Файл: Налоги с физических лиц:их экономическое значение.pdf

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых налогоплательщик получил доходы (за исключением доходов от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами, доходов освобожденных от налогообложения и доходов, выплачиваемых индивидуальным предпринимателем) обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога [3,41].

Налогоплательщики, получившие доходы, с которых налоговые агенты не удержали исчисленную сумму налога и передали сведения о них в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога (п. 5 и п. 14 ст. 226.1, п. 6 ст. 228 НК РФ). Таким образом, с 2017 года представлять декларации по форме 3-НДФЛ в этих случаях не нужно.

^{_______________________________________________________________________}

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

3. Куликов Н.И. Налоги и налогообложение// Н.И. Куликов, Е.А. Кириченко Учебное пособие - Тамбов: ФГБОУ ВПО, 2015. – 171с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 16.02.2019).

Транспортный налог является региональным и устанавливается в соответствии с гл.28 Налогового Кодекса РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл.28 НК РФ, а также определяют порядок и сроки уплаты.

Налогоплательщиками данного налога являются юридические и физические лица (в т. ч. нерезиденты), на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения [7,245].

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил [10];

---

__________________________________________________

7. М.Е. Косов, Р.Г. Ахмадеев Налогообложение доходов и имущества физических лиц //Учебник - М.: Юнити, 2014. – 359с. URL: https://biblio-online.ru/ (Дата обращения: 10.03.2019).

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом [10];

__________________________________________________

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда [10].

Налоговая база определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.
• в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
• в отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.

---

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги, реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (табл.6).

Указанные в таблице 5 налоговые ставки могут быть увеличены законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Данное ограничение размера в сторону уменьшения налоговых ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33кВТ) включительно.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговую льготу, предоставляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы, также вправе представить документы, подтверждающие право на льготу. Если документы для подтверждения льготы в налоговом органе отсутствуют и не предоставляются налогоплательщиком самостоятельно, то налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика на предоставлении льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право на льготу у органов, организаций, должностных лиц, у которых эти сведения имеются.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов [10].

____________________________________

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов, его введение обязательно на всей территории РФ. Плательщиками являются физические лица резиденты и нерезиденты, лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определенное по соглашению между ними[10].

---

Объектом налогообложения являются:

• квартиры, домостроения, комнаты и другие помещения жилого типа;
• незавершенные строительства, являющиеся жилым фондом[8, 91];

__________________________________________________

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

8. Бондарева Н.А. Финансы, налоги и налогообложение// Учебник - Москва: Университет Университет, 2018. – 128с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 10.03.2019).

• единые недвижимые комплексы, включающие в себя хотя бы одно жилое помещение;
• гаражи и стоянки для автомобилей;
• строения хозяйственного назначения, площадью до 50м² (бани, сараи, теплицы), находящиеся на территории садовых, дачных, огородных участках и участках для индивидуального жилищного строительства или личного подсобного хозяйства.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимости, уменьшенная на величину минимума, не облагаемого налогом (кадастровой стоимости части площади объектов):

• площади в 20 м² – для квартир (основного жилья);
• площади в 10 м² – для комнат;
• площади в 50 м² – для домов;
• в 1 млн.руб. – для единого индивидуального комплекса, в состав которого входит бы одно жилое помещение [8, 91].

При этом налоговый вычет предоставляется только на один из нескольких объектов, находящихся в собственности налогоплательщика. Выбор объекта собственник делает самостоятельно [10].

Налоговым периодом признается календарный год.

_________________________________________________

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

8. Бондарева Н.А. Финансы, налоги и налогообложение// Учебник - Москва: Университет Университет, 2018. – 128с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 10.03.2019).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

---

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2-х процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Гл.32 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)	Ставка налога
До 300 000 рублей включительно	До 0,1 процента включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно	Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом [10].

Земельный налог устанавливается Главой 31 Налогового Кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать, в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

---