).
2. Пепеляева С.Г. Налоговое право// С.Г. Пепеляева. Учебное пособие / Под ред С.Г. Пепеляева. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. – 343 с. URL: http://perviydoc.ru/v7495/ (Дата обращения: 17.02.2019).
3. Куликов Н.И. Налоги и налогообложение// Н.И. Куликов, Е.А. Кириченко Учебное пособие - Тамбов: ФГБОУ ВПО, 2015. – 171с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 16.02.2019).
4. Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение/ /Е.Ю. Алексейчева , Е.Ю. Куломзина , М.Д. Магомедов Учебник для баклавров - Москва,2017. – 300с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 19.02.2019).
5. Тедеев А.А., Парыгина В.Л. Налоговое право России/ /Учебник - М.: Юрайт, 2012. – 368с. URL: https://biblio-online.ru/ (Дата обращения: 18.03.2019).
6. Романов Б.А. Налоги и налогообложение// Учебное пособие - Москва: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко , 2016. – 560с. URL: https://biblio-online.ru/ (Дата обращения: 11.03.2019).
7. М.Е. Косов, Р.Г. Ахмадеев Налогообложение доходов и имущества физических лиц //Учебник - М.: Юнити, 2014. – 359с. URL: https://biblio-online.ru/ (Дата обращения: 10.03.2019).
8. Бондарева Н.А. Финансы, налоги и налогообложение// Учебник - Москва: Университет Университет, 2018. – 128с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 10.03.2019).
9. Митрофанов И.А., Тлисов А.Б., Митрофанова И.В. Налоги и налогообложение// Учебник - Москва, Берлин: Директ-Медиа, 2017. - 282с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 10.03.2019).

---

Электронные ресурсы

1. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).
2. Конституция РФ http://www.constitution.ru (Дата обращения: 05.03.2019).
3. https://poisknalogov.ru/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 19.03.2019).
4. Официальный сайт Министерства Финансов. URL: https://www.minfin.ru/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 02.03.2019).
5. РЭУ им. Г.В. Плеханова «Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере Росси» выпуск №10 2017 URL: https://www.rea.ru/ru/news/SiteAssets/bulleten-10.pdf свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 17.03.2019).
6. https://www.gazeta-unp.ru/articles/52070-projitochnyy-minimum-2018 свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 12.03.2019).
7. https://www.nalog.ru/rn10/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 17.03.2019).
8. https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 20.03.2019).
9. КонсультантПлюс, 1997-2019 http://www.consultant.ru/law/hotdocs/55771.html/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 09.03.2019).
10. https://prifinance.com/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 15.03.2019г)
11. https://www.garant.ru/ История НДФЛ в России// свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 29.03.2019г).
12. https://nalog-nalog.ru/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 29.03.2019г).
13. https://viza.guru/immigratsiya/nalogi-v-velikobritanii свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 29.03.2019г).
14. https://prifinance.com/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 31.03.2019г).
15. https://investfuture.ru/news/id/26507 свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 31.03.2019г).

ПРИЛОЖЕНИЕ

Таблица 1

Налоговые ставки подоходного налога в США

Налоговая ставка	Налогооблагаемый годовой доход в долларах США
	Для одного субъекта	Для супружеской пары	Для родителя-одиночки
10,00%	0 — 9075	0 — 18 150	0 — 12 950
15,00%	9076 — 36 900	18 151 — 73 800	12 951 — 49 400
25,00%	36 901 — 89 350	73 801 — 148 850	49 401 — 127 550
28,00%	89 351 — 186 350	148 851 — 226 850	127 551 — 206 600
33,00%	186 351 — 405 100	226 851 — 405 100	206 601 — 405 100
35,00%	405 101 — 406 750	405 101 — 457 600	405 101 — 432 200
39,60%	От 406 750	От 457 601	От 432 201

Таблица 2

Поступление налогов в консолидируемый бюджет РФ

млрд.руб.

Всего налогов и сборов	2017			В % к 2016
	консолидированный бюджет	В том числе		консолидированный бюджет	В том числе
		федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов РФ		федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов РФ
	17343,2	9191,8	8181,5	119,8	132,2	108,3
из них налог на доходы физических лиц	3251,1	-	3251,1	107,7	-	107,7
из них налог на имущество с физических лиц	52,2	-	52,2	116,6	-	116,6

---

Таблица 3

Поступление налогов в консолидируемый бюджет РФ

млрд.руб.

Всего налогов и сборов	2018			В % к 2017
	консолидированный бюджет	В том числе		консолидированный бюджет	В том числе
		федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов РФ		федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов РФ
	21328,3	11926,6	9401,7	123,0	130,2	114,9
из них налог на доходы физических лиц	3653,0	-	3653,0	112,4	-	112,4
из них налог на имущество с физических лиц	61,3	-	61,3	117,4	-	117,4

Таблица 4

Минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации

Дата введения МРОТ Размер, руб. 01.07.2016г 7 500,0 01.07.2017 7 800,0 01.01.2018 9 489,0 01.05.2018 11 163,0 01.01.2019 11 280,0

Таблица 5

Зачисление НДФЛ в бюджет бюджетной системы РФ

Бюджет	Зачисленный налог, %	Бюджетный кодекс
Бюджеты субъектов РФ	85	Ст.56 «Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ» Бюджетного кодекса
Бюджеты поселений	10	Ст.61 «Налоговые доходы бюджетов поселений» Бюджетного кодекса
Бюджеты муниципальных районов	5	Ст.61.1 Налоговые доходы муниципальных районов» Бюджетного кодекса

Таблица 6

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	7,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	1
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	2
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	10
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	4
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	6,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	8,5
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	2,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	2,5
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200

---