Файл: Налоги с физических лиц:их экономическое значение.pdf

Следующий вид налога, уплачиваемый физическими лицами – транспортный налог. Плательщиками выступают граждане, обладающие:

• автомобилями;
• автобусами;
• мотороллерами;
• мотоциклами;
• снегоходами;
• водным, воздушным транспортом;
• иным самоходным механизмом, прошедшим государственную регистрацию [10].

^{______________________________________________________}

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

12. https://poisknalogov.ru/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 19.03.2019).

Налоговая ставка исчисляется в рублях, зависит от количества лошадиных сил мотора. Муниципальные органы федеративных субъектов вправе устанавливать налог самостоятельно, но не выше десятикратного размера, определенного ст.361 НК.

Налоговым периодом для физических лиц признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу [10].

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ [3,146].

Популярным видом налога взимаемого с физических лиц является имущественный налог. Его уплачивают все россияне, иностранцы, имеющие недвижимость в собственности. Окончательный размер налога, категорий лиц, которые освобождаются от его уплаты, определяется местными госорганами каждого федерального субъекта. Максимальный размер обязательств, которые рассчитываются исходя из кадастровой цены, ограничен налоговым законодательством [10].

^{______________________________________________________________________}

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

3. Куликов Н.И. Налоги и налогообложение// Н.И. Куликов, Е.А. Кириченко Учебное пособие - Тамбов: ФГБОУ ВПО, 2015. – 171с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 16.02.2019).

Применяется примерно:

• 0,1% к частным жилым постройкам, недостроенным домам, гаражам, парковочным местам, хозяйственных строений;
• 2% к объектам с кадастровой стоимостью более трехсот миллионов рублей;
• 0,5% относительно иных построек.

При отсутствии в кадастровом реестре цены имущества для начисления налогового обязательства используются инвентаризационные оценки, которые умножаются на коэффициенты-дефляторы [10]. Детальнее процедуру как определяются виды, налоговые платежи физлиц регламентирует гл.36 НК РФ.
Когда налогоплательщикам принадлежит часть объекта (доля в жилище), то налог начисляется пропорционально их доле. Имущественное обязательство для наследника начисляется с момента государственной регистрации его права на собственность, а не выдача документа, подтверждающего право на получения наследия.

---

В виды налогов физических лиц, которые оплачиваются ежегодно входит и земельный налог.

Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ) [4,243].

^{______________________________________________________________________}

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

4. Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение/ /Е.Ю. Алексейчева , Е.Ю. Куломзина , М.Д. Магомедов Учебник для баклавров - Москва,2017. – 300с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 19.02.2019).

Его плательщиками являются граждане, которые имеют:

• земельный участок в собственности;
• пользуются землей по праву пожизненного владения;
• оформили на участки право постоянного пользования.

Для физлиц земельные налоговые обязательства установлены в размере 0,3%. Однако законодательством предусматривается установление иных ставок с привязкой к категориям земельных наделов, их площади [10].

Оплачивается обязательство за предыдущий год до начала декабря текущего года. Оплачивают в РФ физические лица налоги, виды сборов, связанных с землей, согласно налоговым уведомлениям.

^{______________________________________________________________________}

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

Роль налогообложения физических лиц в экономике России

Одним из первых видов налогов была дань, носившая периодический характер. Перовое упоминание о сборе дани относится к эпохе князя Олега, известного своими многочисленными военными походами и дань рассматривалась как военная контрибуция [4,10-11]. По мере развития Киевской Руси дань преобразовалась в подать и стала регулярным прямым налогом, единицей обложения которой был «дым», определявшийся по количеству печей и труб в каждом домохозяйстве»[5].

Становление российской системы налогов проходило постепенно. Вплоть до революции в октябре 1917года [4].

За свою историю налог на доходы граждан пережил множество изменений, но практически всегда высокие доходы облагались повышенным налогом, а минимально необходимые для жизни заработки налогом не облагались вообще. Но с момента вступления в силу части второй НК РФ в 2001 году в России действует фиксированная ставка налога в размере 13% и отсутствует минимальный не облагаемый налогами размер доходов. Впервые подоходный налог был введен в России 11 февраля 1812 года в форме налога на доходы помещиков от принадлежащего им недвижимого имущества. Его ставка являлась прогрессивной и варьировалась от 1% до 10% [20], а не облагаемый налогом минимум дохода составлял 500 руб. в год.

---

___________________________________________

^{4. См. Алексейчева Е.Ю., Куломзина Е.Ю., Магомедов М.Д. Учебник для баклавровМосква,2017г С.10-11}

^{5. См. Тедеев А.А., Парыгина В.Л. Налоговое право России [Электронный ресурс] Учебник М. Юрайт, 2012} https://biblio-online.ru/

20. https://www.garant.ru/ История НДФЛ в России// свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 29.03.2019г)

Для сравнения, на тот момент стоимость двухкомнатного дома в Петербурге оценивалась для целей налогообложения недвижимости в 250 рублей [20].

В годы существования СССР ставки подоходного налога многократно менялись, предпринимались даже попытки его полной отмены. Последнее изменение произошло в 1984 году, когда необлагаемый минимум был установлен в размере 70 руб., а сумма налога стала фиксированной – она варьировалась от 25 копеек с доходов в размере 71 руб. до 8,2 руб. при уровне заработной платы в 101 руб. и выше. А сумма дохода, превышающая 100 руб., дополнительно облагалась по ставке 13%.

Этот уровень налога продержался до 1992 года, когда в России было принято новое налоговое законодательство, которым также была установлена прогрессивная шкала подоходного налога. Она менялась от 12% при доходе до 200 тыс. руб. (при этом минимальный размер оплаты труда налогом не облагался) до налога в размере 124 тыс. руб. с заработков, превышающих 600 тыс. руб. Сумма дохода сверх 600 тыс. руб. также дополнительно облагалась налогом по ставке 40%.

В дальнейшем ставки налога почти ежегодно корректировались по мере роста инфляции, пока в 2001 году не был введен в действие современный НК РФ, впервые в России установивший плоскую шкалу налогообложения доходов физических лиц в размере 13% независимо от суммы дохода. Эта ставка действует и в настоящее время, подвергаясь постоянной критике сторонников прогрессивной шкалы налогообложения [20].

___________________________________________

20. https://www.garant.ru/ История НДФЛ в России// свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 29.03.2019г)

Экономическая сущность налогов с населения выражается в их функциях: фискальной и регулирующей.

Сущность налогов определяется их экономическим содержанием, выражающим взаимоотношения между государственными субъектами и гражданами в процессе мобилизации государственных потребностей и государственного регулирования экономической деятельности [4].

Налоги служат средством связи гражданина с властью, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля над эффективным использованием бюджетных и внебюджетных ресурсов.

В Российской Федерации традиционно основная налоговая нагрузка приходится на организации, но, тем не менее, доля налогов с физических лиц в доходах бюджетов бюджетной системы также весьма значительна. Проследим динамику налоговых доходов в консолидированный бюджет РФ за последние три года. Так, по данным Министерства Финансов России в 2016 года из общей суммы, поступивших в консолидированный бюджет Российской Федерации налогов в 28181,5 млрд. руб. только на налог на доходы физических лиц пришлось более 3018,5 млрд руб., что составляет 10,7% всех налоговых поступлений. В 2017году величина налога на доходы физических лиц составила 3252,3 млрд. руб., что составило 10,4% от всех налоговых поступлений. В 2018 году сумма налога на доходы с физических лиц составила 3654,2 млрд. руб., что составляет 9,8% от всех налоговых поступлений [13].

---

____________________________________________

4. Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение/ /Е.Ю. Алексейчева , Е.Ю. Куломзина , М.Д. Магомедов Учебник для баклавров - Москва,2017. – 300с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 19.02.2019).

13^. Официальный сайт Министерства Финансов. URL: https://www.minfin.ru/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 02.03.2019).

Налоги на имущество физических лиц на данный момент не являются одной из основных статей доходов местных бюджетов, не смотря на то, что при создании налоговой системы в РФ это предполагалось таковым. На сегодняшний день доля этих налогов очень невелика. Характерная низкая собираемость, а также потребность в повышении эффективности и потенциала имущественных налогов, взимаемых с физических лиц, явились причинами для реформирования этого налога. С 2015 года Федеральный закон РФ от 04.10.2014 №284-ФЗ внес изменения в налоговый кодекс РФ - была добавлена 32 глава «Налог на имущество физических лиц». Данное изменение регулирует стоимость, с которой будет взиматься налог - инвентаризационная стоимость заменена кадастровой[10].

Основным экономическим принципом является принцип справедливости, согласно которому налогоплательщики должны принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно объектам налогообложения. Зависимость ставки налогообложения может быть постоянной величиной (плоская шкала), прогрессивной (ставка увеличивается в зависимости от величины объекта налогообложения) и регрессивной. Когда ставка уменьшается по мере увеличения объекта налогообложения.

Практика налогообложения показывает, что зависимость налоговых поступлений от ставки налогообложения имеет форму параболы с выраженным максимумом (кривая Лаффера)[6].

________________________________________________

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

6. Романов Б.А. Налоги и налогообложение// Учебное пособие - Москва: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко , 2016. – 560с. URL: https://biblio-online.ru/ (Дата обращения: 11.03.2019).

Поэтому существует принцип соразмерности налогообложения, который выражается в том, что ставка должна быть такой, чтобы поступления не снижались[6].

Деньги распределяются в зависимости от нужд территориального управления на следующие расходы:

• государственное управление – заработная плата и страховка чиновников и работников администрации, оплата коммунальных платежей помещений, налогов.
• региональный бюджет закладывает средства на финансовую помощь, дотации, на правоохранительную деятельность для всех городов и районов региона.
• развитие промышленности.
• инвестиции в будущие проекты.
• ремонт и обслуживание дорог, покупку общественного транспорта, дорожных знаков, светофоров, обслуживающей техники.

---

Обычно самая большая часть расходов закладывается на образование:

• это ремонты школ, садиков, проведение олимпиад, конкурсов, получение грантов и прочее.
• сельское хозяйство.
• дотации, проведение ярмарок выходного дня.
• здравоохранение.
• ремонт больниц, проведение вакцинаций, обследований, школ диабетиков, бесплатная скорая помощь.

_______________________________________

^6. Романов Б.А. Налоги и налогообложение// Учебное пособие - Москва: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко , 2016. – 560с. URL: https://biblio-online.ru/ (Дата обращения: 11.03.2019).

• культура – это может быть проведение фестивалей, дня города, различных конкурсов, бесплатные показы фильмов, концертов, спектаклей, выставок.
• наука.
• конкурсы, гранты, соревнования.
• СМИ - донесение необходимой информации до населения через газеты, радио и ТВ.
• охрана окружающей среды.
• проведение субботников - посадка деревьев, цветов, уход за парками, скверами, очищение дна рек, озер.
• социальная политика - социальные выплаты малоимущим, ветеранам, деньги приемным родителям, проведение благотворительных акций.
• спорт - заработная плата тренерам и членам команд, проведение соревнований, марафонов, чемпионатов, покупка инвентаря.
• ЖКХ - установка общественных туалетов, их обслуживание, со финансирование в капитальных ремонтах домов, предоставление жилья льготникам и приглашенным специалистам, переселение из ветхого жилья. - проведение местных выборов, референдумов, слушаний.
• погашение долгов администрации за прошлые годы.

Расходов у государства много, Россия – огромная страна и, чтобы в ней навести порядок, нужны колоссальные вливания. Для этого нужен вклад от каждого работающего человека. 13% НДФЛ с заработной платы вычитает и перечисляет работодатель. Деньги идут на нужды людей. Любой гражданин РФ, не скрывающий свои доходы и честно уплачивающий налоги, участвует в жизни общества. Он косвенно улучшает окружающую среду, укрепляет оборону государства, строит дороги и содержит огромный аппарат чиновников.

Согласно Конституции РФ государство обязано предоставить каждому гражданину РФ систему общественных благ и услуг, которая должна обеспечить «достойную жизнь и свободное развитие человека», включая социальное обеспечение, право на труд и защиту от безработицы, охрану здоровья и бесплатную медицинскую помощь, право на общедоступность и бесплатность многих форм образования реализуются посредством налогообложения [11].

---